Зарплата

6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет в 2019 году

17 января 2019
1998
Средний балл: 0 из 5

Нулевой расчет 6-НДФЛ возникает, если не было никаких начислений и выплат физлицам в отчетном (налоговом) периоде. Сдавать такую нулевую отчетность или нет в налоговую - извечный вопрос бухгалтеров. Ответ найдете в нашей статье.

Читайте в статье:

  • Когда возникают нулевки по НДФЛ
  • Нужно ли сдавать в 2019 году нулевой 6-НДФЛ
  • Что учесть, если компания приняла решение не сдавать нулевки
  • Образец письма в ИФНС по нулевым 6-НДФЛ в 2019 году
  • Будет ли штраф, если компания подала нулевой 6-НДФЛ с опозданием
  • Что представляет собой нулевой 6-НДФЛ

Когда возникают нулевки по НДФЛ

В ситуации, когда организация не начисляла и не выдавала деньги физлицам, расчет 6-НДФЛ будет нулевой. При этом никаких начислений и выдач средств не должно быть с самого начала года, ведь отчет заполняется частично нарастающим итогом. А именно раздел 1 формы. То есть данные приводятся с 1 января по 31 марта - в отчете за I квартал. С 1 января по 30 июня - в отчете за II квартал (полугодие). С 1 января по 30 сентября - в форме за III квартал (9 месяцев). И в расчете за год - с 1 января по 31 декабря.

Если хоть одна операция в году у вас проходила, с момента проведения этой операции у вас появляется обязанность представлять обычные 6-НДФЛ. Никакой речи о нулевой отчетности в такой ситуации уже не идет. Например, вы могли только начислить какую-то премию или матпомощь, с которой платится НДФЛ, но даже не выплачивать ее. Все равно вы уже признаетесь агентом в целях подоходного и должны заполнить и сдать 6-НДФЛ с соответствующими показателями.

Читайте по теме: Образец письма в налоговую о даче пояснений

В I квартале может не быть никаких операций, а потом начнутся расчеты с персоналом. Тогда сначала у вас будет нулевой отчет. А вот в середине года, когда компания начислит и выплатит доходы своим сотрудникам, основания для отчета появятся. За I квартал отчетность трогать задним числом не нужно. Она останется нулевой. А вот за полугодие, девять месяцев и год расчеты придется сдать в общем порядке. Причем если операций до конца года больше не будет, в расчете за девять месяцев и год нужно будет заполнить только раздел 1. Раздел 2 заполняется по операциям лишь за последний квартал отчетного (налогового) периода. То есть за три последние месяца (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958). Например, в отчете за 9 месяцев это будут июль, август и сентябрь.

Нужно ли сдавать в 2019 году нулевой 6-НДФЛ

Когда компания не начисляет и не выдает деньги физлицам, то статуса налогового агента по подоходному налогу у нее не возникает. Соответственно, нет обязанности подавать и расчет 6-НДФЛ. В том числе нулевой.

По своей инициативе организация может сдать нулевку. Инспекторы ИФНС примут «пустую» отчетность (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Логично так поступить вновь зарегистрированной компании в первый квартал своего существования, когда активно фирма работать еще не начала.

Что учесть, если компания приняла решение не сдавать нулевки

Если фирма стабильно бездействует, никакая хоздеятельность не ведется, то нулевки - это постоянное явление. Сдавать 6-НДФЛ в такой ситуации многие бухгалтеры обоснованно отказываются. Тогда хотя бы разово стоить уведомить ИФНС о своем случае. Для этого направьте в инспекцию письмо о том, что ООО не является налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и возможной блокировки счета. Ведь налоговая может заблокировать расчетный счет компании, если не получит расчет по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК). А сведений о том, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет, у контролеров не будет.

Ежеквартально носить пояснительные записки контролерам, возможно, будет излишне. А возможно, инспекторы попросту попросят их не приносить. Поясним, что обязанности оформлять по своей инициативе какие-либо пояснения в случае непредставления нулевой отчетности нет.

Письмо, как и пояснения составляйте в произвольной форме. Какого-либо типового бланка нет. Пример на 2019 год мы привели.

Будет ли штраф, если компания подала нулевой 6-НДФЛ с опозданием

Поскольку обязанностей НДФЛ-агента у компании с нулевой отчетностью не возникает, то и штраф должен быть не законен. Однако путать контролеров в датах и провоцировать их на вопросы к вашей компании все же не советуем. И если вы уж решили подать нулевки, укладывайтесь в общие для всех сроки. Напомним, в течение года это последний день месяца по итогам отчетного квартала. А по окончании года - 1 апреля. Если вы по каким-то причинам пропустили столь важную дату, как день сдачи отчета по подоходному налогу, как можно быстрее оформите расчет. И представьте в ФНС.

Читайте по теме: Как заполнить 6 НДФЛ с отпускными образец

Итого по 2019 году дедлайны по 6-НДФЛ, в том числе нулевому, приходятся на следующие даты:

  • по итогам I квартала – 30 апреля 2019;
  • по итогам полугодия – 31 июля 2019;
  • по итогам 9 месяцев – 31 октября 2019;
  • по итогам года – 1 апреля 2020 (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК).

К сведению: штраф по 6-НДФЛ составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК).

Что представляет собой нулевой 6-НДФЛ

Нулевая 6-НДФЛ - это бланк с прочеркнутыми везде полями. Имеются в виду строчки, отведенные для стоимостных показателей в разделе 1 и 2. Титульный лист заполняется по общим правилам.

Если отчет составляется на компьютере, а не от руки, то допускается прочерки не ставить. Тогда ячейка просто оставляйте пустыми. Это прямо следует из Порядка заполнения формы. Безопаснее, считаем, в любом случае сделать прочерки.

Что касается формата нулевой НДФЛ-отчетности, то это может быть бумажный отчет или электронный - на ваш выбор. Обязанности отчитываться только по ТКС нет.

Напомним, что задача отчитываться электронно возникает, только если от вас получают доход 25 сотрудников и выше (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК). В ситуации же с нулевым отчетом никто доходы от вас никакие не имеет. Поэтому нарушение способа отчетности и соответствующий штраф в 200 руб. при нулевках точно не грозит.

logo
Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.