Зарплата

6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет в 2019 году

  • 17 января 2019
  • 174

Нулевой расчет 6-НДФЛ возникает, если не было никаких начислений и выплат физлицам в отчетном (налоговом) периоде. Сдавать такую нулевую отчетность или нет в налоговую - извечный вопрос бухгалтеров. Ответ найдете в нашей статье.

Читайте в статье:

  • Когда возникают нулевки по НДФЛ
  • Нужно ли сдавать в 2019 году нулевой 6-НДФЛ
  • Что учесть, если компания приняла решение не сдавать нулевки
  • Образец письма в ИФНС по нулевым 6-НДФЛ в 2019 году
  • Будет ли штраф, если компания подала нулевой 6-НДФЛ с опозданием
  • Что представляет собой нулевой 6-НДФЛ

Когда возникают нулевки по НДФЛ

В ситуации, когда организация не начисляла и не выдавала деньги физлицам, расчет 6-НДФЛ будет нулевой. При этом никаких начислений и выдач средств не должно быть с самого начала года, ведь отчет заполняется частично нарастающим итогом. А именно раздел 1 формы. То есть данные приводятся с 1 января по 31 марта - в отчете за I квартал. С 1 января по 30 июня - в отчете за II квартал (полугодие). С 1 января по 30 сентября - в форме за III квартал (9 месяцев). И в расчете за год - с 1 января по 31 декабря.

Если хоть одна операция в году у вас проходила, с момента проведения этой операции у вас появляется обязанность представлять обычные 6-НДФЛ. Никакой речи о нулевой отчетности в такой ситуации уже не идет. Например, вы могли только начислить какую-то премию или матпомощь, с которой платится НДФЛ, но даже не выплачивать ее. Все равно вы уже признаетесь агентом в целях подоходного и должны заполнить и сдать 6-НДФЛ с соответствующими показателями.

В I квартале может не быть никаких операций, а потом начнутся расчеты с персоналом. Тогда сначала у вас будет нулевой отчет. А вот в середине года, когда компания начислит и выплатит доходы своим сотрудникам, основания для отчета появятся. За I квартал отчетность трогать задним числом не нужно. Она останется нулевой. А вот за полугодие, девять месяцев и год расчеты придется сдать в общем порядке. Причем если операций до конца года больше не будет, в расчете за девять месяцев и год нужно будет заполнить только раздел 1. Раздел 2 заполняется по операциям лишь за последний квартал отчетного (налогового) периода. То есть за три последние месяца (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958). Например, в отчете за 9 месяцев это будут июль, август и сентябрь.

Нужно ли сдавать в 2019 году нулевой 6-НДФЛ

Когда компания не начисляет и не выдает деньги физлицам, то статуса налогового агента по подоходному налогу у нее не возникает. Соответственно, нет обязанности подавать и расчет 6-НДФЛ. В том числе нулевой.

По своей инициативе организация может сдать нулевку. Инспекторы ИФНС примут «пустую» отчетность (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Логично так поступить вновь зарегистрированной компании в первый квартал своего существования, когда активно фирма работать еще не начала.

Что учесть, если компания приняла решение не сдавать нулевки

Если фирма стабильно бездействует, никакая хоздеятельность не ведется, то нулевки - это постоянное явление. Сдавать 6-НДФЛ в такой ситуации многие бухгалтеры обоснованно отказываются. Тогда хотя бы разово стоить уведомить ИФНС о своем случае. Для этого направьте в инспекцию письмо о том, что ООО не является налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и возможной блокировки счета. Ведь налоговая может заблокировать расчетный счет компании, если не получит расчет по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК). А сведений о том, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет, у контролеров не будет.

Ежеквартально носить пояснительные записки контролерам, возможно, будет излишне. А возможно, инспекторы попросту попросят их не приносить. Поясним, что обязанности оформлять по своей инициативе какие-либо пояснения в случае непредставления нулевой отчетности нет.

Письмо, как и пояснения составляйте в произвольной форме. Какого-либо типового бланка нет. Пример на 2019 год мы привели.

Будет ли штраф, если компания подала нулевой 6-НДФЛ с опозданием

Поскольку обязанностей НДФЛ-агента у компании с нулевой отчетностью не возникает, то и штраф должен быть не законен. Однако путать контролеров в датах и провоцировать их на вопросы к вашей компании все же не советуем. И если вы уж решили подать нулевки, укладывайтесь в общие для всех сроки. Напомним, в течение года это последний день месяца по итогам отчетного квартала. А по окончании года - 1 апреля. Если вы по каким-то причинам пропустили столь важную дату, как день сдачи отчета по подоходному налогу, как можно быстрее оформите расчет. И представьте в ФНС.

Итого по 2019 году дедлайны по 6-НДФЛ, в том числе нулевому, приходятся на следующие даты:

  • по итогам I квартала – 30 апреля 2019;
  • по итогам полугодия – 31 июля 2019;
  • по итогам 9 месяцев – 31 октября 2019;
  • по итогам года – 1 апреля 2020 (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК).

К сведению: штраф по 6-НДФЛ составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК).

Что представляет собой нулевой 6-НДФЛ

Нулевая 6-НДФЛ - это бланк с прочеркнутыми везде полями. Имеются в виду строчки, отведенные для стоимостных показателей в разделе 1 и 2. Титульный лист заполняется по общим правилам.

Если отчет составляется на компьютере, а не от руки, то допускается прочерки не ставить. Тогда ячейка просто оставляйте пустыми. Это прямо следует из Порядка заполнения формы. Безопаснее, считаем, в любом случае сделать прочерки.

Что касается формата нулевой НДФЛ-отчетности, то это может быть бумажный отчет или электронный - на ваш выбор. Обязанности отчитываться только по ТКС нет.

Напомним, что задача отчитываться электронно возникает, только если от вас получают доход 25 сотрудников и выше (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК). В ситуации же с нулевым отчетом никто доходы от вас никакие не имеет. Поэтому нарушение способа отчетности и соответствующий штраф в 200 руб. при нулевках точно не грозит.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.