Зарплата

Контрольные соотношения по страховым взносам на 2019 год

27 марта 2019
129
Средний балл: 0 из 5

Контрольные соотношения по страховым взносам на 2019 год – это те показатели, по которым ФНС будет рассматривать ваш расчет по взносам. Если в соотношениях будут расхождения, отчетность не примут. Чтобы этого не произошло, посмотрите, какие параметры и каким образом стоит проверить в 2019 году прежде, чем отправлять документ в налоговую.


Что такое контрольные соотношения по страховым взносам

В 2019 году ФНС будет определять правильность расчета по страховым взносам на основе их контрольных соотношений. Они представляют собой сравнение идентичных показателей, отраженных в разных разделах расчета ЕРСВ.

Все параметры такой проверки содержаться в ст.431 НК РФ. В конце 2017 года их количество было увеличено приказом №335-ФЗ от 27.11.2017г. Условно, соотношения можно разделить на несколько групп:

  1. Доходы работников (имеется в виду зарплата и надбавки), с которых берутся взносы;
  2. Не превышает ли база для уплаты взносов предельное значение;
  3. Сумма отчислений в Пенсионный фонд по стандартному тарифу;
  4. Сумма отчислений в Пенсионный фонд по дополнительному тарифу;
  5. Персональная информация служащих, которые занесены в отчет.

Вот та информация, которая будет волновать налоговиков.

Напоминаем, что в 2019 году для отчета по взносам пользуйтесь формой по КНД 1151111, утвержденной Приложением 1 к приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

По большей части все сравнение происходит между данными Приложения 1Раздела 1 и Раздела 3. Первый раздел рассматривается, как сборник общих показателей, а раздел 3  раскрывает, как эти общие показатели складывались в отчетный период.

Соответственно данные раздела 3, как правило, при контрольных соотношениях складываются либо по месяцам, либо по всем служащим, либо по тому и тому.

Принцип проверки с помощью контрольных соотношений по взносам 2019

В основе контрольных соотношений лежит соответствие данных строки с обобщенными показателями, с аналогичными строками, где эта сумма разбита по месяцам или по работникам.

Пример 1, строка 250 Подраздела 3.2.1 Раздела 3 – это сумма уплаченных взносов за квартал. Она складывается из суммы строк 240 этого же подразделения справки. Если у вас записано в 240: Январь – 5000; Февраль – 4500; Март – 5000. То в строке 250 будет цифра 14 500.

Вот мы и получили одно из контрольных соотношений. Если же в 250 будет написано, предположим, 20 000 – контрольное соотношение нарушено. Налоговая даст вам знать.

При работе с контрольными соотношениями нужно учитывать:

  • РСВ заполняется нарастающим итогом, а значит, придется сравнивать цифры по каждому месяцу последнего квартала расчетного периода, общую сумму за весь последний квартал, и итог за весь отчетный период;
  • Раздел 3 заполняется на каждого работника. Таким образом, разделов 3 у вас будет столько, сколько и работников, с чьих доходов платятся взносы. Поэтому при соотношении итоговых данных не забудьте сложить цифры нужной строки по всем служащим;
  • Не забудьте про количество ваших работников. Речь идет о строках 010 и 020 Подраздела 1.1 Раздела 1. Отсчетной точкой строки 010 будут данные 1 квартала 2019, а дальше цифра может только нарастать, ибо уволенных в 2019 вам придется отражать до конца года.

Пример 2. Возьмем графу 061 Подраздела 1.1 Раздела 1. Она содержит данные об уплаченных взносах в ПФР как за весь отчетный период, так и по месяцам. Попробуем разобрать технологию проверки с помощью контрольных соотношений.

  • Строка 061 графа 3  - она должна совпасть с суммой сроки 240 Подраздела 3.2.1 Раздела 3 по всем работникам за 1 месяц последнего квартала в отчетном периоде;
  • Строка 061 графы 4 и 5 – соответствуют итоговой сумме 240 за 2 и 3 месяц;
  • Строка 061 графа 2 равна  строка 240 (за 1 месяц всех служащих) + 240 (за 2 месяц по всем служащим) + 240 (за 3 месяц по всем служащим);
  • 061 графа 1 = значению ст. 200 Подраздела 3.2.1 Раздела 3 =  061 графа 2 + сумма ((ст. 240 (1 месяц первого отчетного периода) + ст. 240 (2 месяц первого отчетного периода) + ст. 240 (3 месяц первого отчетного))

Контрольные соотношения по страховым взносам на 2019 год

Предаем вам воспользоваться таблицей, где схематично показан механизм контрольных соотношений страховых взносов в РСВ 2019 года. Если хоть одно из представленных соотношений будет нарушено, налоговая может не принять отчетных документ.

Условные обозначения, использованные в таблице:

  • Р – раздел формы РСВ;
  • П – приложение формы РСВ;
  • Пр – подраздел;
  • Ст. – строка;
  • Стб – столбец;
  • Гр - графа
  • Ʃ – знак суммы

Какие строки, столбцы и графы нужно соотнести друг с другом

Комментарии

Контрольные соотношения по сумме уплаченных взносов в ПФР по обычному тарифу

Ст. 240 Пр.3.2.1 Р3 = ст.220 Пр.3.2.1 Р3 * тариф

В ст.220 указана база для расчета взноса, если ее умножить на тариф, то полученный результат должен в точности совпадать с цифрой, проставленной в ст.240.

Соотношение проверяется по каждому месяцу последнего квартала отчетного периода, и по каждому работнику.

Ст.250 Пр.3.2.1 Р3 = Ʃ строк 240 Пр.3.2.1 Р3 за каждый месяц

Итоговая сумма уплаченных взносов в ПФР за последний квартал отчетного периода по ст.250 должна совпадать с общей суммой строк 240 за этот же период.

Соотношение делается по каждому работнику, заявленному в отчете

Гр.061 Пр.1.1 П1 Р3 = Ʃ ст.240 Пр.3.2.1 Р3 по всем работникам

Этим соотношением мы контролируем правильность указания общих сумм пенсионных взносов по всем работникам за 3 последних месяца и весь отчетный период. Соответственно цифры проверяются по такой схеме:

  • 1 месяц последнего квартала периода 061 стб.3 = Ʃ ст.240 за 1 месяц;
  • 2 месяц 061 стб.4 = Ʃ ст.240 за 2 месяц;
  • 3 месяц 061 стб.5 = Ʃ ст.240 за 3 месяц;
  • За последний квартал отчетного периода 061 стб.2 = Ʃ ст.240 по всем месяцам последнего квартала;
  • За весь период 061 стб.1 = стб.2 ст.061 + Ʃ ст.240 за все месяцы последнего квартала

Контрольные соотношения по сумме уплаченных взносов в ПФР по дополнительному тарифу

Ст. 290 Пр.3.2.2 Р3 = ст.270 * тариф

В ст.290 стоит база для расчета взноса по доптарифу, результат ее умножения на доптариф равен показателю ст.270 указанного в левой колонке раздела

Соотношение проверяется по каждому месяцу последнего квартала отчетного периода, и по каждому работнику.

Ст.300 Пр.3.2.2 Р3 = Ʃ строк 290 Пр.3.2.2 Р3 за каждый месяц

Итоговая сумма уплаченных дополнительных взносов в ПФР за последний квартал отчетного периода проверяется аналогично взносам по обычному тарифу, показанному в таблице выше.

Строки для сверки отмечены в левой колонке

Гр.050 Пр.1.3.1 Р3 = Ʃ ст.290 Пр.3.2.2 Р3 по всем работникам

Контроль общих сумм взносов в ПФР по доптарифам по всем работникам за 3 последних месяца и весь отчетный период делается так же, как и по обычным тарифам (смотрите пример в таблице выше).

Ʃ всех строк 240 Пр.3.2.1 Р.3 < 253 000

ФНС требует, чтобы общая сумма уплаченных взносов не превышала предельную величину взносов. В 2019 году максимальная сумма взносов с лимитированной базы равна 1 150 000*22% = 253 000

Это значит, что сумма всех граф строки 240 Раздела 3 для каждого сотрудника должна быть ниже этого числа

Контрольные соотношения по начисленным доходам для взносов в ПФР

Ʃ всех строк 220 Пр.3.2.1 Р.3 < 1 150 000

В 2019 году предельная база для уплаты взносов в 22% равна 1 150 000 рублей. Соответственно нужно проверить не превышает ли доход работника этой суммы.

Напоминаем, что пенсионные взносы выше лимита отчисляются уже по тарифу в 10%

Стб.1 ст250 Пр.3.2.1 Р.3 = Ʃ всех строк 210 Пр.3.2.1 Р.3

Смотрим, совпадают ли общая сумма доходов служащего за последний квартал с суммой доходов за каждый месяц этого же квартала

Ст.030 Пр.1.1 Р.1 = Ʃ всех строк 210 Пр.3.2.1 Р.3

(складываем данные всех сотрудников)

Смотрим, совпадают ли общая сумма доходов всех работников за месяцы  последнего квартала отмеченная в ст.030 с суммированным числом по всем ст.210.

Схема проверки следующая:

  • 1 месяц последнего квартала периода 030 стб.3 = Ʃ ст.210 за 1 месяц;
  • 2 месяц 030 стб.4 = Ʃ ст.210 за 2 месяц;
  • 3 месяц 030 стб.5 = Ʃ ст.210 за 3 месяц;
  • За последний квартал отчетного периода 030 стб.2 = Ʃ ст.210 по всем месяцам последнего квартала;
  • За весь период 030 стб.1 = стб.2 ст.030 + Ʃ ст.210 за все месяцы последнего квартала

Контрольные соотношения по доходам работников, с которых платятся взносы в ПФР по доптарифу, делаются аналогично обычным, меняются только графы для проверки.

Используйте ст.300 в комплекте со ст.280 Пр.3.2.2.2 Р.3, а также ст.040 Пр.1.3.2 П1 Р1 в сочетании со ст.280 Пр.3.2.2.2 Р.3

Контрольные соотношения личных данных

П.3.1 Р.3

СНИЛ, ФИО и код категории – проследите, чтобы эти данные не повторялись. У вас не может быть двух работников с одинаковым СНИЛС

Контрольные соотношения данных титульного листа и персональных данных работников

Титульный лист ст. «код расчетного периода»  = ст. 020 Р3

Тут все просто, код расчетного периода на титульном листе должен быть одинаковым с этим же кодом, но в Разделе 3.

Важно! Поверяйте код у каждого работника, на которого вы даете данные в Разделе 3

Титульный лист ст. «код расчетного периода»  = ст. 020 Р3 = ст.190 Пр.3.2.1 Р.3

Например, если вы сдаете РСВ за полугодие 2019, то код расчетного периода у вас будет 31, эта же цифра будет вбита в ст.020 Р.3. А значит, ст. 190 Пр.3.2.1 Р.3 будут указаны месяцы: 04, 05, 06.

Считаем нужным предупредить, что ряд строк расчета по страховым взносам не должны иметь отрицательных показателей: либо ноль, либо положительное число. Перечислим эти строки:

  1. 210, 220, 230, 240 подразд.3.2.1 Раздел 3;
  2. 280, 290 подразд. 3.2.2. Раздел 3;
  3. 050, 051, 061 подразд. 1.1 Раздел 1;
  4. 040 и 050 подразд. 1.3.1 и 1.3.2. Раздел 1

Если контрольные соотношения нарушены

При обнаружении ФНС несоответствия в контрольных соотношениях, она пришлет в компанию уведомление. Это может быть сообщение по электронной почте или в письменном виде.

В зависимости от способа получения налогового уведомления, у предприятия будет:

  • При электронном варианте – 5 рабочих дней на исправление ошибок с момента прихода вестей из ФНС;
  • При письменном способе – 10 рабочих дней, также со дня получения.

Если организация вовремя все не поправит, то ей грозит штраф в размере 5% от суммы взносов, указанной в отчете. Штраф берется каждый месяц просрочки.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.