Зарплата

Проводки по командировочным расходам

  • 23 ноября 2018
  • 81

В статье приведены проводки по командировочным расходам, подробный пример, таблица с проводками для скачивания.

Как в бухучете отразить командировочные расходы

Порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. Цель командировки определяется по заданию, указанному в приказе руководителя. С учетом особенностей задания сумму расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите проводкой:

Дебет 08 (10) Кредит 71

– если командировка была связана с приобретением внеоборотных активов или материально-производственных запасов;

Дебет 20 (25, 26) Кредит 71

– если командировка была связана с основной деятельностью производственной организации;

Дебет 44 Кредит 71

– если командировка была связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации;

Дебет 28 Кредит 71

– если командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции;

Дебет 91-2 Кредит 71

– если командировка была связана с получением прочих доходов (носила непроизводственный характер).

При оплате командировочных расходов организацией, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов, сервисных сборов и т. д.) в бухучете сделайте проводку:

Дебет 76 (60) Кредит 51

– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты, сервисный сбор на билет и т. д. для сотрудника, направленного в командировку.

После утверждения авансового отчета сотрудника расходы на командировку спишите так:

Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 76 (60)

– списаны расходы на командировку.

Если организация приобретает для командированного сотрудника проездные билеты, учесть их нужно на субсчете 50-3 «Денежные документы» (Инструкция к плану счетов):1

Дебет 50-3 Кредит 76 (60)

– приобретен проездной билет сотруднику, направленному в командировку;

Дебет 71 Кредит 50-3

– выдан проездной билет сотруднику, направленному в командировку.

После утверждения авансового отчета сотрудника стоимость использованного проездного билета спишите на расходы:

Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 71

– списана на расходы стоимость проездного билета, использованного сотрудником в командировке.

Такой порядок отражения командировочных расходов основан на положениях пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99, а также Инструкции к плану счетов (счета 71, 50-3).

Пример отражения в бухучет командировочных расходов

ООО «Альфа» на упрощенке «доходы минус расходы». Генеральный директор А.В. Львов был в командировке с 15 по 25 июля. Командировку он оплатил за счет собственных средств и представил в бухгалтерию билеты и счет за проживание в гостинице 28 июля.

28 июля бухгалтер утвердил авансовый отчет на 70 000 руб. и сделал проводку:

Дебет 20 Кредит 71

– 70 000 руб. – утвержден авансовый отчет.

29 июля Львову возместили расходы из кассы:

Дебет 71 Кредит 50

– 70 000 руб. – возмещены сотруднику расходы на командировку.

Рассчитывая упрощенный налог 29 июля, бухгалтер учел 70 000 руб. Ведь на эту дату есть два условия, которые позволяют учесть расходы. Первое: есть документы, которые подтверждают расходы. И второе – организация возместила затраты сотруднику.

Таблица проводок — расчет с персоналом (подотчет)

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

71

50

Выданы работнику из кассы денежные средства под отчет (в валюте или рублях), в том числе на командировочные расходы

Расходный кассовый ордер, служебная записка на получение подотчетных сумм

71

50

Выданы работнику под отчет билеты (авиа, ж/д), марки для рассылки корреспонденции и другие денежные документы

Запись в Журнале учета приема  и выдачи денежных документов

На счете 50 операция отражается по субсчету «Денежные документы»

71

51

Перечислены работнику на расчетный счет денежные средства под отчет, в рублях, в том числе на командировочные расходы

Выписка банка, служебная записка на получение подотчетных сумм

71

52

Перечислены работнику на расчетный счет денежные средства под отчет, в валюте, в том числе на командировочные расходы

Выписка банка, служебная записка на получение подотчетных сумм

60

71

Погашена задолженность перед поставщиком через подотчетное лицо

Авансовый отчет с приложенными документами на оплату (чек ККМ, квитанция к ПКО), документы для отражения расходов (приходный ордер, накладная, акт приема-передачи имущества, акт выполненных работ (оказанных услуг))

Далее со счета 60 суммы списываются на счета учета активов или расходов — в зависимости от того, что приобретено. Альтернативный способ — более удобный: все траты отражать без использования счета 60, то есть учитывать приобретенное имущество (работы, услуги) непосредственно в корреспонденции со счетом 71

71

91

Отражена положительная курсовая разница по подотчетным суммам работника, командированного зарубеж и получившего аванс в валюте (если за период от выдачи командированному работнику аванса до утверждения авансового отчета курс иностранной валюты вырос)

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие доходы»

91

71

Отражена отрицательная курсовая разница по подотчетным суммам работника, командированного зарубеж и получившего аванс в валюте (если за период от выдачи командированному работнику аванса до утверждения авансового отчета курс иностранной валюты снизился)

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

71

50

Погашена задолженность, образовавшаяся перед подотчетным лицом (перерасход по авансовому отчету), из кассы, в рублях

Расходный кассовый ордер, авансовый отчет

71

51

Погашена задолженность, образовавшаяся перед подотчетным лицом (перерасход по авансовому отчету), путем перечисления денежных средств на банковскую карточку, в рублях

Выписка банка, авансовый отчет

50

71

Возвращен подотчетным лицом в кассу остаток ранее выданных ему под отчет сумм

Приходный кассовый ордер, авансовый отчет

70

71

Удержана из заработной платы невозвращенная часть выданной подотчетной суммы

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы, авансовый отчет

70

68

Удержан из заработной платы НДФЛ со сверхнормативных суточных, выданных командированному лицу

Регистр налогового учета

Нормы, в пределах которых суточные (за день) освобождаются от НДФЛ, установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ: это 700 руб. — по командировкам по России и 2500 руб. — по зарубежным (заграничным) командировкам

94

71

Списана подотчетная сумма, не возвращенная работником в установленные сроки или израсходованная не в соответствии с установленным заданием

Бухгалтерская справка

73

94

Отнесена списанная подотчетная сумма на счет расчетов с работником по прочим операциям

Бухгалтерская справка

70

73

Удержана из заработной платы списанная подотчетная сумма

Бухгалтерская справка

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.