Зарплата

Страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2019 году

  • 30 октября 2018
  • 151

Давайте разберемся, все ли привычные взносы нужно платить по договорам ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физлицами. По каким ставкам платятся обязательные платежи и до какого предела в 2019 году. Как показывать данные в отчетности (ЕРСВ).

Читайте в статье:

  • Какие страховые взносы платятся по гражданско-правовым договорам в 2019 году
  • По каким гражданско-правовым договорам в 2019 году взносы вообще не возникают
  • Размеры страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году
  • Порядок начисления и уплаты страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году
  • Отражение в ЕРСВ страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году
  • Отражение в учете страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году
  • Пример расчета и уплаты страховых взносов по гражданско-правовому договору в 2019 году

Какие страховые взносы платятся по гражданско-правовым договорам в 2019 году

В отличие от выплат по трудовым контрактам, в случае с ГПД отчисления есть не по всем видам страхования. А именно отсутствует социальное страхование в ФНС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Соответственно подрядчикам не начисляются и не выплачиваются ни обычные больничные, ни декретные, ни другие соцпособия. Также по общему правилу нет взносов на травматизм (профзаболевания) в ФСС.

Итого с вознаграждений по договорам подряда платятся лишь пенсионные и медицинские взносы в ИФНС (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК).

Взносы в фонд соцстраха по травматизму (от несчастных случаев и профзаболеваний) стороны могут предусмотреть в самом договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). На случай, если что-то произойдет с подрядчиком в процессе выполнения им работ (оказания услуг). Это допнорма особенно актуальна для рискованного строительства, вредных производств и т. п.

По каким гражданско-правовым договорам в 2019 году взносы вообще не возникают

Когда контрагентом выступает не просто физлицо, а человек в статусе ИП, никакие страховые отчисления вообще не возникают. Все нужные платежи вносит за себя в бюджет сам предприниматель.

Также от взносов организация свободна, когда ГПД заключен не на выполнение работ (оказание услуг) соответственно в статусе заказчика, а на передачу права собственности или иных вещных прав (п. 4 ст. 420 НК). Например, это могут быть такие договоры, как заем, аренда, купля-продажа.

Размеры страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году

По пенсионным отчислениям в ИФНС применяется ставка 22% в пределах базы 1 150 000 руб. в 2019 году. И 10% с доходов, превышающих указанный лимит. Напомним, каждый год данный лимит пересматривается (индексируется) в сторону повышения. Значение 2018 года - 1 021 000 руб.

Медицинские взносы в ИФНС платятся по ставке 5,1% со всех доходов - никакой предельной базы в 2019 году, как и в предыдущих годах, не предусмотрено (ст. 421 НК).

Планируя размер гражданско-правового вознаграждения и допустимую налоговую нагрузку по конкретной сделке, закладывайте в бюджет фирмы расходы на уплату взносов. Ведь платятся таковые именно за счет компании, то есть сверху тех выплат, что причитаются подрядчику (исполнителю услуг) по заключенному с ним договору.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году

Выплаты в рамках гражданско-правовых соглашений часто нерегулярные, согласно графику, утвержденному договором. Либо расчеты производятся уже по мере выполнения (сдачи) работ, оказания (приемки) услуг и подписания соответствующего акта. Вовремя отслеживайте первичку (на руках должны быть надлежаще подписанные акты) и своевременно проводите операцию в учете.
Одновременно с начислением выплаты по ГПД начисляйте и взносы по ней. Все суммы заносите в регистры по взносам. На основе именно этой информации будете заполнять отчетность: ЕРСВ - в ФНС, форму 4-ФСС по травмвзносам - в Фонд соцстраха.
Начислив суммы, платить сразу в бюджет ничего не нужно. Дождитесь окончания отчетного месяца. Взносы перечисляются в бюджет не позднее 15-го числа месяца, в котором они начислены. Такой же срок в том числе по отчислениям на травматизм, если о таковых стороны договорились отдельно.

В месяце когда 15-е число приходится на выходной или госпраздник, дедлайн переносится на ближайший рабочий день. Такие переносы в 2019 году имеют место в трех месяцах: июне, сентябре и декабре. Но тянуть до последней даты все же не рекомендуем.

Отражение в ЕРСВ страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году

Пенсионные и медицинские отчисления по ГПД вносятся в строки 030 и 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 расчета по взносам.

В приложении 2 в строки 020 и 030 включаются сами вознаграждения подрядчику. Здесь отражаются все выплаты физлицам, включая необлагаемые суммы. В других строках этого приложения выплаты внештатникам не фигурируют.

В разделе 3, заполняемом на подрядчика, для строк 160 и 170 выберите признак 1 «застрахованное лицо». В строку 180 впишите признак 2, поскольку на физлицо, занятое по ГПД, соцстрахование не распространяется.

Отражение в учете страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году

Бухучет. Непосредственно выплата по ГПД показывается по кредиту счета 76. Счет 70, предназначенный для выплат работникам, в случае с ГПХ использовать неправильно. Дебетовый счет выбирайте в зависимости от характера заказанных работ (получаемых услуг). Например, если их результат используется в производстве, то в дебете будет счет 20.

Для отражается взносов предусмотрен счет 69 и соответствующие его субсчета. В группе проводок, приведенных ниже, - примерное название субсчетов. В вашей бухгалтерской программе может быть другая аналитика.

Стандартные записи:

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 76

– приняты работы (услуги) и начислено вознаграждение по ГПД;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ с выплаты;

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

– начислены взносы в ИФНС по ставке 22%;

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому обеспечению»

– начислены взносы в ИФНС по ставке 5,1%.

По факту расчетов с контрагентом, бюджетом сделайте проводки на оплату.

Налоговый учет. Обязательные платежи разрешено включать в состав расходов (на ОСН, УСН с объектом доходы минус расходы), если принятые по ГПД работы и услуги имеют производственный характер и деловую цель.

На УСН с объектом доходы взносы включаются в состав налогового вычета.

Пример расчета и уплаты страховых взносов по гражданско-правовому договору в 2019 году

ООО «Стайл» сотрудничает с физлицом по договору ГПХ. Страхование лица в ФСС не предусмотрено сторонами.

По условиям соглашения фирма выплачивает лицу вознаграждение в размере 50 000 рублей в течение 15 рабочих дней после выполнения работ.

Работы сданы 18 января 2019 года. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту подрядчика 1 февраля.

Итого на 18 января 2019 года бухгалтер организации рассчитал и начислил с договора суммы:

  • пенсионные - в размере 11 000 руб. (50 000 руб. x 22%);
  • медицинские - 2550 руб. (50 000 руб. x 5,1%).

По соцстрахованию в ФНС и на травматизм в ФСС в данном случае ничего не положено.

Сделанные начисления бухгалтер оплатил за счет средств ООО разными платежками (с разными КБК) вместе со взносами штатных работников. Дата платежа - 15 февраля (крайний срок уплаты взносов за январь 2019).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.