text
Зарплата

Оплата больничного листа в 2019 году

  • 25 октября 2018
  • 181

Из статьи узнаете, как выплатить пособие по временной нетрудоспособности, то есть оплатить больничный лист в 2019 году. Для этого мы расскажем, на основании чего выплатить пособие, как установить размер, как оформить и отразить выплаты в учете 2019 года. Отдельно остановимся на участниках пилотного проекта ФСС по прямым выплатам пособий.

Шаг № 1. Получаем от работника листок нетрудоспособности

Больничное пособие выплачивают на основании официального больничного листка. Никакой другой документ для этой выплаты не подойдет.

Передать больничный в бухгалтерию компании-работодателя сотрудник может в течение 6 (шести) месяцев со дня окончания своей болезни (п. 1 ст. 12 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Документ должен быть выписан врачом по утвержденной форме из приказа Минздравсоцразвития от 26.04.2011 № 347н.

Убедиться в подлинности документа можно обратившись к реестру на сайте ФСС РФ. Там вам нужен раздел «Информация для работодателей (формы отчетности, бланки)», подраздел «Недействительные бланки листков нетрудоспособности».

Сервис предложит скачать файл в формате excel, в котором представлены данные о потерянных (похищенных) бланках с 1 июля 2011 года вплоть до предыдущего месяца текущего года. Например, если вы зайдете на сайт в марте 2019 года, то это будет список с данными вплоть по 28.02.2019. И т. д.

Чтобы проверить документ, введите в открывшемся файле первые девять цифр больничного. Если бюллетень с таким же номером в реестре не обнаружен, есть гарантия, что листок на самом деле настоящий.

Шаг № 2. Рассчитываем сумму пособия

День получения правильного листка от сотрудника - отправная точка для расчета выплаты. У бухгалтера есть на это 10 календарных дней. Если считать в рабочих днях - то времени еще меньше (п. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Начинайте расчет с определения расчетного периода. В 2019 году по общему правилу это 2017 и 2018 годы. Если сотрудник в два предыдущие года был в декрете или детском отпуске, он имеет право заменить расчетный период на два года, предшествующие расчетному. Но только при условии, что такая рокировка приведет к увеличению пособия. Для замены лет сотрудник пишет заявление в свободной форме (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Далее требуется посчитать сумму заработка за годы расчетного периода. Но брать нужно не любую сумму, а в пределах лимита. Годовая сумма не может превышать установленную предельную величину по соцвзносам за соответствующий год. Напоминаем, за 2017 год это 755 000 руб., 2018-й - 815 000 руб.

Далее остается определить средний заработок. Для этого доходы, суммированные за расчетный период, но не более предельных величин, делят на число 730. Никаких исключаемых периодов нет. То есть показатель 730 фигурирует в любом случае.

Среднедневной заработок должен укладываться в пределы между максимально и минимально возможным значениями. Первый составляет в 2019 году 2150,68 руб. и определяется по предельным базам, установленным в отношении соцвзносов, а именно так : [(755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн]. Второй - 370,85 руб. и считается исходя из МРОТ, действующего на начало болезни (с учетом того, что с 1 января 2019 минималка повышается): (11 280 руб. x 24 мес. : 730 дн.).

Итог скорректируйте на процент начисления пособия, установленный в зависимости от страхового стажа работника. Актуальные значения найдете в нашей таблице.

Последнее действие - среднедневной заработок, скорректированный в зависимости от страхового стажа, умножается на количество дней болезни. Полученная сумма и пойдет к выплате сотруднику за вычетом НДФЛ (о налогах еще поговорим чуть ниже). Взносы с соцпособий не начисляются.
Бюллетень оплачивайте за все дни болезни по больничному, в том числе за выходные и праздники.

Значения коэффициентов по страховому стажу для оплаты больничного 2019*

Размер страхового стажа

Установленный процент начисления пособия

8 лет и выше

100

От 5 до 8 лет

80

Менее 5 лет

60

Менее 6 месяцев

Процент не установлен. Порядок расчета зависит от величины федерального МРОТ. И пособие в расчете за месяц не может быть более одной минималки

* Величина декретных не зависит от страхового стажа. Пособие по беременности и родам начисляется в размере 100 процентов за положенный период. Также стаж не влияет на выплаты в связи с производственными травмами. Травматизм оплачивается в размере 100% среднего заработка в пределах лимита, который на каждый год - свой.

Шаг № 3. Оформляем расчет пособия документально

Расчет нужно оформить справкой, которая прикладывается к листку (образец на 2019 год смотрите у нас).

Составляется справка в произвольной форме с обязательным указанием даты оформления и всех показателей, участвующих в расчете. В частности, в таком документе логично привести максимальный и минимальный среднедневной заработок по 2019 году, как это сделано в нашем примере. Можете взять наш бланк и при желании доработать его под себя.

Внимание: какой-либо отдельный приказ о назначении больничной выплаты оформлять не требуется. Это просто излишне.

После оформления справки-расчета бухгалтер должен заполнить ту часть больничного листка, которая отведена для работодателя.

Шаг № 4. Выплачиваем пособие работнику

Крайний день, когда нужно рассчитаться с работником по листку, определяется по дате справки-расчета больничного. Дело в том, что пособие положено выплачивать в ближайший после его назначения зарплатный день (п. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Так, если сотрудник принес листок 18 января 2019 года, крайним днем назначения выплаты (оформления справки-расчета) будет 28 января. Допустим, по итогам месяца компания рассчитывается с сотрудниками 5-го числа. Тогда 5 февраля 2019 года будет выплачено и соцпособие.

Оплата листков нетрудоспособности финансируется работодателем только за первые три дня болезни. Остальное - за счет государства (конкретно - фонда соцстраха). При этом порядок расчетов варьируется в зависимости от того, участвует субъект РФ, в котором находится ваша фирма, в пилотном проекте ФСС либо нет.

Когда компания работает в регионе-участнике пилотного проекта (то есть с выплатами застрахованным лицам напрямую из фонда), работодатель платит лишь свою часть. За первые три дня недомогания сотрудника. Остаток работник получает из фонда.

В случае, когда регион не участвует в “пилоте”, вся сумма, даже та, которая идет за счет ФСС, идет со счета (из кассы) фирмы. А впоследствии компания возмещает государственную часть из бюджета ФСС.

Шаг № 5. Платим НДФЛ с пособия

В день выплаты денег сотруднику не забудьте удержать налог на доходы физлиц по общей ставке 13%. Не важно, в связи с каким страховым случаем имеет место выплата. Это может быть стандартная ситуация - болезнь самого сотрудника. Другие варианты: уход за больным членом семьи (ребенком), несчастный случай на производстве или профзаболевание. Только декретное пособие, несмотря на то, что выдается оно также на основании листка нетрудоспособности, прямо выведено из-под налогообложения (п. 1 ст. 217 НК, письмо Минфина России от 29.04.2013 № 03-04-05/14992).

Итак, по общему правилу НДФЛ возникает всегда. Это касается фирм любого региона. Только облагаемая часть у участников пилотного проекта и неучастников будет разная.

Если вы находитесь в регионе - участнике пилотного проекта, удержать НДФЛ нужно с суммы пособия лишь за первые три дня болезни сотрудника. Другую часть суммы вы попросту не выплачиваете, только считаете ее, поэтому налоговым агентов в отношении нее не являетесь.

В регионах вне пилотного проекта всю рассчитанную сумму работодатель-страхователь сначала платит из собственных средств. И лишь потом возмещает часть. Поэтому подоходный налог нужно удержать в момент выплаты со всей суммы, так как компания является единственным налоговым агентом в данном случае.

Перечислите в бюджет удержанный НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены больничные (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК). Например, если пособие выдано работнику в апреле 2019 года, то пополнить казну на удержанный с него налог нужно край 30 апреля 2019 года.

Включайте больничные выплаты в свои налоговые регистры по НДФЛ. И уже на основании них - в ежеквартальные отчетные формы 6-НДФЛ и годовую справку 2-НДФЛ. Обратите внимание: с 1 января 2019 года утверждается новая форма бланка 2-НДФЛ.

Шаг № 6. Отражаем пособие в учете 

Бухучет. По Инструкции к типовому Плану счетов нужно сделать такие проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70

– начислено пособие за счет компании.

Дебетовый счет выбирайте в зависимости от вид деятельности работника. Если человек занят на основном производстве, нужен счет 20. Если это кассир или продавец - 44. И т. д.;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие за счет ФСС.

Имейте в виду: если нетрудоспособность связана с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, будет другой субсчет счета 69 - «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выплачено пособие сотруднику из кассы на руки (на банковскую карту работника).

Налоговый учет. Суммы, начисленные за счет средств работодателя за первые три дня болезни сотрудника, учитывают при расчете налога на прибыль на ОСН в составе прочих расходов (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК).

При УСН с объектом доходы выплата за первые три дня недомогания включается в состав налогового вычета по единому налогу наряду с уплаченными страховыми взносами (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

На УСН “доходы минус расходы” сумму пособия за первые три дня болезни включают непосредственно в состав расходов. Остальную часть не учитывают (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК).

Налоговые изменения. Прямая трансляция

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.