Из статьи вы узнаете, в какие сроки сдавать расчет по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2018 года, что будет если не представить форму вовремя.
Какой срок сдачи установлен в Налоговом кодексе
Расчет подают за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год (ст. 423 НК).
Форма, за исключением отдельных полей, заполняют нарастающим итогом с начала года. То есть в расчете за 9 месяцев берется период с января по сентябрь включительно. Если речь идет о детализирующих полях, то в расчете за 9 месяцев это будет 3 квартал.
Расчет по страховым взносам в ИФНС страхователи сдают не позднее 30-го числа месяца по итогам отчетного (расчетного) периода. Если срок приходится на выходной или праздник, допускается отчитаться в ближайший рабочий день. То есть действует классическое налоговое правило о переносе сроков (п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК).
30 октября выпадает в 2018 году на обычный день. Значит, это число — дедлайн для сдачи ЕРСВ за 3 квартал.
Когда сдавать РСВ за 3 квартал 2018 года
Октябрь — горячая отчетная пора. И ЕРСВ — далеко не единственный важный отчет.
Прежде всего, нужно сдаться в ПФР по форме СЗВ-М за сентябрь (до 15 октября включительно с учетом выходных).
Далее идет 4-ФСС за 3 квартал (9 месяцев) (на бумаге — до 22 октября с учетом выходных, в электронном виде — до 25 октября включительно).
Последние дни месяца — собственно для РСВ в налоговую (не позднее 30 октября) и 6-НДФЛ (31 октября).
До последних дней срока откладывать не советуем. При этом учитывайте, что до окончания 3 квартала, заранее, ЕРСВ сдать нельзя. Нужно закрыть прежде все учетные регистры по страховым взносам.
Следующий отчет РСВ в налоговую будет по итогам 2018 года — в срок до 30 января 2019 включительно.
Если фирма не начисляла никакие выплаты физлицам и соответственно страховые взносы, то подавать ЕРСВ все равно нужно. Причем как годовой, так и промежуточные. Расчеты в таком случае будут нулевыми.
В состав нулевого РСВ обязательно включают титульник, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940). Это минимальный состав листов по общему правилу. Остальные страницы прилагать нужно, если есть соответствующие данные.
Срок сдачи нулевого ЕРСВ — обычный. Специфики нет.
Что будет, если нарушить сроки сдачи
Цена просрочки с РСВ — штраф в 5% от суммы неуплаченных в срок взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании расчета, за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета. Общая сумма не может превышать 30% от суммы не уплаченных в срок взносов. Но есть и минимум. Это 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). То есть в любом случае минималка составит 1000 руб. Даже если все взносы переведены в бюджет вовремя.
Если в срок компания перечислила лишь часть взносов, штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, заявленных в расчете и перечисленных в бюджет (письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730).
В РСВ фигурируют три вида взносов: пенсионные, социальные и медицинские. Соответственно штраф платится пропорционально этим трем видам взносам на три отдельных КБК (письма ФНС от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641 и от 30.06.2017 № БС-4-11/12623). Если речь идет о минималке в 1000 руб. и работодатель платит взносы по общему тарифу 30%, то на разные виды страхования соответственно уходит 22%, 2,9% и 5,1%. Значит, штраф нужно перечислить в следующей пропорции:
- 733,33 руб. (22%: 30% × 1000 руб.) — на пенсионный КБК;
- 170 руб. (5,1%: 30% × 1000 руб.) — на медицинский;
- 96,67 руб. (2,9%: 30% × 1000 руб.) — социальный.
Право на блокировку счета за опоздание с РСВ
Начиная с 30 августа 2018 года налоговики смогут блокировать расчетный счет за просрочку ЕРСВ, равную 10 рабочих дней. Восстановят работу счета на следующий день после того, как ИФНС получит расчет (новая редакция пункта 3.2 статьи 76 НК).
Блокировку начнут применять с отчетной кампании именно за 9 (девять) месяцев 2018.
Итого, как мы уже сказали, сдать расчет надо не позднее 30 октября. Если в этот срок не уложились, торопитесь к 14 ноября. Иначе 15 ноября счет уже заблокируют. А так только начислят штраф.