text
Зарплата

Как уплачивать страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году

  • 16 августа 2018
  • 878

По гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), которые заключены с физлицами, своя специфика начисления страховых взносов. В статье подробно расписано, как уплачивать страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году, по каким видам страхования. В статье мы рассказали, как отразить взносы в расчете по страховым взносам, привели примеры бухгалтерских проводок.

Облагаются ли договоры ГПХ страховыми взносами в 2018 году

С вознаграждений по договорам подряда в ИФНС платятся лишь пенсионные и медицинские взносы (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК). Взносы в налоговую на социальное страхование, дающие право на получение соцпособий (больничные, декретные, детские), не начисляются и соответственно не уплачиваются. В этом одно из формальных отличий между трудовым договором и соглашением ГПХ.

Взносы в ФСС по травматизму (от несчастных случаев и профзаболеваний) тоже не платятся по общему правилу. Но тут стороны могут условиться и включить положение о ФСС-страховании в текст соглашения (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). На случай, а вдруг что-то произойдет с работником. Такая договорная норма актуальна для небезопасной занятости. Например, в строительстве, вредном производстве и т. п.

Внимание! Роструд научил работников отличать договоры ГПХ от трудовых. Если если работник пожалуется на подмену одного договора другим, то компанию оштрафуют, а бухгалтеру придется пересчитать страховые взносы. Редакция журнала «Зарплата» подготовила таблицу, которая покажет все отличия ГПД от трудовых договоров. Таблицу можно будет скачать в виде памятки.Скачать

Отметим, что под обложение попадают сделки с простыми физлицами. Если контрагентом выступает физлицо в качестве ИП, то страховые отчисления не возникают. Подобные платежи за себя осуществляет сам бизнесмен.

Также от взносов компания свободна, когда ГПД заключен не на выполнение работ (оказание услуг), а на передачу права собственности или иных прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК). Например, это может быть заем, аренда или купля-продажа.

Если начислить лишнее, то ошибки перед государством, конечно, не будет. Но потратятся деньги компании. Учесть такие переводы в бюджет в расходах тоже не получится.

Договоры ГПХ: размер страховых взносов в 2018 году

Обычные, нельготные, тарифы страховых взносов применяются и по договорам ГПХ. Это 22% по пенсионным отчислениям в ИФНС в пределах базы 1 021 000 руб. в 2018 году. И 10% с доходов, превышающих указанный лимит. Напомним, каждый год данный лимит пересматривается (индексируется) в сторону повышения. И на 2019 год тоже будет новое значение.

Медвзносы в ФНС платятся по ставке 5,1% со всех доходов - никакой предельной базы в 2018 году, как и в предыдущих годах, не установлено (ст. 421 НК).

2 главные новости октября 2018 года по зарплате для бухгалтера:

  1. Путин поменял порядок уплаты страховых взносов
  2. Минтруд обновил правила расчета зарплаты с октября 2018 года

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Соцвзносы в налоговую (ставка 2,9%), как мы уже сказали, по ГПД не начисляются. Соответственно человек, трудящийся по ГПХ, не может рассчитывать на больничный или декретный отпуск, на другую соцподдержку. Поэтому крайне опасно прикрывать фактически трудовые отношения гражданско-правовым договором. Такие схемы по уходу от соцвзносов контролеры, в том числе трудовые инспекторы, выявляют с целью защиты прав трудящихся. И прекращением необоснованной экономической выгоды.

Если платятся несчастные взносы, то, очевидно, считаются они по общему тарифу, который применяет фирма-заказчик работ (услуг). Предельной базы, как и в случае с медицинскими отчислениями, тут нет.

Для новичков отметим, что взносы начисляются сверх выплаты. Тогда как НДФЛ удерживается из выплаты. То есть подоходный налог - это часть вознаграждения, которую вместо работника законно получает бюджет. А вы переводите налог в казну вместо работника, выполняя обязанности налогового агента. Действуя как страхователь, вы тратите суммы из собственного кошелька. Конечно, в итоге уплаченные суммы идут в копилку сотрудника (контрагента-физлица). Планируя размер вознаграждения и допустимую налоговую нагрузку, закладывайте в бюджет фирмы расходы на уплату взносов.

Когда нужно начислять и уплачивать страховые взносы по договорам ГПХ

При начислении выплаты по ГПД начисляйте сразу и обязательные платежи по ней. При этом платить сразу ничего не нужно.

Все взносы - и по трудовым отношениям, и по сделкам ГПХ - перечисляются в бюджет не позднее 15-го числа месяца, в котором они начислены. То есть срок расчетов с государством по всем видам страхования - единый. Это касается и отчислений на травматизм, если о таковых стороны договорились.

В случае, когда 15-е число выпадает на выходной или нерабочий праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Такие переносы в 2018 году имеют место в четырех месяцах: апреле, июле, сентябре и декабре. Но тянуть до последней даты все же не рекомендуем. Как и в случае с отчетностью - во избежание непредвиденных неприятностей.

Выплаты в рамках гражданско-правового соглашения, напомним, могут быть нерегулярными, согласно графику, определенному в тексте договора. Или по мере выполнения (сдачи) работ, оказания (приемки) услуг и подписания соответствующего акта об этом. Вовремя отслеживайте первичку (на руках должны быть надлежаще пописанные акты) и при необходимости своевременно проводите операцию в учете, как мы рассказали в этой статье. Лучше мониторить ситуацию по итогам каждого месяца. То есть прямо, у ответственных менеджеров, выяснять необходимость каких-либо начислений по текущим ГПД, если таковые заключены с физлицами от имени фирмы.

Договоры ГПХ в регистрах по страховым взносам

Все выплаты по ГПД и взносы с них по данным учета заносите в регистры по взносам. На основе именно этой информации заполняется отчетность: в ФНС сдается ЕРСВ (о ней мы поговорили отдельно более детально), в Фонд соцстраха по травмвзносам - форма 4-ФСС.

Если один и тот же человек работает для вас и по трудовому контракту, и по ГПД (выполняя разовые какие-то задания), то данные по обеим видам выплат заносите в один регистр.

Договоры ГПХ в расчете по страховым взносам в 2018 году

Пенсионные и медицинские отчисления по ГПД включаются в строки 030 и 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 расчета по взносам (РСВ).

В приложении 2 вознаграждения подрядчику включаются в строки 020 и 030 отчета. Здесь отражаются все выплаты физлицам и необлагаемые суммы. В других строках приложения 2 выплаты внештатникам не фигурируют.

В разделе 3, заполняемом на подрядчика, в строках 160 и 170 ставьте признак 1 — «застрахованное лицо». В строку 180 вписывайте признак 2, поскольку на физлицо, работающее по ГПД, не распространяется соцстрахование.

Внимание!

В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца

Договоры ГПХ и страховые взносы 2018: проводки

В бухучете сама выплата по ГПД отражается по кредиту счета 76. Счет 70, предназначенный для отражения выплат работникам, в этом случае использовать некорректно. Дебетовый счет выбирается в зависимости от характера заказанных работ (получаемых услуг).

Взносы, как и по трудовым договорам, начисляются по кредиту счета 69 по соответствующим субсчетам. В блоке проводок, приведенных ниже, - примерное название субсчетов. В вашей учетной программе может быть другая аналитика (названия). Но смысл все равно один.

Итого понадобятся записи:

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 76

– приняты работы (услуги) по договору ГПХ и начислено положенное вознаграждение контрагенту-физлицу;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ с начисленной выплаты;

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

– начислены пенсионные взносы с выплаты;

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому обеспечению»

– начислены медицинские взносы;

Дебет 76 Кредит 51

– перечислено на банковскую карту контрагента по ГПД начисленное вознаграждение (за вычетом исчисленного НДФЛ);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

– перечислен в бюджет НДФЛ;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» Кредит 51

– перечислены в бюджет отчисления на пенсстрахование;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» Кредит 51

– перечислены в бюджет отчисления на медстрахование.

Договоры ГПХ страховые взносы 2018: пример расчета

ООО «Шайба» сотрудничает с физлицом по договору ГПХ. Страхование лица в ФСС не предусмотрено сторонами.

По условиям соглашения компания выплачивает лицу вознаграждение в размере 100 000 рублей в течение 10 дней после выполнения работ.

Работы сданы 15 августа 2018 года. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту работника 20 августа.

Общество применяет общий тариф. Итого на дату15 августа 2018 года бухгалтер организации рассчитал и начислил с договора ГПХ следующие суммы:

  • пенсионные - в размере 22 000 руб. (100 000 руб. x 22%);
  • медицинские - 5100 руб. (100 000 руб. x 5,1%).

По соцстрахованию в ФНС и на травматизм в ФСС бухгалтер ничего не начислил, так как в данном случае это не положено.

Сделанные начисления бухгалтер оплатил за счет средств ООО разными платежками (в связи с разными КБК) вместе со взносами штатных работников. Дата платежа - 17 сентября (крайний срок уплаты взносов за август 2018 с учетом переноса дедлайна из-за совпадения с выходным).


Подпишитесь на журнал "Зарплата" и получите 3 месяца бесплатного чтения.

И получите гарантированный подарок - чайник Galaxy!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.