text
Зарплата

Материальная помощь в 6 НДФЛ

  • 2 августа 2018
  • 30

Отражение матпомощи в форме 6-НДФЛ зависит от соотношения выплаченной суммы с нормативом, установленным для целей налогообложения. А также того факта, есть ли возможность удержать исчисленный подоходный налог. Разберем возможные на практике ситуации.

В статье рассмотрены ситуации:

  • Материальная помощь выплачена в сумме сверх норматива
  • Материальная помощь выплачена в пределах норматива
  • Матпомощь сначала в пределах норматива, а затем - сверх нормы
  • Материальная помощь в натуральной форме

Ситуация 1. Материальная помощь выплачена в сумме сверх норматива

Матпомощь, как и подарки, относится к таким видам доходов, которые освобождены от налогообложения по НДФЛ не полностью, а в пределах норм (ст. 217 НК). Подобные суммы отражаются в 6-НДФЛ так же, как в справке 2-НДФЛ. То есть в состав доходов включают всю выплаченную сумму, а ту часть, которая не облагается НДФЛ, показывают в составе налоговых вычетов. Итого помощь сверх лимита, необлагаемого НДФЛ, характеризуют следующие данные:

в разделе I:

  • строка 020 – сумма дохода;
  • 030 – сумма вычета, равная величине лимита, то есть необлагаемая часть;
  • 040 - сумма исчисленного налога;
  • 070 - сумма удержанного налога;

в разделе II:

  • строка 100 – дата выплаты матпомощи;
  • 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – вся сумма материальной помощи;
  • 140 – удержанный налог.

Например, 6 августа 2018 года менеджер Фролов П.А. получил от своей компании матпомощь в размере 6000 руб. От налогообложения освобождена ее часть, равная 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). Налоговая база по доходу с учетом налогового вычета по данной выплате равна 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). Сумма НДФЛ к удержанию – 260 руб. (2000 руб. × 13%).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отражается вся помощь - 6000 руб. По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» нужно указать величину вычета (4000 руб.). В строки 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» включить 260 руб.

В разделе 2 по строке 130 указывается выплаченный доход полностью (6000 руб.), а по строке 140 – фактически удержанный НДФЛ (260 руб.). В строках 100 и 110 ставится дата выплаты - 06.08.2018. В строке 120 - 07.08.2018. Смотрите образец заполнения раздела 2 на рисунке.

Форма 6-НДФЛ (фрагмент)

Ситуация 2. Материальная помощь выплачена в пределах норматива

Если матпомощь выплачена в сумме, не превышающей норматив, то обязанности рассчитать и удержать НДФЛ нет. В таком случае оказанную поддержку можно не отражать в 6-НДФЛ. Либо показать так:

в разделе I:

  • по строке 020 – сумма дохода;
  • 030 – вычет, равный сумме дохода;

в разделе II:

  • по строке 100 – дата выплаты дохода;
  • 110 – 00.00.0000;
  • 120 – 00.00.0000;
  • 130 – сумма дохода;
  • 140 – 0.

Из этого правила есть исключение. Операцию отразить подобным образом придется, если вы не уверены, что до конца года не будет других подобных выплат, которые перешагнут в итоге установленный лимит. Ведь в течение года вы можете выплачивать несколько сумм, которые частично освобождены от налогообложения, но в совокупности образуют налог. Рассмотрим такой случай далее.

Ситуация 3. Матпомощь сначала в пределах норматива, а затем - сверх нормы

Компания может выдать материальную помощь, полностью не подпадающую под обложение налогом. Но впоследствии снова помочь сотруднику. И тогда общая сумма превысит установленный лимит. С такого превышения уже нужно удержать налог. Ведь НДФЛ считается нарастающим итогом с начала года. И форма 6-НДФЛ заполняется так же.

К примеру, 15 июня компания оказала своему сотруднику матпомощь в размере 3000 руб. Позже этот же сотрудник снова обратился за материальной помощью, и 10 октября ему выплатили еще 6000 руб. Общий размер материальной помощи – 9000 руб. От налогообложения освобождается 4000 руб. НДФЛ, который нужно удержать при выплате второй материальной помощи, составляет 650 руб. (9000 руб. – 4000 руб. × 13%).

По выплатам, с которых НДФЛ не удерживали, в строках 110 и 120 раздела 2 ставится значение «00.00.000», по строке 140 - «0». Соответственно в расчете 6-НДФЛ за полугодие матпомощь, выплаченная в июне, отражена так:

в разделе I:

  • по строке 020 – 3000 руб.;
  • 030 – 3000 руб.;

в разделе II:

  • по строке 100 – 15.06.2018;
  • 110 – 00.00.0000;
  • 120 – 00.00.0000;
  • 130 – 3000 руб.;
  • 140 – 0 руб.

В расчете 6-НДФЛ за год показываются уже обе выплаты вместе. Итого:

в разделе I:

  • по строке 020 – 9000 руб.;
  • 030 – 4000 руб.;
  • 040 - 650 руб.;
  • 070 - 650 руб.;

в разделе II:

  • по строке 100 – 10.10.2018;
  • 110 – 10.10.2018;
  • 120 – 11.10.2018;
  • 130 – 6000 руб.;
  • 140 – 650 руб.

Таким образом, по итогам полугодия материальная помощь отражена как выплата, полностью освобожденная от налогообложения. А по итогам года – как выплата, освобожденная от налогообложения в пределах норматива согласно пункта 28 статьи 217 НК.

Ситуация 4. Материальная помощь в натуральной форме

Подоходный налог удерживается в день фактической выплаты. Поэтому по общему правилу в день выдачи матпомощи нужно удержать и налог (п. 4 ст. 226 НК). Но это возможно лишь при денежных видах поддержки. А если матпомощь имеет натуральную форму, тогда удержание производится при ближайшей выплате дохода. Когда выплат до конца года не было, налог остается неудержанным. Такое бывает, например, когда матпомощь в натуральном виде была выдана экс-работнику, в том числе пенсионеру, с которым больше нет расчетов. Или действующему работнику, но которому до конца года по тем или иным причинам больше не выплачивался денежный доход.

В зависимости от варианта заполняется и 6-НДФЛ. Нужны следующие данные.

Если налог удержать удалось:

в разделе I:

  • по строке 020 – сумма матпомощи;
  • 030 – необлагаемая часть;
  • 040 - налог;
  • 070 - налог;

в разделе II:

  • по строке 100 – дата выдачи матпомощи;
  • 110 – день, когда удалось удержать НДФЛ;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма матпомощи;
  • 140 – удержанный налог.

Если налог так и не удержали:

в разделе I:

  • по строке 020 – сумма матпомощи;
  • 030 – необлагаемая часть;
  • 040 - налог;
  • 080 - налог (заметьте, в данном случае заполняется строка 080, а не 070);

в разделе II:

  • по строке 100 – дата выдачи матпомощи;
  • 110 – 00.00.0000;
  • 120 – 00.00.0000;
  • 130 – сумма дохода;
  • 140 – 0.

Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.