text
Зарплата

Нормы суточных в командировке на 2018 год

  • 17 июля 2018
  • 593

Для работника командировка связана с некоторыми неудобствами, ведь ему приходится временно жить не дома. Для компенсации этих неудобств работодатель выплачивает суточные. Читайте, какие нормы суточных в командировках установлены в 2018 году, как они выплачиваются и влияют на налоги компании.

Журнал «Зарплата»Новый отчет во 2 полугодии. За несдачу штраф до 150 т.р.≫

Программа «Упрощенка 24/7»Рассчитайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7» бесплатно, онлайн

Журнал «Зарплата»Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата»

 Общие правила

Расходы, связанные со служебными поездками работников, должен оплатить работодатель. Командировочные расходы включают:

  • Стоимость проезда к месту командировки и обратно. Это не только стоимость проездных билетов. Если работник отправляется в поездку на служебном или личном автомобиле, то работодатель возмещает расходы на топливо,
  • Оплата наемного жилья. Обычно это оплата гостиницы, но возможны другие расходы на проживание, например, оплата съемной квартиры,
  • Расходы, связанные с выполнением служебного задания. Например, затраты на проведение переговоров, презентаций, найм помещения для проведения служебного мероприятия,
  • Затраты, связанные с проживанием работника вне своего обычного места жительства, то есть суточные.

Суточные – это компенсация работнику неудобств, связанных с проживанием вне обычного места жительства. Суточные выплачиваются за каждый день командировки, никакие дни не исключаются: ни дни, которые работник провел в пути, ни выходные, ни праздничные.

Когда работник отправляется в командировку в не очень отдаленную местность, и у него есть возможность возвращаться домой каждый день, то суточные не платят. Работодатель должен оценить возможность и целесообразность ежедневного проезда к месту командировки и обратно. И тогда принимается решение: платить за ежедневный проезд, но не выдавать суточные или, наоборот, выдать суточные, но сэкономить на дороге.

Рассчитывайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7». Перейти в программу легко, загрузите 2-НДФЛ или СЗВ-СТАЖ и данные по всем работникам окажутся в базе. Стоимость на год — всего 13 900 руб. В цену входит блок по электронной отечности. Отправляйте отчеты в ФНС, ПФР, ФСС в один клик. Попробуйте программу бесплатно или купите сразу.

Купить

Суточные в командировке по России: нормы в 2018 году

Работодатель сам определяет, в каком размере он будет выплачивать суточные работникам. Здесь законодательно установленных норм нет. Конкретные суммы нужно указать в положении о командировках (ст.168 ТК РФ).

В локальных актах работодатель должен указать, в каком размере он будет выплачивать суточные в командировках по России и за рубежом. При этом можно установить разные размеры выплат для поездок в разные регионы или страны. Например, в командировках на Дальневосточные регионы и районы крайнего севера России установить повышенные размеры суточных. Или в командировках в западноевропейские страны выдавать суточные в большем размере, чем в страны Восточной Европы.

Устанавливая размеры выплат командированным, нужно учитывать, как суточные влияют на налогообложение организации. И здесь появляется понятие нормы суточных.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль суточные можно учитывать в расходах в полном объеме, независимо от их норм (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41).

Пример

Работнику выплатили суточные в размере 1 500 руб. за каждый день поездки. Командировка длилась 4 дня. Всю выплаченную сумму 6 000 руб. (1 500 руб. * 4 дня) можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль.

3 важных изменения августа по зарплате:
  1. ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
  2. Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
  3. Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Ндфл

Налогом на доходы физических лиц суточные не облагаются, но только в пределах норм:

  • В командировках по России – 700 руб.,
  • В заграничных командировках – 2 500 руб.

Суммы, превышающие установленные нормы, облагаются НДФЛ.

Пример 1

Сотруднику выплатили суточные в размере 650 руб. за каждый день поездки. Командировка длилась 4 дня. Вся сумма суточных 2 600 руб. (650 руб. * 4 дня) не облагается НДФЛ.

Пример 2

Сотруднику выплатили суточные в размере 800 руб. за каждый день поездки. Командировка длилась 4 дня. Норма суточных превышена на 100 руб. (800 руб. – 700 руб.). Суточные в размере 2 800 руб. (700 руб. * 4 дня) не облагается НДФЛ. Сумма превышения 400 руб. (100 руб. * 4 дня) облагается НДФЛ.

Страховые взносы

Суточные облагаются страховыми взносами в таком же порядке, как НДФЛ (п.2 ст.422 НК РФ):

  • Суммы в пределах нормы страховыми взносами не облагаются,
  • Сверхнормативные выплаты облагаются страховыми взносами.

Это правило касается взносов, которые администрирует ИФНС, то есть взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Взносами на травматизм суточные не облагаются в полном размере, не зависимо от соблюдения норм (п.2 ст. 20.2 125-ФЗ от 24.07.98).

Пример

Работник отбыл в командировку на 7 дней, включая проезд «туда и обратно». В служебных поездках по России предприятие выплачивает работникам суточные в размере 1100 руб. в день.

За 7 дней деловой поездки сотрудник получил в кассе 7 700 руб. (1 100 руб. * 7 дней). Определяем, как эта сумма облагается налогами:

  • Сумма 4900 руб. (700 * 7 дней) не облагается НДФЛ,  
  • Сумма 2 800 руб. (7 700 – 4 900) облагается НДФЛ, налог составляет 364 руб. (2 800 * 13%),
  • Эта же сумма 2 800 руб. облагается страховыми взносами, кроме взносов на травматизм:
    • 616 руб. – взносы на пенсионное страхование (22%),
    • 142,80 руб. – взносы на медицинское страхование (5,1%),
    • 81,20 руб. – взносы на социальное страхование на случай  нетрудоспособности и материнства (2,9%).

В составе расходов по налогу на прибыль можно учесть всю выданную работнику сумму 7 700 руб.

Для определения выплат в пределах и сверх норм бухгалтер составляет справку-расчет. Сверхнормативные суммы будут составлять налоговую базу по НДФЛ и базу для начисления страховых взносов.

Суточные в командировке 2018 нормыСправка-расчет суточных>>> 

Суточные в зарубежной командировке: нормы в 2018 году

Для заграничных командировок действуют такие же правила налогообложения суточных:

  • В расчетах налога на прибыль учитывается вся сумма, выданная сотруднику,
  • Выплаты в пределах нормы 2 500 руб. в сутки не облагаются НДФЛ и взносами,
  • Сверхнормативные выплаты облагаются взносами и НДФЛ,
  • Взносами на травматизм не облагается вся выплаченная сумма.

В локальных актах компании размер суточных для загранкомандировок можно указать в рублях или в иностранной валюте. Если сумма указана в валюте, то при расчете налога на прибыль валюта переводится в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты суточных (п.10 ст.272 НК РФ).

Суточные в командировке 2018 нормы

Размер выплаты определяется с учетом следующих правил:

  • Суточные выплачиваются за все дни командировки,
  • В пути «туда» суточные за день пересечения границы выплачиваются по нормам для зарубежных командировок,
  • В пути «обратно» день пересечения российской границы оплачивается по нормам для российских командировок.

Если в течение командировки работник посещает несколько стран, то суточные выплачиваются по нормам, установленным для страны, в которой работник оказался на конец дня.

Подтверждающие документы

Чтобы обосновать сумму, выплаченную работнику, нужны документы, которыми можно подтвердить продолжительность командировки:

  • Обычно подтверждающими документами служат проездные билеты. Они же являются основанием для компенсации расходов на проезд,
  • При выезде со служебным заданием за границу продолжительность поездки определяется отметками таможенных органов,
  • Если работник едет по служебным делам на личном автомобиле, то сроки поездки определяются путевыми листами и другими документами подтверждающими маршрут. Например, кассовые чеки, квитанции и другие документы, а также служебная записка,
  • При выезде в страны ЕВРАЗЕС (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения) таможенные органы могут не ставить отметки в загранпаспорт. Продолжительность поездки определяется так же, как в поездках по России, то есть по проездным документам, путевым листам и служебной записке.

Суточные в командировке 2018 нормыСлужебная записка о командировке на личном автомобиле>>>

Внимание!

В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца.

Как быть, если компания изменила положение о командировках, пока работник был в служебной поездке? Ведь менять условия выплаты суточных компания может без ограничений. В соответствии с ч.7 ст.12 ТК РФ измененные положения локальных актов применяются к командировкам, которые начинаются уже после изменения правил.

Например, работник уехал в командировку, получив суточные в размере 1 500 руб. за каждый день. Пока он был в отъезде, в локальные акты внесли изменение и снизили размер суточных до 1 000 руб. за каждый день. Этому работнику суточные полагаются в размере 1 500 руб., то есть по правилам, действовавшим на начала поездки. А в следующей командировке он получит суточные в уменьшенном размере по новым правилам.

Суточные в однодневной командировке

Деньги, выплаченные работнику за однодневную командировку, под определение суточных не подходят. Ведь работник не проживает вне своего постоянного места жительства. Однако чиновники соглашаются, что и в однодневной командировке сотрудник вправе рассчитывать на компенсацию неудобств, связанных с поездкой. Но дальше мнение Минфина и Высшего Арбитражного суда расходятся:

  • Чиновники Минфина полагают, что при однодневной поездке суточные не облагаются НДФЛ и взносами в пределах установленных норм. То есть в не больше 700 руб. по России и 2 500 руб. при выезде за границу (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189),
  • Судьи ВАС считают, что налогами и взносами не должна облагаться вся сумма, выплаченная сотруднику (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Что касается суточных в зарубежной однодневной командировке, то они выплачиваются в размере 50% суммы, установленной локальными актами компании. Это правило установлено п.20 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008г. №749, поэтому разночтений не возникает.


Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.