text
Зарплата

Облагается ли налогом больничный лист

  • 21 мая 2018
  • 84

Все больничные пособия, за исключением тех, что выплачены в связи с беременностью и родами, облагают НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК). С какой части нужно исчислить налог и что делать с ним дальше, мы рассказали в статье.

Журнал «Зарплата»Бухгалтеры вправе работать на час меньше>>>

Программа «Упрощенка 24/7»Рассчитайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7» бесплатно, онлайн

Какая часть больничного пособия облагается НДФЛ в 2018 году

Со всей суммы больничного пособия положено удерживать «подоходный» по общей ставке 13%.

Не имеет значение, в связи с каким страховым случаем назначена выплата. Это может быть - стандартная ситуация - болезнь самого сотрудника. Либо, например, уход за больным членом семьи (ребенком). Также облагается налогом больничный лист, выданный в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.

Декретное пособие, несмотря на то, что выдается также на основании листка нетрудоспособности, прямо выведено законом из-под налогообложения (п. 1 ст. 217 НК, письмо Минфина России от 29.04.2013 № 03-04-05/14992).

3 важных изменения сентября по зарплате:
  1. 50 000 руб. — новый штраф за расчетные листки
  2. Минтруд обновил правила расчета зарплаты
  3. От бухгалтеров стали требовать непонятный отчет

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Облагается ли налогом больничный лист при участии в пилотном проекте ФСС

Если в вашем регионе действует пилотный проект ФСС, то больничный напрямую оплачивается фондом сотруднику. Компания оплачивает при обычной болезни из своих средств только первые три дня. Так вот только с этой трехдневной части и нужно компании как налоговому агенту удержать налог и перечислить его в бюджет. Та сумма, которая идет непосредственно из фонда, в ваши расчеты по НДФЛ попадать не должна. С нее удерживает «подоходный» сам фонд. То есть он наряду с работодателем признается налоговым агентом по НДФЛ.

Если регион не участвует в пилотном проекте фонда, то всю сумму по бюллетеню компания сначала оплачивает сама. А затем за период начиная с 4-го дня недомогания она возмещает сумму из фонда. Или зачитывает оплату в счет предстоящих платежей по взносам. Но поскольку всю сумму фирма выплачивает физлицу без участия ФСС в процессе расчетов, то и НДФЛ должна удержать со всей суммы сделанной выплаты. То есть тут в отношении больничного пособия будет только один налоговый агент по НДФЛ - это компания, в которой работает сотрудник.

Внимание!

В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца.

Когда НДФЛ с больничного листа нужно перечислить в бюджет

Больничный лист оплачивается в ближайший день выплаты зарплаты после дня назначения пособия. Дата назначения фиксируется в справке-расчете, которую нужно составить в произвольной форме и приложить к бюллетеню.

В день выплаты нужно удержать НДФЛ, ведь на вопрос о том, облагается ли налогом больничный лист, - ответ утвердительный.

День оплаты больничного листа также будет и днем получения дохода. В частности, знать эти даты пригодится в целях заполнения расчета 6-НДФЛ.

Перечислять налог необязательно сразу после удержания или на следующий рабочий день, как этого требует закон по общему правилу. Дело в том, что по больничным и отпускным установлен свой, особый срок. Это последнее число месяца, в котором была сделана выплата (п. 6 ст. 226 НК).

Например, больничный выплатили в июне. Значит, по нормам закона не позднее 30 июня можно рассчитаться с бюджетом по удержанному НДФЛ. А с учетом того, что в 2018 году это выходной (суббота), срок уплаты переносится на 2 июля (понедельник). Конечно, никто не заставляет вас томиться и ждать окончания месяца. Можно не откладывать задачу, а сразу в день удержания перевести весь исчисленный налог в бюджет. И не тянуть кота за хвост.

На заметку: для формы 6-НДФЛ не важно, когда именно в течение месяца вы перевели налог государству. В частности, вы могли сделать это намного раньше установленной даты. Сроком перечисления налога в целях заполнения расчета будет все равно последний день месяца выплаты. А если он выпал на выходной или праздник - то ближайший рабочий день. Именно на эту дату нужно ориентироваться, включая операцию в раздел 2 формы.

ФНС приняла окончательное решение по поводу зарплатой отчетности

Налоговики меняют формы по НДФЛ и взносам. Одной только 2-НДФЛ будет два вида. Приглашаем семинар по новым правилам зарплатой отчетности за 9 месяцев 16 октября Лектор — Елена Воробьева.

Записаться

На семинаре Вы узнаете:

  1. Как нужно считать надбавки по новым правилам
  2. Почему стали блокировать зарплатные карты
  3. Зачем ФСС ввел новую справку о заработке

Полная программа

Чтобы участвовать в семинаре, не обязательно приезжать в Москву. Мы организуем онлайн-трансляцию. Чтобы посмотреть трансляцию, позвоните по телефону: (495) 788 53 26 доб. 2675.

Указывается ли НДФЛ в больничном листке

Отдельно сумма налога в бюллетене не фигурирует. Детализирующих полей для данного платежа в бланке нет. Но все указанные суммы начислений должны содержать в себе указанный налог. То есть сумму пособия в бюллетене нужно указать с учетом НДФЛ. На вопрос о том, облагается ли налогом больничный лист, мы ответили в подробностях выше.

Справка-расчет, которая прикладывается к листку нетрудоспособности, может вообще не содержать данные о налоге. Ведь цель этой справки - именно расчет выплаты. А всё, что касается налога, будет отражено в налоговых регистрах по НДФЛ. Но, повторимся, все суммы будут по умолчанию включать в себя «подоходный».

Предупредим о специфике заполнения больничного на пилотном проекте. В больничном листке «пилотниками» не заполняются две строки из раздела «Заполняется работодателем»:

  1. «за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации»;
  2. «Итого начислено».

Так как ФСС напрямую выплачивает сотрудникам свою сумму больничных, компания-страхователь не должна вписывать эту сумму, а также общий итог по пособию в раздел «Заполняется работодателем». Соответствующие разъяснения есть на официальном сайте фонда соцстраха.

Облагается ли больничный лист страховыми взносами

Выше мы рассказали, облагается ли налогом больничный лист. Но помимо НДФЛ в отношении больничного пособия также возникает вопрос об обложении страховыми взносами. Так вот в отличие от «подоходного» налога по общему правилу никакие взносы по больничному листу считать не нужно (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Есть лишь два исключения из этого общего правила:

  1. если работодатель сам, по своему желанию, решил доплатить больничное до среднего заработка. Тогда в части превышения конечного результата над суммой, рассчитанной строго в соответствии с законом, придется начислить взносы;
  2. также безопаснее начислить взносы в случае, если выплаченное больничное пособие не принято впоследствии фондом к зачету или возмещению. Тогда контролеры могут отказаться воспринимать сделанную выплату в качестве оплаты больничного листа. Но с данной позицией можно поспорить. И есть вероятность, что в суде поддержат именно компанию. Есть положительная арбитражная практика (определение Верховного суда РФ от 23.11.15 № 304-КГ15-14441, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.06.16 № Ф04-1695/2016, от 10.07.15 № Ф04-20221/2015 и от 10.10.14 № Ф04-9989/2014, ФАС Уральского округа от 08.05.14 № Ф09-2608/14).


Подпишитесь на журнал "Зарплата" всего за 13 900 рублей.

Торопитесь! Предложение действует только 3 дня.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.