Как отразить премию в 6-НДФЛ на 2020 год? Влияет ли на порядок заполнения расчета периодичность, характер и момент выплаты. Обо всем этом - в нашей статье.
💡 По теме Как правильно отразить премию в 6-НДФЛ: нюансы в 2020 году были обновления. В Системе Главбух актуальный на 10.06.2025 путеводитель с четкими алгоритмами действий и разбором ситуаций из практики бухгалтеров. С ним не придется по крупицам собирать информацию из разных источников. Используйте его в работе, чтобы избежать ошибок.
Нужно ли удерживать НДФЛ с премий
Прежде всего, хотелось бы отметить тот факт, что любая премия - не важно, за что и как часто она выплачивается, будет налогооблагаемой выплатой. Поэтому вопрос «нужно ли отражать в 6-НДФЛ премии за труд или какие-либо другие достижения, а также по другим поводам» в принципе стоять не должен. Раз НДФЛ вы исчисляете, удерживаете и перечисляете в бюджет, то соответствующая операция должна найти свое отражение в расчете по форме 6-НДФЛ.
Теперь что касается разного рода премиальных. Поговорим в статье о следующих вариантах:
- ежемесячная производственная;
- ежеквартальная производственная;
- ежегодная производственная;
- разовая непроизводственная.
Пять ограничений для любых премий
Для любых премий действует пять различных ограничений. Эксперты журнала «Зарплата» рассказали о допустимой доле премии в зарплате, отличиях в сроках выплаты, датах уплаты НДФЛ для разных премий, решения судей о премиях уволенным работникам.
Отражение ежемесячной премии в 6 НДФЛ в 2020 году
Ежемесячная производственная премия – это выплата за трудовые достижения сотрудника, которая признается частью заработной платы. В том числе в целях заполнения формы 6-НДФЛ.
Дата фактического получения дохода в данном случае - это последний день месяца, за который сумма начислена. То есть как и в случае с самой зарплатой. И совершенно не важно, когда именно издан приказ о премировании и когда сумма выдана.
Отчеты сверяют по новым правилам
Налоговики обновили перечень междокументных контрольных соотношений, по которым они сравнивают 6-НДФЛ и РСВ (письмо ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943). Несмотря на новые контрольные соотношения из письма ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@, продолжает действовать прежнее неравенство из письма ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
|
Дмитрий Александрович Морозов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса |
|
Дата удержания - день фактической выплаты денежных средств. То есть это зарплатный день. Ведь такого рода суммы стандартно выплачиваются вместе с зарпалтой.
Срок перечисления налога - ближайший рабочий день после дня выплаты дохода.
По переходящим суммам (когда премия начислена в одном периоде, а выплачена в другом) действуйте, как и в случае с переходящей ЗП. То есть в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражайте начисление самой выплаты и налога, даже если физически выплаты еще не было. А вот в периоде, когда расчет состоится, в разделе 1 будет дополнена строка 070 суммой фактически удержанного налога. И заполнен раздел 2.
Пример отражения ежемесячной выплаты в 6-НДФЛ
5 июля 2020 года руководитель издал приказ о ежемесячной премии за июнь. Общая сумма по всем работникам - 50 000 руб.
Датой фактического получения дохода в данном случае будет 30 июня. Поэтому в раздел 1 начисленная сумма попадет в строку 020 в отчете за полугодие. А исчисленный налог - в этот же отчет в строку 040. Строка 070 «Сумма удержанного налога» в расчете за полугодие не может включать в себя сумму этой премии, поскольку по состоянию на 30 июня «подоходный» еще не удержан.
Положенная сумма выдана 6 июля. Это день расчетов по зарплате в компании. 6 июля НДФЛ считается удержанным. Срок перечисления налога из-за совпадения с выходными приходится на 9 июля. Соответственно, учитывая это, вся операция попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 (девять) месяцев. В этом же расчете налог с выплаты попадет в строку 070 раздела 1.
Как бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев - смотрите на образце.
Отажение квартальной премии в 6 НДФЛ в 2020 году
Премию, начисленную за период свыше месяца – квартал, полугодие или год, отражают в 6-НДФЛ в том периоде, в котором ее выдали (письма Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115, ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374). То есть без привязки к периоду, за который сумма начислена.
Соответственно в разделе 2 будут следующие числа:
- дата фактического получения дохода (строка 100) - день выплаты;
- дата удержания налога (110) - то же число, что и по предыдущей строке:
- срок перечисления налога (120) - ближайший рабочий день после даты в строках 100 и 110.
Пример отражения ежеквартальной премии в 6-НДФЛ
5 июля 2020 года руководитель издал приказ об ежеквартальной премии (за 2 квартал). Общая сумма по всем работникам - 150 000 руб.
Средства решили выдать вместе с заработной платой за июнь - 6 июля.
Датой фактического получения дохода в данном случае будет 6 июля. Это же число будет днем удержания налога. Срок перечисления налога - 9-ое число (перенос дедлайна из-за выходных).
Как в раздел 1, так и в раздел 2 формы 6-НДФЛ операция попадет лишь в отчете за 9 (девять) месяцев.
Как бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев по этой операции - смотрите на образце.
Отражение годовой премии в 6 НДФЛ в 2020 году
Мы уже сказали в предыдущем разделе, что премии за период больше месяца не привязаны к зарплате и не признаются ее составляющей. Также нет привязки к самому периоду, за который сумма начислена.
В разделе 2 приводится следующая информация:
- дата фактического получения дохода (строка 100) - день выплаты;
- дата удержания налога (110) - то же число, что и по предыдущей строке:
- срок перечисления налога (120) - ближайший рабочий день после даты в строках 100 и 110.
По разделу 1 действует общий порядок.
Пример отражения годовой премии в 6-НДФЛ
5 марта 2020 года руководитель издал приказ о премии за 2019 год. Общая сумма по всем работникам - 600 000 руб.
«Тринадцатую зарплату» выдали вместе с заработной платой за март - 6 апреля.
Датой фактического получения дохода в данном случае будет 6 апреля. Это же число будет днем удержания налога. Срок перечисления налога - 9-ое число (перенос дедлайна из-за выходных).
Как в раздел 1, так и в раздел 2 формы 6-НДФЛ операция попадет лишь в отчете за полугодие.
Как бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за 6 месяцев по этой операции - смотрите в образце.
Отражение разовой премии в 6 НДФЛ в 2020 году
В любой компании возможны премии непроизводственного характера. Например, к юбилею. Или женщинам к 8 марта, а мужчинам - к 23 февраля. Всем сотрудникам - к профессиональным праздникам. И т.п. Такие суммы могут выдаваться вместе с заработной платой. Но на практике часто расчеты приурочены к какой-то отдельной дате. То есть премия может быть выплачена и в середине месяца, и в конце. На отражение операции в 6-НДФЛ дата приказа о таком поощрении значения не имеет. Важен сам факт (день) расчета.
Записи в разделе 2 в случае разового поощрения будут следующими:
- дата фактического получения дохода (строка 100) - день выплаты;
- дата удержания налога (110) - то же число, что и по предыдущей строке:
- срок перечисления налога (120) - ближайший рабочий день после даты в строках 100 и 110.
По разделу 1 действует общий порядок.
В принципе, та же картина будет и по разовым премиям производственного характера (за конкретные производственные результаты), если они практикуются в компании.
Пример отражения разовой премии в 6-НДФЛ
5 марта 2020 года руководитель издал приказ о денежной премии женщинам к 8 марта. Общая сумма по всем работницам - 20 000 руб.
Средства перечислили на карты сотрудниц накануне праздника - 7 марта.
Датой фактического получения дохода в данном случае будет 7 марта. Это же число будет днем удержания налога. Срок перечисления налога - 12-ое число (перенос даты из-за праздника и выходных - для большей ясности смотрите производственный календарь бухгалтера на 2019 год).
Как в раздел 1, так и в раздел 2 формы 6-НДФЛ операция попадет в отчет за 1 квартал.
Каким образом бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ по проведенной операции - смотрите в образце.
© Статья подготовлена редакцией журнала "Зарплата"