text
Зарплата

Учетная политика организации

  • 9 июня 2018
  • 508

Не все способы ведения бухгалтерского и налогового учета закреплены в нормативных актах. А для оценки некоторых активов и обязательств, наоборот, предложено несколько альтернативных способов. На выбор тех или иных способов влияет размер компании, вид ее деятельности и применяемая система налогообложения. В статье вы найдете образец учетных политик для организаций с разными налоговыми системами.

Учетная политика ООО: что надо знать

Учетная политика – это один из основных локальных документов компании. Он нужен не только для того, чтобы организовать ведение бухгалтерского и налогового учета, но и отстоять свою правоту перед проверяющими.

Пример учетной политики для целей бухучета на 2019 год

ПроизводствоИнформация о файле
ТорговляИнформация о файле
УслугиИнформация о файле

Кто разрабатывает и утверждает учетную политику

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер. Если в штате организации нет главбуха, то учетную политику может разработать другой сотрудник, сам руководитель или сторонняя бухгалтерская компания. Утверждает документ только руководитель компании.

Структура учетной политики

Учетную политику составляют для ведения бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть два отдельных документа, но чаще оформляют единый документ. Как минимум в нем должны быть бухгалтерский и налоговый раздел. Иногда отдельно выделяют организационно-технический раздел.

Образцы учетной политики для целей налогообложения на 2019 год

Производство. ОСНОИнформация о файле
Торговля. ОСНОИнформация о файле
Услуги. ОСНОИнформация о файле
УСН «доходы»Информация о файле

Когда разрабатывают учетную политику

Новые организации разрабатывают документ в течение 90 дней со дня своей государственной регистрации. Но применять положения своей учетной политики они должны с самого первого дня осуществления деятельности. Поэтому учетная политика в общих чертах должна быть у компании уже на момент регистрации.

Если условия деятельности не изменились, то разрабатывать новую учетную политику не нужно. Изменения вносят, при смене вида деятельности, переходе на другую систему налогообложения, изменении других существенных условий хозяйствования. Изменения можно внести одним из способов:

  • Утвердить изменения отдельным приказом,
  • Утвердить новую редакцию учетной политики.

Независимость учетной политики

Организация независима в разработке своей учетной политики. Но принцип независимости имеет определенные ограничения. Они касаются обособленных подразделений и дочерних компаний:

  • Обособленные подразделения применяют учетную политику головной компании, даже если они выделены на отдельный баланс,
  • Материнская компания вправе обязать своих «дочек» применять свою учетную политику. Если от материнской организации такого распоряжения не поступало, то дочерние компании вправе разработать свою учетную политику.

Как разработать учетную политику

Выбирать способы оценки активов и обязательств нужно в таком порядке:

  • Если в законодательстве есть единственный способ, используем его. Вносить его в учетную политику необязательно,
  • Если в законодательстве несколько способов, выбираем подходящий и вносим в учетную политику,
  • Если в нормативных актах нет ни одного способа, ищем подходящие в МСФО, федеральных или отраслевых стандартах, рекомендациях по бухгалтерскому учету. Если подходящих способов не нашлось, разрабатываем свой.

Образцы учетных политик ООО

Мы рассказали общие положения об учетной политике предприятия. Теперь приведем примеры учетных политик для компаний с разными системами налогообложения.

Образец учетной политики ООО на ОСНО

Самая объемная учетная политика у компаний, применяющих общую систему налогообложения. Это связано с тем, что к учету и отчетности на ОСНО предъявляются наиболее подробные и жесткие требования. Учетная политика включает следующие элементы:

Элементы учетной политики

Варианты заполнения

Раздел 1. Бухгалтерский учет

Рабочий план счетов

  • Стандартный,
  • Сокращенный

Формы первичных учетных документов

  • Унифицированные,
  • Самостоятельно разработанные

Ответственный за ведение бухгалтерского учета и контроль

  • Главный бухгалтер,
  • Иное должностное лицо,
  • Руководитель предприятия,
  • Сторонняя бухгалтерская компания

Критерий существенности для отдельного раскрытия бухгалтерского показателя

  • 5% от группы статей в балансе,
  • 5% от валюты баланса,
  • Иной

Критерий существенности ошибки

  • 3%,
  • 5%,
  • Иной

Порядок исправления ошибок

  • Без ретроспективного пересчета,
  • С ретроспективным пересчетом

Отражение последствий изменения учетной политики

  • Перспективно,
  • Ретроспективно

Отказ от применения отдельных ПБУ малыми предприятиями

  • ПБУ 2/2008,
  • ПБУ 8/2010,
  • ПБУ 11/2008,
  • ПБУ 12/2010,
  • ПБУ 16/02,
  • ПБУ 18/02

Метод определения доходов и расходов

  • Кассовый,
  • Начисления

Способ признания доходов от сдачи имущества в аренду

  • В составе прочих доходов,
  • В составе доходов по обычным видам деятельности

Порядок признания коммерческих и управленческих расходов

  • Полностью включаются в состав расходов,
  • Включаются в расходы пропорционально стоимости товаров, работ или услуг,
  • Иной вариант

Переоценка финансовых вложений

  • Производится,
  • Не производится

Лимит стоимости основных средств

  • 40000 руб.,
  • Меньшая сумма

Способ начисления амортизации основных средств

  • Линейный,
  • Способ уменьшаемого остатка,
  • По сумме чисел лет срока полезного использования,
  • Пропорционально объему продукции, работ, услуг

Стоимость приобретенных МПЗ

  • Включает затраты на доставку
  • Не включает затраты на доставку

Учет материалов на счете 10

  • Без использования счетов 15, 16
  • С использованием счетов 15, 16

Порядок учета транспортно-заготовительных расходов

  • Включаются в стоимость материалов,
  • Учитываются на отдельном субсчете счета 10,
  • Учитываются на счете 15,
  • Учитываются на счетах учета затрат

Способ списания МПЗ

  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО

Порядок учета спецодежды со сроком службы более 12 месяцев

  • В составе МПЗ,
  • В составе основных средств

Порядок учета затрат на спецодежду со сроком службы более 12 месяцев

  • Стоимость списывается единовременно в момент ввода в эксплуатацию,
  • Стоимость списывается равномерно линейным методом в течение срока службы спецодежды

Порядок учета покупных товаров

  • По фактической себестоимости на счете 41, без использования счетов 15,16
  • По фактической себестоимости на счете 41 с использованием счетов 15,16,
  • По продажным ценам на счете 41, торговая наценка учитывается на счете 42

Порядок учета транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров

  • Включаются в стоимость товаров,
  • Учитываются в составе расходов на продажу

Порядок списания товаров

  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО

Порядок переноса расходов на продажу по итогам месяца на себестоимость товаров

  • Полностью,
  • Пропорционально стоимости проданных товаров,
  • Иное

Учет общехозяйственных расходов

  • Полностью включаются в себестоимость проданной продукции (дебет счета 90 – кредит счета 26),
  • В фактическую себестоимость продукции (дебет счетов 20, 23, 29 – кредит счета 26)

Способ оценки готовой продукции

  • По фактической производственной себестоимости,
  • По нормативной себестоимости без использования счета 40,
  • По нормативной себестоимости с использованием счета 40

Порядок оценки незавершенного производства

  • По фактической производственной себестоимости,
  • По нормативной себестоимости,
  • По прямым статьям затрат,
  • По стоимости сырья, материалов

Резерв под снижение стоимости МПЗ

  • Создается,
  • Не создается

Раздел 2. Налоговый учет

Отчетные периоды по налогу на прибыль

  • 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год,
  • Месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.

Метод признания доходов и расходов

  • Кассовый,
  • Начисления

Метод начисления амортизации основных средств

  • Линейный,
  • Нелинейный

Амортизационная премия

  • Начисляется,
  • Не начисляется

Повышающие коэффициенты к норме амортизации

  • Применяются,
  • Не применяются

Способ оценки МПЗ

  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО

Покупная стоимость товаров

  • Включает расходы, связанные с приобретением товаров,
  • Не включает расходы, связанные с приобретением товаров

Метод уценки товаров

  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО

Учет затрат на инвентарь, хозяйственные принадлежности, спецодежду и другое неамортизируемое имущество с длительным сроком эксплуатации

  • Полное списание затрат в момент ввода в эксплуатацию,
  • Равномерное списание затрат в течение срока эксплуатации

Перечень прямых расходов

Привести перечень

Перечень создаваемых резервов

  • По сомнительным долгам,
  • На предстоящую оплату отпусков работникам,
  • На выплату ежегодных вознаграждений,
  • На ремонт основных средств,
  • На гарантийный ремонт и обслуживание

Порядок признания выручки от выполнения работ и оказания услуг с длительным циклом

  • Равномерно ежемесячно или ежеквартально в течение срока действия договора,
  • Пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов,
  • Иное

Раздельный учет НДС по облагаемым и необлагаемым операциям

  • На отдельных субсчетах бухгалтерских счетов,
  • В отдельных аналитических регистрах

Входной НДС по товарам, работам, услугам, использованным в необлагаемых операциях

  • Подлежит вычету в общеустановленном порядке,
  • Включается в стоимость товаров, работ, услуг

Вы можете скачать пример оформления учетной политики для предприятия, применяющего общую систему налогообложения. Представленный пример составлен с учетом особенностей ведения учета малыми предприятиями. Напомним, что субъектам малого предпринимательства пользуются рядом льгот и упрощенными способами ведения учета.

Внимание! У Роструда новые требования к расчету зарплаты. Подробности на семинаре>>>

Учетная политика организации: пример при УСНО

При упрощенной системе налогообложения налоговый раздел учетной политики значительно более краткий. Способы оценки активов и обязательств достаточно подробно указаны в Налоговом законодательстве. Поскольку эти способы безальтернативны, то переписывать их в свою учетную политику не нужно.

Учетная политика предприятия: пример при совмещении ОСНО и ЕНВД

При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД в учетной политике предприятия появляется дополнительный раздел. В нем организация должна указать, как она учитывает доходы и распределяет расходы по видам деятельности.

Образец учетной политики ООО при совмещении УСНО и ЕНВД

При совмещении упрощенной системы налогообложения и ЕНВД в учетную политику организации вносят дополнительный раздел. В нем организация должна указать, как она будет учитывать доходы, полученные от деятельности, облагаемой УСН и ЕНВД. Также компания указывает, как она распределяет по видам деятельности расходы и страховые взносы.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.