text
Зарплата

Учетная политика

  • 8 июня 2018
  • 55

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета – это один из наиболее важных документов компании. Но из-за того, что учетную политику не нужно сдавать в составе отчетности, часто организации пренебрегают ею. И напрасно, ведь отсутствие этого документа может повлечь не только штрафы, но и доначисление налогов. С нашими пояснениями вы без труда составите и утвердите учетную политику.

Программа «Упрощенка 24/7»Рассчитайте зарплату онлайн

Журнал «Зарплата»Срочно! Новые указания Минтруда о премиях

Читайте в нашей статье:

Что такое учетная политика организации

Учетная политика – это документ, в котором компания закрепляет выбранные способы ведения учета. Компании разрабатывают учетную политику для целей ведения бухгалтерского и налогового учета, реже – в целях ведения управленческого учета.

Разрабатывая учетную политику бухгалтерского и налогового учета, предприятие преследует две цели:

  1. Закрепить выбранные способы ведения учета,
  2. Отладить элементы документооборота, а также порядок взаимодействия учетного подразделения (или работника) с другими структурными единицами компании.

Требования к учетной политике в целях бухгалтерского учета закреплены в п.6 ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина № 106н от 06.10.2008г.):

Требование

Что означает

Полноты

Полное отражение в бух.учете всех фактов хозяйственной жизни

Своевременности

Факты хозяйственной жизни должны отражаться в учете своевременно

Осмотрительности

В бухгалтерском учете не должно создаваться скрытых резервов

Приоритет содержания перед формой

Факты хозяйственной деятельности должны отражаться в учете, исходя из их экономического содержания

Непротиворечивости

Остатки по счетам синтетического и аналитического учета должны совпадать на конец каждого месяца

Рациональности

Ведение бухгалтерского учета должно быть рационально организовано, с учетом размера и особенностей компании, а также соотношения затрат на формирование информации с ее полезностью

В отличие от бухгалтерской учетной политики, требования и порядок формирования учетной политики для целей налогового учета не так четко прописаны в законодательстве. Налоговый кодекс содержит наиболее общие указания:

  • Об учетной политике в целях учета НДС – в ст. 167 НК РФ,
  • Об учетной политике в целях учета налога на прибыль – ст.313, 314 НК РФ.
3 важных изменения июня по зарплате:
  1. Минтруд отменил премии
  2. ФСС ввел новую справку по зарплате вместо 182н
  3. Суды против выплаты отпускных за 3 дня до отпуска

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Учетная политика организации: последние изменения

В августе 2017 года вступили в силу изменения в ПБУ 1/2008. Дополнительно Минфин распространил информационное сообщение № ИС-учет-9 от 02.08.2017г., в котором пояснил суть принятых изменений.

Во-первых, изменение коснулось принципа независимости компании при разработке учетной политики.

В соответствии с п.14 ст.21 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» материнские компании вправе обязать свои дочерние организации применять свою учетную политику. А в ПБУ 1/2008 добавлен п.5.1, в соответствии с которым дочерние компании обязаны применять стандарты бухгалтерского учета головной организации. После этих изменений понятие «свобода учетной политики» становится относительным.

Во-вторых, появилось понятие несущественности информации.

Раньше такого понятия в ПБУ не было. Теперь компании сами решают, какая информация является для них несущественной. Это информация, наличие или отсутствие которой не оказывает влияния на экономические решения пользователей отчетности (п.7.4 ПБУ 1/2008). Исходя из того, какая информация является несущественной, главный бухгалтер выбирает рациональные способы ведения учета.

В-третьих, уточнен алгоритм формирования учетной политики.

С 2017 года положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) приравнены к федеральным стандартам бухгалтерского учета (ФСБУ). Выбор способов ведения бухгалтерского учета теперь осуществляется по следующему алгоритму:

Субъекты малого предпринимательства

Остальные компании

Последовательность выбора / разработки способов ведения учета:

  • Если в ФСБУ установлен единственный способ ведения учета, выбираем его,
  • Если ФСБУ допускает несколько способов ведения учета, то выбираем один из них,
  • Если в ФСБУ не предусмотрено ни одного способа, то разрабатываем свой:

Разрабатываем свой способ ведения учета, исходя из требования рациональности

  1. Ищем способы ведения учета, поочередно просматривая:
  • Стандарты МСФО,
  • Федеральные и отраслевые стандарты по аналогичным или связанным вопросам,
  • Рекомендации в области бухгалтерского учета,
  1. Если нет стандартов и рекомендаций, разрабатываем свой способ ведения учета, исходя из требования рациональности

От этого алгоритма можно отступить, если его применение не позволит компании достоверно составить отчетность. В п.7.3 ПБУ 1/2008 перечислены условия, при которых компания вправе не соблюдать указанный алгоритм:

  • Причины, которые искажают отчетность, установлены,
  • Существует альтернативный вариант, который устраняется проблему недостоверности,
  • Использование альтернативного варианта исключает недостоверность отчетности в будущем,
  • Информация об использовании альтернативного варианта раскрыта надлежащим образом.

В п.20.2 ПБУ 1/2008 указано, какие условия должна выполнить компания, чтобы информация об отступлении от общих правил считалась раскрытой надлежащим образом:

  • Нужно указать наименование и краткое описание ФСБУ, от которых пришлось отступить,
  • Причины, по которым исполнение ФСБУ оказалось невозможным,
  • Пояснить содержание альтернативного способа ведения учета,
  • Пояснить, как альтернативный способ ликвидирует недостоверность,
  • Привести значения показателей бухгалтерской отчетности, полученных при применении ФСБУ и альтернативного способа, показать величину корректировки.

В-четвертых, уточнено понятие рациональности.

Оно основывается на размерах и особенностях деятельности компании. А также включает соотношение расходов, понесенных на формирование бухгалтерской информации, ценности и полезности этой информации (п.6 ПБУ 1/2008).

В-пятых, пояснительную записку теперь составлять не нужно.

Из ПБУ 1/2008 исчезло упоминание о пояснительной записке. Раньше предприятия раскрывали в пояснительной записке существенные условия ведения учета. Теперь их по-прежнему нужно раскрывать, но не в пояснительной записке, а в бухгалтерской отчетности. Организация должна сама решить, в каком виде раскрывать информацию. Это можно сделать, например, в виде текстового приложения к бухгалтерскому балансу.

В-шестых, учетную политику теперь можно утверждать не только привычным приказом, но и стандартами организации.

Внимание!

С 1 мая действует новый МРОТ. В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца.

Кто разрабатывает и утверждает учетную политику организации

Учетную политику разрабатывает лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета в организации. Это может быть главный бухгалтер, обслуживающая бухгалтерская организация, или сам руководитель компании.

Учетную политику утверждает руководитель компании (п.4 ПБУ 1/2008). Запись об утверждении можно сделать в «шапке» положения об учетной политике или издать отдельный приказ:

Приказ об утверждении учетной политики

Индивидуальные предприниматели тоже разрабатывают и утверждают учетную политику. Но только для целей налогового учета. Поскольку ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, то и разрабатывать бухгалтерскую учетную политику надобности нет.

Когда утверждают учетную политику предприятия

Когда и как часто нужно разрабатывать и утверждать учетную политику? Новая организация должна разработать и утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета в первые 90 дней со дня своей государственной регистрации. А применять положения учетной политики нужно с первого же дня работы. Таким образом, у новой компании уже на момент создания должно быть представление о способах ведения учета, которые затем будут оформлены в виде учетной политики. Срок 90 дней дается на доработку деталей и оформление документа.

Учетная политика для целей налогового учета должна быть разработана до конца первого квартала существования компании, ведь уже по его итогам придется отчитываться.

Учетная политика применяется последовательно из года в год (ч.5 ст.8 Закона 402-ФЗ от 06.12.2011г.). Поэтому, если у компании ничего не изменилось, то не нужно ежегодно разрабатывать новую учетную политику или переутверждать старую. Вносить изменения в учетную политику нужно, например, при смене вида деятельности, реорганизации, внесении изменений в законодательство.

Изменения в учетную политику можно внести одним из двух способов:

  1. Внести изменения отдельным документом. Это делают также, как законодатели, когда вносят изменения в действующие нормативные акты,
  2. Разработать и утвердить учетную политику в новой редакции.

Ответственность за отсутствие учетной политики

Какие санкции ожидают компанию в случае отсутствия учетной политики? Начнем с того, что учетную политику ни компании, ни предприниматели не сдают на налоговую инспекцию. А значит, отсутствие этого документа инспекторы могут выявить, если компания не сможет предоставить его по запросу проверяющих.

За отсутствие учетной политики компании выпишут штраф в размере 200 руб. по ст.126 НК РФ. Руководителя компании оштрафуют по ст.15.6 КоАП РФ, сумма штрафа от 300 до 500 руб.

Суммы штрафа небольшие, но при отсутствии учетной политики компания не сможет доказать, что учет ведется выбранными и утвержденными способами. Это даст инспекторам возможность доначислить налоги и привлечь компанию к ответственности по ст.120 НК РФ, где штраф составляет уже 10000 руб. или 30000 руб.

Состав учетной политики предприятия

Содержание учетной политики в целях ведения бухгалтерского учета должно включать следующие сведения (п.4 ПБУ 1/2008):

  • Рабочий план счетов,
  • Формы первичных документов,
  • Формы регистров бухгалтерского учета,
  • Порядок проведения инвентаризации,
  • Способы оценки активов и обязательств,
  • Правила документооборота и технологии обработки информации,
  • Порядок контроля за хозяйственными операциями.

Перечень открытый, компания может добавлять элементы своей учетной политики. Можно создавать отдельно учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета. Но чаще создают единый документ, который состоит из следующих разделов:

  • Организационно-технический,
  • Методологический для целей бухгалтерского учета,
  • Методологический для целей налогового учета.

Организационно-технический раздел

Название раздела говорит само за себя. Здесь должны быть описаны организационные и технические основы ведения учета на предприятии:

Элементы учетной политики

Возможные варианты

Лицо, ответственное за ведение учета

  • Главный бухгалтер,
  • Другое должностное лицо,
  • Сторонняя организация,
  • Руководитель организации

Способ ведения бухгалтерского и налогового учета

  • Вручную,
  • С использованием специализированной программы

Форма учета

  • Журнально-ордерная,
  • Мемориально-ордерная,
  • автоматизированная

Рабочий план счетов

  • Стандартный,
  • Собственный

Формы первичных учетных документов

  • Унифицированные,
  • Самостоятельно разработанные

Формы первичных учетных регистров

  • Унифицированные,
  • Самостоятельно разработанные

График документооборота

-

График проведения инвентаризации

  • Ежеквартально,
  • Ежемесячно,
  • Другое

Право подписи первичных учетных документов

  • Перечень лиц,
  • Ссылка на другие документы

С 1 июля новые правила трудовых проверок

С 1 июля трудовая инспекция проводит плановые проверки по чек-листам. По ним инспектор определит, соблюдает ли работодатель закон или нет. Предлагаем подготовиться к зарплатной проверке с Еленой Воробьевой на семинаре 27 июня.

Записаться

На семинаре Вы узнаете:

  1. Почему Минфин отменил премии и для каких работников
  2. Почем опасно выплачивать отпускные ровно за 3 дня до отпуска
  3. Зачем ФСС ввел новую справку о заработке

Полная программа

Чтобы участвовать в семинаре, не обязательно приезжать в Москву. Мы организуем онлайн-трансляцию. Чтобы посмотреть трансляцию, позвоните по телефону: (495) 788 53 26 доб. 2675.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

В первом методологическим разделе приводят перечень способов оценки активов и обязательств, ведения бухгалтерского учета:

Элементы учетной политики

Возможные варианты

Промежуточная бухгалтерская отчетность

Периодичность составления

  • По требованиям законодательства
  • В соответствии с учредительными документами

Состав промежуточной отчетности

Привести перечень

Учет МПЗ, готовой продукции, товаров, тары

Единица учета МПЗ

  • Номенклатурный номер,
  • Партия,
  • Однородная группа

Способ оценки МПЗ, покупных товаров

  • По стоимости единицы,
  • По средней стоимости,
  • по ФИФО

Способ учета товаров в рознице

  • В покупных ценах,
  • В продажных ценах

Способ учета готовой продукции

  • По фактической производственной себестоимости,
  • По нормативной (плановой) себестоимости

Учет доходов и расходов

Порядок признания управленческих расходов в конце месяца

  • Списываются на счета учета затрат,
  • Полностью списываются на счет 90 «Продажи»

Порядок признания коммерческих расходов в конце месяца

  • Полностью списываются на счет 90 «Продажи»,
  • Транспортно-заготовительные расходы распределяются на проданные и непроданные товары, на счет 90 списываются частично

Учет расчетов по налогу на прибыль

  • С применением ПБУ 18/02,
  • Без применения ПБУ 18/02

Фонды и резервы

  • Перечислить создаваемые фонды и резервы,
  • Указать порядок их формирования

Учет основных средств

Лимит стоимости

  • 40000 руб.,
  • Меньшая сумма

Способ начисления амортизации

  • Линейный,
  • Способ уменьшаемого остатка,
  • По сумме чисел лет срока полезного использования,
  • Пропорционально объему изготовленной продукции

Способ начисления амортизации нематериальных активов

  • Линейный,
  • Способ уменьшаемого остатка,
  • Пропорционально объему изготовленной продукции

Учетная политика для целей налогового учета

В налоговой части документа не нужно указывать способы ведения учета, если они четко определены в законодательстве. Нужно включить элементы учетной политики, если для них законодательством предусмотрено несколько альтернативных способов:

Элементы учетной политики

Возможные варианты

Источники данных для налогового учета

  • Первичные документы и регистры бухгалтерского учета (унифицированные или самостоятельно разработанные),
  • Отдельные самостоятельно разработанные регистры

Метод начисления амортизации

  • Линейный,
  • Нелинейный.

Указать, применяются ли амортизационная премия или повышающие коэффициенты

Метод определения стоимости МПЗ

  • По стоимости единицы,
  • По средней стоимости,
  • По ФИФО

Периодичность составления декларации по налогу на прибыль

  • Ежемесячно,
  • Ежеквартально

Метод признания доходов и расходов

  • Кассовый,
  • Метод начисления

Перечень прямых расходов

Привести перечень

Порядок определения расходов, относящихся к нескольким налоговым периодам

  • Ежемесячно,
  • ежеквартально

Приведенный перечень элементов учетной политики является неполным, конечное содержание документа каждая компания определяет самостоятельно.

Учетная политикаОбразец учетной политики для компании на ОСНО>>> 

Учетная политика при УСНО

У компаний, применяющих УСН, учетная политика по объему меньше, чем у компаний на общей системе. Бухгалтерский раздел у упрощенщиков такой же, как у компаний на ОСНО. Налоговый раздел имеет особенности, связанные с применением упрощенной системы налогообложения:

Элементы учетной политики

Что указать

Объект налогообложения

Возможные варианты: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов

Ставка налога

Если применяется ставка, установленная НК РФ, то ее указывать не нужно. Если в регионе установлена своя ставка, ее нужно указать в учетной политике

Способ ведения книги учета доходов и расходов

Вручную или с применением учетной программы

Методы оценки товаров

Актуально для компаний, выбравших «Доходы минус расходы»

Работа с минимальным налогом и убытком

Указать, в каком порядке налог текущего года уменьшается на размер убытка, полученного в прошлые налоговые периоды. Прописать, как разница между минимальным и единым налогом включается в состав расходов следующего года

В заключение рекомендуем всем компаниям, независимо от системы налогообложения:

  • Выбирать одинаковые способы ведения бухгалтерского и налогового учета во всех случаях, когда это позволяет действующее законодательство. Максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета поможет значительно облегчить работу бухгалтерии,
  • Составлять учетную политику наиболее подробно, чтобы с ее помощью можно было снять максимальный круг возможных вопросов проверяющих.

Статья актуальна для следующих регионов РФ:

Республика Адыгея (Майкоп), Республика Алтай (Горно-Алтайск), Республика Башкортостан (Уфа), Республика Бурятия (Улан-Удэ), Республика Дагестан (Махачкала), Республика Ингушетия (Магас), Кабардино-Балкарская Республика (Нальчик), Республика Калмыкия (Элиста), Карачаево-Черкесская Республика (Черкесск) Республика Карелия (Петрозаводск), Республика Коми (Сыктывкар), Республика Крым (Симферополь), Республика Марий Эл (Йошкар-Ола), Республика Мордовия (Саранск), Республика Саха (Якутия) (Якутск), Республика Северная Осетия-Алания (Владикавказ), Республика Татарстан (Казань), Республика Тыва (Кызыл), Удмуртская Республика (Ижевск), Республика Хакасия (Абакан), Чеченская Республика (Грозный), (Чувашская Республика (Чебоксары), Алтайский край (Барнаул), Забайкальский край (Чита), Камчатский край (Петропавловск-Камчатский), Краснодарский край (Краснодар), Красноярский край (Красноярск), Пермский край (Пермь), Приморский край (Владивосток), Ставропольский край (Ставрополь), Хабаровский край (Хабаровск), Амурская область (Благовещенск) Архангельская область (Архангельск), Астраханская область (Астрахань), Белгородская область (Белгород), Брянская область (Брянск), Владимирская область (Владимир), Волгоградская область (Волгоград), Вологодская область (Вологда), Воронежская область (Воронеж), Ивановская область (Иваново), Иркутская область (Иркутск), Калининградская область (Калининград), Калужская область (Калуга), Кемеровская область (Кемерово), Кировская область (Киров), Костромская область (Кострома), Курганская область (Курган), Курская область (Курск), Ленинградская область (Санкт-Петербург), Липецкая область (Липецк), Магаданская область (Магадан), Московская область (Москва), Мурманская область (Мурманск), Нижегородская область (Нижний Новгород), Новгородская область (Великий Новгород), Новосибирская область (Новосибирск), Омская область (Омск), Оренбургская область (Оренбург), Орловская область (Орёл), Пензенская область (Пенза), Псковская область (Псков), Ростовская область (Ростов-на-Дону), Рязанская область (Рязань), Самарская область (Самара), Саратовская область (Саратов), Сахалинская область (Южно-Сахалинск), Свердловская область (Екатеринбург), Смоленская область (Смоленск), Тамбовская область (Тамбов), Тверская область (Тверь), Томская область (Томск), Тульская область (Тула), Тюменская область (Тюмень), Ульяновская область (Ульяновск), Челябинская область (Челябинск), Ярославская область (Ярославль), Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, Еврейская автономная область (Биробиджан), Ненецкий автономный округ (Нарьян-Мар), Ханты-Мансийский автономный округ— Югра (Ханты-Мансийск), Чукотский автономный округ (Анадырь), Ямало-Ненецкий автономный округ (Салехард).


СРОЧНО ИЗ РЕДАКЦИИ!

Оформите подписку сегодня и получите в подарок скидку 10 %

и 4 000 рублей на счет!

Хотите чайник или миксер? А может кофемашину? - решать Вам!

Деньги можно обменять на бытовую технику, потратить на подарочные сертификаты, оплатить такси или положить их на счет телефона.

Звоните: 8 800 550-15-57

Скачать счет

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.