text
Зарплата

Как учитывать объекты основных средств в бухгалтерском учете

  • 14 июня 2018
  • 32

Как вести учет основных средств в бухгалтерском учете. Как принять к учету основное средство, определить первоначальную стоимость и сделать проводки. Как отразить в бухгалтерском учете начисленную амортизацию. Какими проводками отразить в бухгалтерском учете выбытие основного средства. Ответы – в нашей статье.

Читайте в нашей статье:

Основные средства в бухгалтерском учете

Основные средства в бухгалтерском учете – это дорогостоящее имущество с длительным сроком эксплуатации, которое компания использует в производстве или в управленческих целях. В этом определении видны критерии основных средств:

  • Назначение – основные средства могут использоваться в таких целях, как:
    • Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг,
    • Для управленческих нужд,
    • Для сдачи в аренду за определенную плату,
  • Способность приносить экономические выгоды – компания должна извлекать доход от использования основного средства,
  • Срок эксплуатации – основным средством считаются объекты, которые компания может эксплуатировать в течение года и более,
  • Стоимость – по общему правилу в бухгалтерском учете основным средством является объект дороже 40000 руб. Но компания может установить более низкий лимит стоимости. Об этом расскажем подробнее ниже.

Перечень основных средств в бухгалтерском учете содержится в п.5 ПБУ 6/01. Это здания, сооружения, машины и оборудование, приборы и устройства, транспортные средства, вычислительная техника, инвентарь и хозяйственные принадлежности, многолетние насаждения, земельные участки, объекты природопользования, капитальные вложения в арендованные объекты при выполнении определенных условий.

В бухгалтерском учете обычно выделяют следующие виды ОС:

  • По назначению: здания, сооружения, автотранспорт, земельные участки, инструменты, инвентарь и хозяйственные принадлежности, многолетние насаждения, и т.д.,
  • По принадлежности: принадлежащие на праве собственности, в хозяйственном ведении, арендованные,
  • По степени готовности: находящиеся в пользовании, в резерве, на достраивании, законсервированные, находящиеся на реконструкции, модернизации и т.д.

Кроме того, чтобы максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно классифицировать ОС в бухгалтерском учете по амортизационным группам. В налоговом учете есть классификатор основных производственных фондов (ОКОФ), в котором основные средства распределены по 10 амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Классификатор утвержден Постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002г., а в 2016 году в него внесли изменения.

2 главные новости октября 2018 года по зарплате для бухгалтера:

  1. Путин поменял порядок уплаты страховых взносов
  2. Минтруд обновил правила расчета зарплаты с октября 2018 года

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Стоимость основных средств в бухгалтерском учете в 2018 году

Стоимость является одним из критериев, по которым имущество относят к объектам основных средств. Если имущество соответствует критериям основного средства, то нужно посмотреть на его первоначальную стоимость:

  • Если стоимость имущества больше 40000 руб., то компания должна включить приобретенный объект в состав основных средств,
  • Если стоимость имущества меньше 40000 руб., то у компании есть определенная свобода действий.

В чем заключается эта свобода? Компания может приобретать малоценное имущество с длительным сроком эксплуатации. Например, инструменты, оборудование, небольшие ручные станки, офисную технику, мебель и т.д. Затраты на приобретение этих объектов можно сразу включить в состав расходов. Но п.5 ПБУ6/01 требует организовать надлежащий контроль за их движением. Организовать такой контроль можно одним из двух способов:

  1. Учесть покупку в составе материально-производственных запасов. Затраты сразу отразить в составе расходов, а учет движения организовать, например, на забалансовом счете,
  2. Понизить стоимостной лимит основных средств. Например, считать основным средством имущество, стоимостью от 10000 руб.

Компания должна закрепить стоимостной критерий основных средств в своей учетной политике:

Первоначальная стоимость менее 40000 руб.

Первоначальная стоимость 40000 руб. и более

Вариант 1. Учитывать имущество в составе МПЗ

Учитывать имущество в составе ОС

Вариант 2. Учитывать имущество в составе ОС

Когда мы говорим о стоимости основного средства при принятии к учету, мы имеем ввиду его первоначальную стоимость. Первоначальная стоимость – это все затраты, связанные с приобретением ОС, его доставкой, доведением до состояния, пригодного к использованию. Об этом расскажем подробнее.

Учет поступления основных средств в бухгалтерском учете

Основные средства могут попадать на предприятие разными путями: покупкой, от учредителей, по бартеру и т.д. Способ приобретения влияет на порядок определения первоначальной стоимости.

Приобретение за плату

При покупке первоначальная стоимость складывается из следующих составляющих:

  • Оплата продавцу,
  • Оплата за доставку, сборку, монтаж, доведение до состояния, пригодного к эксплуатации,
  • Расходы на государственную регистрацию, например, регистрация автомобиля в ГИБДД и т.д.

Если стоимость самого основного средства и расходы, связанные с его приобретением, включают НДС, то с ним нужно поступить следующим образом:

Основные средства в бухгалтерском учете

При приобретении ОС за плату делают такие бухгалтерские проводки:

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

08

60

Сумма, уплаченная продавцу, отражена в составе внеоборотных активов

08

60, 76

Отражены расходы на доставку и т.д.

19

60

Отражен входной НДС

08

20, 26, 70 и др.

Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ОС

01

08

Объект введен в эксплуатацию и отражен в составе ОС

68

19

Входной НДС принят к вычету

Внимание!

В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца

Приобретение по договору мены (бартер)

Первоначальной стоимостью основного средства, полученного по бартеру, признают рыночную стоимость имущества, переданного взамен.

Пример

Компания приобретает автомобиль по договору мены. Взамен она отдает станок. По заключению независимого оценщика рыночная стоимость станка составляет 435000 руб. Это и будет первоначальная стоимость автомобиля. К ней нужно добавить сопутствующие расходы, например, на доставку или регистрацию в ГИБДД.

Безвозмездное получение

Первоначальную стоимость можно узнать одним из двух способов:

  • Получить от независимого оценщика заключение о рыночной стоимости ОС,
  • Узнать стоимость у завода-изготовителя, в органах статистики, средствах массовой информации.

В бухгалтерском учете делают проводки:

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

08

98

Отражена стоимость полученного имущества

08

60

Отражены расходы по доставке и т.д.

08

20,26,70 и др.

Отражены расходы на монтаж, доведение до готовности

01

08

Объект введен в эксплуатацию и отражен в составе ОС

Вклад в уставный капитал

Если учредитель передал компании основное средство в качестве взноса в уставный капитал, его первоначальной стоимостью признается денежная оценка в размере, согласованном учредителями. Но не больше рыночной стоимости по данным независимого оценщика.

В бухгалтерском учете делают проводки:

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

08

75

Отражена стоимость полученного имущества

08

60

Отражены расходы по доставке и т.д.

08

20,26,70 и др.

Отражены расходы на монтаж, доведение до готовности

01

08

Объект введен в эксплуатацию и отражен в составе ОС

Учет амортизации основных средств в бухгалтерском учете

Как мы уже выяснили, стоимость основных средств сразу не включается в состав расходов компании. Она включается в расходы постепенно через начисление амортизации. В бухгалтерском учете есть четыре способа амортизации:

  • Линейный,
  • Способ уменьшаемого остатка,
  • По сумме чисел лет полезного использования,
  • Пропорционально объему произведенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Выбрать оптимальный способ амортизации можно только одним путем: просчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений каждым из них. Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике.

Совет: чтобы максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, выбирайте линейный способ. Так вы сможете облегчить себе работу в части начисления амортизации.

Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за вводом ОС в эксплуатацию. Прекращают начисление в месяце, следующем за месяцем выбытия основного средства. Начисление амортизации приостанавливают, если объект находится:

  • На консервации более трех месяцев,
  • На реконструкции более года.

Однако, если компания продолжает использовать объект, находящийся на реконструкции, амортизацию не приостанавливают.

В бухгалтерском учете суммы начисленной амортизации проводят по кредиту счета 02. Эту же сумму проводят по дебету счетов:

  • 20, 23, 25 и т.д., если ОС используется в производственных подразделениях,
  • 26, если ОС используется в управленческих целях,
  • 44, если ОС принадлежит торговой компании.

Учет выбытия основных средств в бухгалтерском учете

Основное средство может выбывать разными способами. Рассмотрим самые распространенные.

Продажа

Компания может продать основное средство как физическому, так и юридическому лицу. Для отражения выбытия ОС в бух.учете открывают отдельный субсчет «Выбытие» к синтетическому счету 01 (для кратости обозначим его «01/в»). Затем делают проводки:

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

01/в

01

Отражена первоначальная стоимость выбывающего ОС

02

01/в

Отражена начисленная амортизация

62

91

Отражена выручка от продажи ОС

91

68

Начислен НДС от продажи ОС, если компания применяет ОСНО

91

01/в

Списана остаточная стоимость ОС

В результате операций на счете 91 останется прибыль или убыток от продажи основного средства.

Безвозмездная передача

В бух.учете безвозмездная передача оформляется проводками:

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

01/в

01

Отражена первоначальная стоимость выбывающего ОС

02

01/в

Отражена начисленная амортизация

91

01/в

Списана остаточная стоимость ОС

91

68

Безвозмездная передача признается реализацией, следовательно, облагается НДС, если компания применяет ОСНО

Ликвидация

Если в процессе эксплуатации основное средство физически или морально устарело, его можно ликвидировать. В бух.учете оформляют проводки:

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

01/в

01

Отражена первоначальная стоимость выбывающего ОС

02

01/в

Отражена начисленная амортизация

91

01/в

Списана остаточная стоимость ОС

23

70, 69 и др.

Отражены расходы на ликвидацию ОС, если в компании есть специализированное подразделение

91

60, 70,69 и др.

Отражены расходы на ликвидацию ОС, если в нет специального подразделения

10

91

Оприходованы материалы, запасные части, оставшиеся после ликвидации ОС


Подпишитесь на журнал "Зарплата" и получите 3 месяца бесплатного чтения.

И получите гарантированный подарок - чайник Galaxy!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.