text
Зарплата

Нужно ли начислять страховые взносы на больничное пособие

  • 10 мая 2018
  • 121

Больничное пособие никак не связано с трудовыми результатами работника. Но бухгалтеры все равно спрашивают, нужно ли взносы по больничным листам и отражать пособия в расчете по взносам и 4-ФСС.

Журнал «Зарплата»Срочно! Минтруд поменял правила по СЗВ-М

Программа «Упрощенка 24/7»Рассчитайте зарплату онлайн бесплатно

Журнал «Зарплата»Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата»

Начисляются ли взносы на больничный лист

Ответ на вопрос, вынесенный в заголовок, - отрицательный. Никакие взносы на выплату по листку нетрудоспособности начислять и уплачивать государству не нужно. Это выплата сама по себе социальная. Она выплачивается за счет фонда, который формируется страховыми взносами, уплаченными в обычном порядке (с зарплаты, вознаграждений по ГПД и т. д.). Поэтому налоговую нагрузку на конкретное предприятие, где устроен сотрудник, такая выплата не увеличивает. Но это общее правило. Сразу предупредим, что есть два исключения, когда больничные листы облагаются страховыми взносами. Об этом - в отдельных разделах нашей статьи.

Продолжительность болезни ничего не меняет. Хоть три дня сотрудник болел, хоть десять или другое число дней - страховые взносы с больничного по общему правилу не возникают.

Другое дело - НДФЛ. Тут с любой выплаты нужно исчислить «подоходный». При этом если вы работаете в регионе - участнике пилотного проекта ФСС по прямой выплате пособий (без участия страхователей), то налог нужно удержать только со своей части выплаты - это за первых три дня болезни.

Итак, подытожим. На сумму больничного не начисляются любые взносы - пенсионные, медицинские, социальные, а также на травматизм (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Это относится как к обычным больничным, так и остальным. Например, в связи с беременностью и родами.

Теперь что касается заполнения регистров и отчетности.

3 важных изменения августа по зарплате:
  1. ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
  2. Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
  3. Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Больничные листы: попадает ли сумма пособия в регистры по взносам

Так называемые индивидуальные карточки (регистры) по учету начисленных выплат и страховых взносов разрабатываются страхователями самостоятельно. Скорее всего, это будет форма, предложенная вашей бухгалтерской учетной программой. Можно создать шаблон на основе карточки из письма от 09.12.2014 Пенсионного фонда РФ № АД-30-26/16030 и ФСС России № 17-03-10/08/47380. Если выберите этот вариант, понадобится учитывать тот факт, что с 2017 года в части трех видов страховых взносов произошли изменения. И теперь они регулируется Налоговым кодексом и администрируются соответственно ФНС, а не Законом 212-ФЗ. Поэтому нужны будут технические правки. При этом форму вы можете менять под себя и в других отношениях.

Если ориентироваться на указанную типовую форму, то в регистре будут, так скажем, информационные строки, в которые вносятся суммы, которые не облагаются страховыми взносами в силу закона. Соответственно больничное пособие будет фигурировать в таком качестве в «страховых» регистрах.

Больничные листы: попадает ли сумма пособия в ЕРСВ и 4-ФСС

То, что мы сказали про регистры по страховым взносам, относится и к «зарплатной» отчетности - таковая обязательно содержит строки, в которые нужно включать суммы, подобные больничным пособиям. То есть выплаты, которые не облагаются страховыми взносами.

Кроме того, если страхователь не участвует в пилотном проекте ФСС, уплаченные суммы могут фигурировать в отчетности с целью получения возмещения из фонда соцстраха.

Внимание!

С 1 мая действует новый МРОТ. В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца.

Доплата по больничным листам

Сумма больничного пособия, как правило, оказывается меньше среднего заработка сотрудника. Тогда некоторые работодатели устанавливают порядок, при котором предусмотрена доплата, например, до среднего заработка. Так вот на все подобные бонусы льгота уже не распространяется. И начислить взносы на сумму доплаты придется по общим правилам.

Взносы на невозмещенные больничные пособия

Как мы уже рассказали, вообще госпособия освобождены от взносов, а облагаются только НДФЛ. Но непринятое к зачету или невозмещенное пособие контролеры могут посчитать обычной выплатой в рамках трудовых отношений. И потому потребуют начислить на выданную сумму взносы на общих основаниях. Претензий не будет, только если работодатель взыскал с сотрудника сумму неправомерно выплаченного пособия (в том числе из-за счетной ошибки). Либо если сотрудник сам, по своей инициативе вернул деньги (письма Минтруда России от 26.02.16 № 17-3/В-76 и от 03.09.14 № 17-3/ООГ-732).

С указанной позицией ревизоров можно спорить. Доводы следующие. Не принятые к зачету (невозмещенные) расходы автоматически не становятся обычными выплатами в рамках трудовых отношений. Факт болезни сотрудника никто не отменял. И неважно, вернул работник пособие или нет. Такой выгодный для страхователей вывод делает ряд судей. Смотрите, например, определение Верховного суда РФ от 23.11.15 № 304-КГ15-14441, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.06.16 № Ф04-1695/2016, от 10.07.15 № Ф04-20221/2015 и от 10.10.14 № Ф04-9989/2014, ФАС Уральского округа от 08.05.14 № Ф09-2608/14.

Если компания ошибочно выплатила пособие в большем размере, чем положено, и не предпринимала меры по возврату излишне выплаченных сумм, тогда безопаснее взносы начислить.

Что делать, если ошибочно начислили взносы на больничный лист

Вы могли вовремя не разобраться в теме и не знать, что больничные листы по общему правилу страховыми взносами не облагаются. И начислить на всю сумму оплаченного больничного листа (читайте - пособия) страховые взносы. Вследствие этого базу по данным платежам вы не занизите. Наоборот, переплатите в бюджет. В таком случае, если ошибка привела к переплате, корректировочный документ - право компании.

Будете вы по факту выявления ошибки (переплаты) сдавать «уточненку» или нет - решать только вам. Конечно, если сумма начислений значительная, лучше сэкономить деньги компании и сделать возврат. При этом традиционный вариант, конечно, - это зачесть выявленную и согласованную с контролерами переплату в счет будущих платежей.

Обратите внимание: без уточненки просто взять и написать заявление на возврат переплаты не получится. Ведь о переплате пока знаете только вы. Поэтому сначала надо внести корректировки в отчетность. Довести все правки до контролеров, чтобы они их обработали и на вашем «лицевом счете» у контролеров значилось верное сальдо.

Куда нести корректировки, зависит от исправляемого периода (заявление о зачете или возврате переплаты можно подать в течение трех лет со дня, когда заплачены лишние взносы). Вы можете обнаружить в 2018 году ошибки в «страховой» отчетности за периоды до 1 января 2017 года. Тогда уточненные отчеты РСВ-1 ПФР и 4-ФСС на старых формах несите (отправляйте) в свои отделения ПФР и ФСС соответственно (ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). За периоды с 2017 года «уточненки» принимает ИФНС по форме, которая действовала в исправляемом периоде.

Информацию о том, как заполнить и сдать корректировку по взносам 2018 в налоговую, можно найти в приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Этим документом утверждена форма расчета и порядок ее заполнения.

На титульном листе бланка не забывайте отразить то, что вы подаете именно уточненку. Для этого в поле «Номер корректировки» ставьте не «0--», как обычно. А номер исправления: «1--», «2--» и т.д. - в зависимости от того, какая по счету корректировка подается. Допустим, «1--» означает, что первоначально сданный расчет уточняется впервые.

Раздел 3 в уточненном расчете корректируется строго только по тем лицам, по которым делаются правки. Если по конкретному физлицу изначально всё было указано верно, по нему этот раздел 3 не представляется. Все прочие листы сдаются в составе уточненки независимо от того, вносятся в них изменения или нет. Где надо - приводятся полностью обновленные данные.


Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

Вы экономите 5 800 рублей!

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.