text
Зарплата

6 НДФЛ: строка 070 и строка 140

  • 7 мая 2018
  • 4362

В статье - ответы на вопросы, которые возникают у бухгалтеров по поводу двух значимых строк формы 6-НДФЛ. Обе касаются суммы удержанного налога. При этом первая - из раздела 1. А вторая - из раздела 2. Самые частые сомнения: должны ли совпадать значения. А именно - строка 070 равняться сумме полей 140.

Журнал «Зарплата»Новый отчет во 2 полугодии. За несдачу штраф до 150 т.р.≫

Программа «Упрощенка 24/7»Рассчитайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7» бесплатно, онлайн

Журнал «Зарплата»Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата»

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: что говорят контрольные соотношения

Контрольные соотношения (сокращенно - КС) по форме 6-НДФЛ найдете в приложении к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Показатель 070 упоминается в них всего лишь один раз - в блоке, посвященном сверке данных с карточкой расчетов с бюджетом. Сокращенно - КРСБ. Это одно из так называемых междокументных контрольных соотношений. Бывают еще внутридокументные КС.

Так вот разница строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» не может превышать показатели из КРСБ в части налога, уплаченного с 1 января отчетного года. То есть из карточки берутся данные платежей за весь налоговый период. Если равенство не соблюдается, существует риск, что необходимые средства в бюджет в полном объеме не переведены.

Больше про 070 ничего в контрольных соотношениях не говорится. В том числе и применительно к показателю 140.

Сдавайте зарплатные отчеты в программе «Упрощенка 24/7. Отчетность». Цена на год — всего 2938 руб.ниже цены не найти.  Загрузите любой отчет и нажмите кнопку «Отправить».  Никаких флешек с ключами не нужно. Подключим к системе в течение суток, никуда ехать не придется, все дистанционно.  

Купить

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: что следует из порядка заполнения бланка

Как мы уже сказали, поле 070 находится в разделе 1 отчета. Таковой, напомним, заполняется нарастающим итогом с начала года. А вот в разделе 2 приводятся цифры лишь за последние три месяца отчетного (налогового) периода. Это значит, что за такие периоды, как полугодие, 9 (девять) месяцев и год уже по умолчанию 070 не может равняться сумме строк 140 этого же отчета. Ведь в разделе 1, скажем, за полугодие, в поле 070 будут сидеть данные не только за второй квартал, но и за первый. А в разделе 2 - картина лишь по 2-му кварталу. И так далее до конца года.

А что в ситуации с отчетом за 1-й квартал? И вообще, если при проверке отчета за полугодие и т. д. сложить цифры по строке 140 из всех отчетов, оформленных с начала года. И сравнить итог со значением из поля 070. Будут ли тогда показатели равны? Да, равенство возможно. Но если его нет - не отчаивайтесь. Это не значит, что вы что-то заполнили неверно. Возможно, данные нестыковки вполне объяснимы.

Налоговики сами признали, что в 6-НДФЛ сумма всех строк 140 раздела 2 может не совпадать со строкой 070 раздела 1 формы. Объяснение такое. В поле 070 раздела 1 налоговый агент вписывает общую сумму удержанного «подоходного». В поля 140 раздела 2 удержанный НДФЛ попадает в разрезе по датам выплаты дохода. При этом ориентироваться при заполнении раздела 2 нужно на дату перечисления дохода. То есть если срок уплаты налога согласно законодательству РФ выпадает на июль, то соответствующая выплата будет отражена в разделе 2 только за 9 месяцев. В раздел 2 за полугодие она не попадет.

Теперь про раздел 1. Сюда, например, за 6 (шесть) месяцев должны быть вписаны показатели за период с 1 января до 30 июня включительно. За девять - по 30 сентября.

3 важных изменения августа по зарплате:
  1. ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
  2. Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
  3. Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: пример законного расхождения показателей

Представим ситуацию, когда в июне оплачен больничный. Дата выплаты пособия будет днем фактического получения дохода. А также днем удержания НДФЛ для целей заполнения формы 6-НДФЛ. Датой перечисления налога по больничным является последний день месяца, в котором сделана выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Это 30 июня, выпадающее в 2018 году на субботу. Значит, дедлайн переносится на рабочий понедельник 2 июля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Соответственно, в раздел 1 формы указанная операция попадает в отчете за полугодие. А в раздел 2 - лишь в отчете за 9 месяцев. Показатель 070 по состоянию на 30.06.2018 уже точно не будет равен сумме значений из поля 140. Но это неравенство, как мы показали, вполне законно и вполне объяснимо.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: ситуация с «переходящими» выплатами

Традиционный пример выплат на стыке отчетных периодов - зарплата за отработанный месяц. Как правило, расчеты идут по итогам отработанного месяца в первых числах следующего за ним.

Например, ЗП за март выдается в апреле. Так вот здесь принцип формирования строк 070 и 140 одинаков. Ведь дата удержания налога (важна для раздела 1) и срок его перечисления (ориентир для раздела 2) приходится на один и тот же месяц. В данном случае - апрель. Поэтому в раздел 1 сумма попадает в поле 070 за полугодие. И в раздел 2 - по дедлайну для расчетов с бюджетом - также в отчет за 6 месяцев.

А вот по тем же больничным и отпускным вариации возможны. Пример привели выше.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: нужно ли объяснять их неравенство

Если налоговики специально запросили у вас комментарий по поводу полей 070 и 140 отчета 6-НДФЛ, то тогда, конечно, нужно подготовить ответ. В общем случае сопровождать отчет подобным комментарием, считаем, - излишне.

В старых редакциях контрольных соотношений ФНС России утверждала, что строка 070 должна быть равна сумме всех полей 140. Смотрите письма от 20.01.16 № БС-4-11/591@ и от 28.12.15 № БС-4-11/23081@. Но впоследствии контролеры отказались от подобного уравнения. И в действующих КС, как мы уже рассказали выше, нет даже намека на увязку данных показателей. Соответствующие пункты исключены из документа. Поэтому само по себе неравенство указанных полей не является каким-либо нарушением.


Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.