Контрольные соотношения по 6-НДФЛ

198
Чтобы проверить, правильно ли заполнен расчет 6-НДФЛ, обратитесь к такому документу, как контрольные соотношения. Он поможет проверить взаимоувязку основных показателей и исключить ошибки. Рассмотрим в статье основные соотношения, которые должны выполняться при заполнении отчетности по НДФЛ в 2018 году.

Программа «Упрощенка 24/7»Рассчитайте зарплату онлайн

Журнал «Зарплата»Срочно! ФНС усложнила работу бухгалтерам

Что такое контрольные соотношения по 6-НДФЛ 2018

Контрольные соотношения (сокращенно - КС) применительно к форме 6-НДФЛ приведены в приложении к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Все КС делятся на внутридокументные (данный блок посвящен проверке строк из раздела 1 бланка; проверка 2-го раздела тут не предусмотрена) и междокументные. Последняя категория имеет три подвида, которые предполагают следующие процедуры:

  1. проверяется соответствие формы данным из карточки расчетов с бюджетом (фактически это данные бухучета - в частности, о датах и суммах платежей в бюджет);
  2. проверяется соответствие формы показателям справки 2-НДФЛ, то есть между собой сверяются две отчетности по «подоходному» налогу. Также к этой группе относится сверка с декларацией по налогу на прибыль;
  3. 6-НДФЛ соотносится с реквизитами журнала «Патент для иностранных граждан».

Новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

Контрольных соотношений, подготовленных ФНС и направленных для пользования, уже было выпущено несколько. Каждые новые КС по умолчанию отменяют предыдущие. Реквизиты действующего письма мы уже приводили. Это письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (самые последние контрольные соотношения). До него были письма ФНС России:

  • от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@ (самые первые контрольные соотношения);
  • от 20.01.2016 № БС-4-11/591@.

Разберем далее блоки, актуальные для всех работодателей.

Рассчитывайте зарплату, отпускные и другие виды начислений в Упрощенка 24/7. Программа ведет налоговый, бухгалтерский и кадровый учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Войдите в программу и получите годовой бесплатный доступ с автоматическими обновлениями. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Войти в программу

Внутридокументные контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

КС по проверке налоговых вычетов

Сумма налоговых вычетов (строка 030) не превышает показатель начисленного дохода (строка 020).

КС по проверке исчисленного НДФЛ

По общему правилу должно выполняться равенство: [(Строка 020 «Сумма начисленного дохода» − строка 030 «Сумма налоговых вычетов») * строка 010 «Ставка налога, %» / 100] = строка 040 «Сумма исчисленного налога».

Отступление от вышеприведенного уравнения возможно на сумму погрешности, которая определяется по следующей формуле: Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» * количество строк 100 «Дата фактического получения дохода».

КС по проверке фиксированных авансов

Сумма фиксированных авансовых платежей (строка 050) не может превышать величину исчисленного налога (строка 040).

Если поле 050 заполнено, но налоговый агент не получал уведомления о праве уменьшать НДФЛ на налог иностранцев с патентом, контролеры затребуют объяснения.

Междокументные контрольные соотношения по 6-НДФЛ

Приведем КС, которые проверяют взаимоувязку показателей (в том числе из раздела 2 расчета) с разными отчетными формами и учетными регистрами.

Работник с 1 по 15 число болел. Нужно ли ему выплачивать аванс?

Комментирует Елена Воробьева, член Палаты налоговых консультантов РФ

«Если заплатить аванс в этом случае начисленная по итогам месяца зарплата может оказаться меньше аванса. За вторую половину месяца работник ничего не получит. У бухгалтера не будет возможности удержать НДФЛ зарплаты. Будут проблемы с налоговой».

Сверка с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ)

Тут два контрольных соотношения. Первое - разница строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» не может превышать показатели из КРСБ в части налога, уплаченного с начала года. Если равенство не выполняется, то, возможно, требуемые средства в бюджет в должном объеме не перечислены.

И еще одно КС. Дата, приведенная по строке 120 «Срок перечисления налога» должна быть позже, чем дата уплаты налога по данным КРСБ. Или равняться ей. Иначе - возможно нарушение срока расчетов с бюджетом.

Сверка со справкой 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль организаций

Здесь целых пять соотношений. Опишем каждое. Имейте в виду: все ниже приведенные соотношения - годовые, то есть применимы лишь к годовому расчету 6-НДФЛ. В отношении промежуточных расчетов они не работают.

  1. В форме 6-НДФЛ строка 020 «Сумма начисленного дохода» по соответствующей ставке должна быть равна строкам «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога из всех бланков 2-НДФЛ с признаком 1. А также прибавляются строки 020 по соответствующей ставке налога из приложений № 2 к «прибыльной» декларации. Если равенство не соблюдается, то начисленный доход в 6-НДФЛ занижен или завышен.
  2. Данное КС актуально для тех, кто выплачивает дивиденды. Так, строка 025 в форме 6-НДФЛ должна равняться сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1. А также дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к «прибыльной» декларации. Иначе - начисления по дивидендам занижены или завышены.
  3. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» по соответствующей ставке налога должна равняться сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из справок 2-НДФЛ с признаком 1. А также сюда добавляются строки 030 по соответствующему тарифу из приложений № 2 к «прибыльной» декларации. Если равенство не выполнимо, возможно, показатель исчисленного налога определен неверно.
  4. Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» должна быть равна всем строкам «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» из всех справок 2-НДФЛ с признаком 1. Также учитываются строки 034 приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. При несоблюдении данного КС возможно занижение (завышение) суммы, не удержанной налоговым агентом.
  5. И последнее правильное уравнение: строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» равна общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. В ином случае вы исказили число физлиц, получивших доход, или не в полном объеме представили 2-НДФЛ (приложения № 2 к «прибыльной» декларации).

Что делать, если выявлены ошибки и противоречия между сведениями 6-НДФЛ

Если какое-то контрольное соотношение не выполняется, сначала убедитесь, что для данного случая не установлено каких-либо исключений. Например, погрешность в 6-НДФЛ допускается в строке 040. Но в определенных пределах. Каких - мы уже рассказали выше. Поэтому сразу паниковать не стоит.

Во всех иных случаях отнеситесь к выявленным несоответствиям с предельным вниманием. В том числе, если о несоблюдении КС вас уведомляет ваша «умная» бухгалтерская программа по подготовке и отправке отчетности. Лишний раз игнорировать неудобное для вас уведомление программы рискованно.


СРОЧНО ИЗ РЕДАКЦИИ! Подписка на журнал "Зарплата" с выгодой 4698 рублей!

Дополнительный бонус - электронная книга «Идеальные заявления работников для зарплаты, пособий, отпускных, командировочных» !

Телефон: 8 800 550-15-57

Скачать счет

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      Подпишитесь на нас Вконтакте

      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль