text
Зарплата

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ

  • 23 апреля 2018
  • 448

Чтобы проверить, правильно ли заполнен расчет 6-НДФЛ, обратитесь к такому документу, как контрольные соотношения. Он поможет проверить взаимоувязку основных показателей и исключить ошибки. Рассмотрим в статье основные соотношения, которые должны выполняться при заполнении отчетности по НДФЛ в 2018 году.

Что такое контрольные соотношения по 6-НДФЛ 2018

Контрольные соотношения (сокращенно - КС) применительно к форме 6-НДФЛ приведены в приложении к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Все КС делятся на внутридокументные (данный блок посвящен проверке строк из раздела 1 бланка; проверка 2-го раздела тут не предусмотрена) и междокументные. Последняя категория имеет три подвида, которые предполагают следующие процедуры:

  1. проверяется соответствие формы данным из карточки расчетов с бюджетом (фактически это данные бухучета - в частности, о датах и суммах платежей в бюджет);
  2. проверяется соответствие формы показателям справки 2-НДФЛ, то есть между собой сверяются две отчетности по «подоходному» налогу. Также к этой группе относится сверка с декларацией по налогу на прибыль;
  3. 6-НДФЛ соотносится с реквизитами журнала «Патент для иностранных граждан».

Новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

Контрольных соотношений, подготовленных ФНС и направленных для пользования, уже было выпущено несколько. Каждые новые КС по умолчанию отменяют предыдущие. Реквизиты действующего письма мы уже приводили. Это письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (самые последние контрольные соотношения). До него были письма ФНС России:

  • от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@ (самые первые контрольные соотношения);
  • от 20.01.2016 № БС-4-11/591@.

Разберем далее блоки, актуальные для всех работодателей.

Новые правила для графика отпусков На 2019 год график отпусков составляют по новым правилам. Все они учтены в программе «Упрощёнка 24/7». Смотрите, как подготовить график отпусков и распечатать лист ознакомления сотрудников с графиком. Подготовить график>>>

Внутридокументные контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

КС по проверке налоговых вычетов

Сумма налоговых вычетов (строка 030) не превышает показатель начисленного дохода (строка 020).

КС по проверке исчисленного НДФЛ

По общему правилу должно выполняться равенство: [(Строка 020 «Сумма начисленного дохода» − строка 030 «Сумма налоговых вычетов») * строка 010 «Ставка налога, %» / 100] = строка 040 «Сумма исчисленного налога».

Отступление от вышеприведенного уравнения возможно на сумму погрешности, которая определяется по следующей формуле: Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» * количество строк 100 «Дата фактического получения дохода».

КС по проверке фиксированных авансов

Сумма фиксированных авансовых платежей (строка 050) не может превышать величину исчисленного налога (строка 040).

Если поле 050 заполнено, но налоговый агент не получал уведомления о праве уменьшать НДФЛ на налог иностранцев с патентом, контролеры затребуют объяснения.

Междокументные контрольные соотношения по 6-НДФЛ

Приведем КС, которые проверяют взаимоувязку показателей (в том числе из раздела 2 расчета) с разными отчетными формами и учетными регистрами.

Сверка с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ)

Тут два контрольных соотношения. Первое - разница строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» не может превышать показатели из КРСБ в части налога, уплаченного с начала года. Если равенство не выполняется, то, возможно, требуемые средства в бюджет в должном объеме не перечислены.

И еще одно КС. Дата, приведенная по строке 120 «Срок перечисления налога» должна быть позже, чем дата уплаты налога по данным КРСБ. Или равняться ей. Иначе - возможно нарушение срока расчетов с бюджетом.

Сверка со справкой 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль организаций

Здесь целых пять соотношений. Опишем каждое. Имейте в виду: все ниже приведенные соотношения - годовые, то есть применимы лишь к годовому расчету 6-НДФЛ. В отношении промежуточных расчетов они не работают.

  1. В форме 6-НДФЛ строка 020 «Сумма начисленного дохода» по соответствующей ставке должна быть равна строкам «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога из всех бланков 2-НДФЛ с признаком 1. А также прибавляются строки 020 по соответствующей ставке налога из приложений № 2 к «прибыльной» декларации. Если равенство не соблюдается, то начисленный доход в 6-НДФЛ занижен или завышен.
  2. Данное КС актуально для тех, кто выплачивает дивиденды. Так, строка 025 в форме 6-НДФЛ должна равняться сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1. А также дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к «прибыльной» декларации. Иначе - начисления по дивидендам занижены или завышены.
  3. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» по соответствующей ставке налога должна равняться сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из справок 2-НДФЛ с признаком 1. А также сюда добавляются строки 030 по соответствующему тарифу из приложений № 2 к «прибыльной» декларации. Если равенство не выполнимо, возможно, показатель исчисленного налога определен неверно.
  4. Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» должна быть равна всем строкам «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» из всех справок 2-НДФЛ с признаком 1. Также учитываются строки 034 приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. При несоблюдении данного КС возможно занижение (завышение) суммы, не удержанной налоговым агентом.
  5. И последнее правильное уравнение: строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» равна общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. В ином случае вы исказили число физлиц, получивших доход, или не в полном объеме представили 2-НДФЛ (приложения № 2 к «прибыльной» декларации).

Что делать, если выявлены ошибки и противоречия между сведениями 6-НДФЛ

Если какое-то контрольное соотношение не выполняется, сначала убедитесь, что для данного случая не установлено каких-либо исключений. Например, погрешность в 6-НДФЛ допускается в строке 040. Но в определенных пределах. Каких - мы уже рассказали выше. Поэтому сразу паниковать не стоит.

Во всех иных случаях отнеситесь к выявленным несоответствиям с предельным вниманием. В том числе, если о несоблюдении КС вас уведомляет ваша «умная» бухгалтерская программа по подготовке и отправке отчетности. Лишний раз игнорировать неудобное для вас уведомление программы рискованно.

10 месяцев подписки по цене 6!

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.