text
Зарплата

Нужно ли заполнять 6-НДФЛ с нарастающим итогом

  • 23 апреля 2018
  • 298

При заполнении 6-НДФЛ важно понять, какие разделы формы и строки внутри них заполняются нарастающим итогом с начала года. А какие - исключительно поквартально. Разберемся вместе.

Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет

В небольшой форме 6-НДФЛ - два раздела:

1. Обобщенные показатели.

2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Оба раздела, как и титульный лист - обязательны к заполнению всеми плательщиками.

Так вот в целом отчет составляется нарастающим итогом, как и большинство других налоговых форм. То есть за периоды:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • полный год.

И на титульнике указываются коды соответствующих периодов: 21, 31, 33, 34. Но при этом в разделе 2 приводятся показатели лишь за последние три месяца отчетного периода (за последний квартал). То есть:

  • в форме 6-НДФЛ за I квартал это будут данные за январь-март (собственно I квартал);
  • за полугодие - за апрель-июнь (II квартал);
  • за 9 месяцев в разделе 2 фигурируют июль-сентябрь (месяцы 3-го квартала);
  • в годовом отчете - октябрь-декабрь.

Нужно ли заполнять 6-НДФЛ с нарастающим итогомПример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом за I квартал 2018

Новые правила для графика отпусков На 2019 год график отпусков составляют по новым правилам. Все они учтены в программе «Упрощёнка 24/7». Смотрите, как подготовить график отпусков и распечатать лист ознакомления сотрудников с графиком. Подготовить график>>>

Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом

Раздел 1 отчета 6-НДФЛ, все «стоимостные» строки, заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Приводите данные по доходам, вычетам и суммам налога по операциям, совершенным в течение отчетного периода, в целом по всем работникам фирмы.

Например, в раздел 1 за 9 (девять) месяцев 2018 должны быть вписаны показатели за период с 1 января по 30 сентября включительно.

Внимание: по каждой налоговой ставке нужно составить свой раздел 1. В этом случае строки 060–090 заполняются только на первой странице.

В раздел 2, как мы уже сказали выше, попадают только квартальные операции - относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода. Определяя, к какому периоду относится та или иная сумма, ориентироваться нужно на дату, установленную для перечисления налога в бюджет. Особенно важно не запутаться по «переходящим» операциям, совершенным на стыке кварталов. Так вот все суммы, по которым предельный срок уплаты налога приходится на последние три месяца отчетного периода, должны попасть в раздел 2. День, когда вы фактически рассчитались с персоналом, удержали и перевели налог в бюджет, значения не имеет (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).

Пример. Зарплата за март 2018 года, выплаченная в апреле попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ лишь в отчете за полугодие (6 месяцев). Объяснение: срок уплаты НДФЛ по данной операции приходится на апрель. Значит, в целях заполнения раздела 2 расчета операция эта - апрельская. А в раздел 2 за первый отчетный период года должны попасть лишь операции за январь-март 2018.

Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ

Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). То есть это данные именно налогового учета. И не просто данные по счетам, а сведения из регистров.

Напомним, типовой формы НДФЛ-регистра нет. Вы можете использовать ту, что предлагает вам ваша бухгалтерская программа. Либо разработать бланк полностью самостоятельно. Подскажем: за основу можно взять старую форму 1-НДФЛ.

Если регистры вы на данный момент не ведете и 6-НДФЛ у вас тем не менее заполняются и сдаются, продолжать в том же духе не советуем. Само по себе отсутствие регистров налогового учета может обернуться ответственностью - налоговой и административной. Плюс такой бардак с документами запросто может повлечь ошибку в отчетности.

Учтите: на бухучет при заполнении 6-НДФЛ оглядываться, скажем так, опасно. В частности, при заполнении дат. Так, день удержания налога в целях заполнения 6-НДФЛ может отличаться от дня удержания этого дохода в базе. Самый простой пример: зарплата по счетам бухучета начисляется в последний день отработанного месяца. Этой же датой формируется проводка по удержанию «подоходного» налога. Но это бухучет. А в налоговом регистре (карточках по НДФЛ по каждому сотруднику) датой удержания налога будет день непосредственного расчета с работниками. И в зависимости от этой даты будет определяться последнее число - дата платежа в бюджет. А по ней - собственно необходимость заполнения раздела 2 в конкретном отчете.

Скажем еще пару слов про авансы по зарплате. Эти суммы отдельно выделять для 6-НДФЛ не нужно. Рассматривайте такую предоплату исключительно как составную часть зарплаты.

Особенности строки 070 отчета 6-НДФЛ

Строка 070 предназначена для указания суммы удержанного по всей организации налога. Нюанс в том, что суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство возможно, если какой-либо доход уже признан и налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. А потому налог законно не удержан. Это будет сделано позже в свое время.

Поясним на примере. Датой получения зарплаты в целях расчета НДФЛ и отчетности по этому налогу считается последнее число месяца. Так, для зарплаты за март 2018 год это будет 31 марта (суббота). В этот день величина дохода уже известна и сумма налога - тоже. Она исчислена. Но удержать сам налог в данной ситуации пока невозможно, ведь расчет за март, предположим, будет традиционно только в апреле. Поэтому в строку 040 будет вписан мартовский «подоходный» уже в отчете за I квартал. А вот в строку 070 он попадет только в отчете за полугодие. А в первом отчете по строке 070 данной суммы не будет.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).

Внимание! В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс по вычетам НДФЛ. Пройдите тест, проверьте свои знания по теме, если есть пробелы, изучите курс. Но это уйдет не более 40 минут.

Пройти курс бесплатно≫

Особенности строки 080 отчета 6-НДФЛ

В строке 080 указывают сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. А должна была быть удержана. То есть в случае с данным показателем речь идет уже о действительно специфическом случае. Поэтому не торопитесь при желании заполнять строку 080. Обязательно убедитесь, что операцию вы протактовали верно.

Например, вы могли выплачивать доход в натуральной форме. При этом уверены, что до конца отчетного периода денежных выплат в пользу физлиц-получателей такого дохода не будет. В этом случае НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, необходимо привести по специальной строке 080 (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

НДФЛ с «переходящих» доходов, который организация точно удержит в следующих отчетных периодах, отражать по строке 080 неправильно. Это мы показали выше на примере с обычной зарплатой, выплачиваемой за предыдущий месяц на стыке кварталов.

Если в одном отчетном периоде строку 080 вы заполнили, а в следующем квартале указанную в ней сумму налога удержали, подготовьте уточненку.

10 месяцев подписки по цене 6!

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.