text
Зарплата

Нужно ли заполнять 6-НДФЛ с нарастающим итогом

  • 23 апреля 2018
  • 227

При заполнении 6-НДФЛ важно понять, какие разделы формы и строки внутри них заполняются нарастающим итогом с начала года. А какие - исключительно поквартально. Разберемся вместе.

Журнал «Зарплата»Новый отчет во 2 полугодии. За несдачу штраф до 150 т.р.≫

Программа «Упрощенка 24/7»Рассчитайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7» бесплатно, онлайн

Журнал «Зарплата»Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата»

Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет

В небольшой форме 6-НДФЛ - два раздела:

1. Обобщенные показатели.

2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Оба раздела, как и титульный лист - обязательны к заполнению всеми плательщиками.

Так вот в целом отчет составляется нарастающим итогом, как и большинство других налоговых форм. То есть за периоды:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • полный год.

И на титульнике указываются коды соответствующих периодов: 21, 31, 33, 34. Но при этом в разделе 2 приводятся показатели лишь за последние три месяца отчетного периода (за последний квартал). То есть:

  • в форме 6-НДФЛ за I квартал это будут данные за январь-март (собственно I квартал);
  • за полугодие - за апрель-июнь (II квартал);
  • за 9 месяцев в разделе 2 фигурируют июль-сентябрь (месяцы 3-го квартала);
  • в годовом отчете - октябрь-декабрь.

Нужно ли заполнять 6-НДФЛ с нарастающим итогомПример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом за I квартал 2018

Сдавайте зарплатные отчеты в программе «Упрощенка 24/7. Отчетность». Цена на год — всего 2938 руб.ниже цены не найти.  Загрузите любой отчет и нажмите кнопку «Отправить».  Никаких флешек с ключами не нужно. Подключим к системе в течение суток, никуда ехать не придется, все дистанционно.  

Купить

Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом

Раздел 1 отчета 6-НДФЛ, все «стоимостные» строки, заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Приводите данные по доходам, вычетам и суммам налога по операциям, совершенным в течение отчетного периода, в целом по всем работникам фирмы.

Например, в раздел 1 за 9 (девять) месяцев 2018 должны быть вписаны показатели за период с 1 января по 30 сентября включительно.

Внимание: по каждой налоговой ставке нужно составить свой раздел 1. В этом случае строки 060–090 заполняются только на первой странице.

В раздел 2, как мы уже сказали выше, попадают только квартальные операции - относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода. Определяя, к какому периоду относится та или иная сумма, ориентироваться нужно на дату, установленную для перечисления налога в бюджет. Особенно важно не запутаться по «переходящим» операциям, совершенным на стыке кварталов. Так вот все суммы, по которым предельный срок уплаты налога приходится на последние три месяца отчетного периода, должны попасть в раздел 2. День, когда вы фактически рассчитались с персоналом, удержали и перевели налог в бюджет, значения не имеет (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).

Пример. Зарплата за март 2018 года, выплаченная в апреле попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ лишь в отчете за полугодие (6 месяцев). Объяснение: срок уплаты НДФЛ по данной операции приходится на апрель. Значит, в целях заполнения раздела 2 расчета операция эта - апрельская. А в раздел 2 за первый отчетный период года должны попасть лишь операции за январь-март 2018.

Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ

Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). То есть это данные именно налогового учета. И не просто данные по счетам, а сведения из регистров.

Напомним, типовой формы НДФЛ-регистра нет. Вы можете использовать ту, что предлагает вам ваша бухгалтерская программа. Либо разработать бланк полностью самостоятельно. Подскажем: за основу можно взять старую форму 1-НДФЛ.

Если регистры вы на данный момент не ведете и 6-НДФЛ у вас тем не менее заполняются и сдаются, продолжать в том же духе не советуем. Само по себе отсутствие регистров налогового учета может обернуться ответственностью - налоговой и административной. Плюс такой бардак с документами запросто может повлечь ошибку в отчетности.

Учтите: на бухучет при заполнении 6-НДФЛ оглядываться, скажем так, опасно. В частности, при заполнении дат. Так, день удержания налога в целях заполнения 6-НДФЛ может отличаться от дня удержания этого дохода в базе. Самый простой пример: зарплата по счетам бухучета начисляется в последний день отработанного месяца. Этой же датой формируется проводка по удержанию «подоходного» налога. Но это бухучет. А в налоговом регистре (карточках по НДФЛ по каждому сотруднику) датой удержания налога будет день непосредственного расчета с работниками. И в зависимости от этой даты будет определяться последнее число - дата платежа в бюджет. А по ней - собственно необходимость заполнения раздела 2 в конкретном отчете.

Скажем еще пару слов про авансы по зарплате. Эти суммы отдельно выделять для 6-НДФЛ не нужно. Рассматривайте такую предоплату исключительно как составную часть зарплаты.

3 важных изменения августа по зарплате:
  1. ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
  2. Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
  3. Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Особенности строки 070 отчета 6-НДФЛ

Строка 070 предназначена для указания суммы удержанного по всей организации налога. Нюанс в том, что суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство возможно, если какой-либо доход уже признан и налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. А потому налог законно не удержан. Это будет сделано позже в свое время.

Поясним на примере. Датой получения зарплаты в целях расчета НДФЛ и отчетности по этому налогу считается последнее число месяца. Так, для зарплаты за март 2018 год это будет 31 марта (суббота). В этот день величина дохода уже известна и сумма налога - тоже. Она исчислена. Но удержать сам налог в данной ситуации пока невозможно, ведь расчет за март, предположим, будет традиционно только в апреле. Поэтому в строку 040 будет вписан мартовский «подоходный» уже в отчете за I квартал. А вот в строку 070 он попадет только в отчете за полугодие. А в первом отчете по строке 070 данной суммы не будет.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).

Внимание! В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс по вычетам НДФЛ. Пройдите тест, проверьте свои знания по теме, если есть пробелы, изучите курс. Но это уйдет не более 40 минут.

Пройти курс бесплатно≫

Особенности строки 080 отчета 6-НДФЛ

В строке 080 указывают сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. А должна была быть удержана. То есть в случае с данным показателем речь идет уже о действительно специфическом случае. Поэтому не торопитесь при желании заполнять строку 080. Обязательно убедитесь, что операцию вы протактовали верно.

Например, вы могли выплачивать доход в натуральной форме. При этом уверены, что до конца отчетного периода денежных выплат в пользу физлиц-получателей такого дохода не будет. В этом случае НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, необходимо привести по специальной строке 080 (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

НДФЛ с «переходящих» доходов, который организация точно удержит в следующих отчетных периодах, отражать по строке 080 неправильно. Это мы показали выше на примере с обычной зарплатой, выплачиваемой за предыдущий месяц на стыке кварталов.

Если в одном отчетном периоде строку 080 вы заполнили, а в следующем квартале указанную в ней сумму налога удержали, подготовьте уточненку.


Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

и получите в подарок мощный пылесос Home Element!

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.