text
Зарплата

Как отразить аванс по зарплате в 6-НДФЛ

  • 17 апреля 2018
  • 414

Аванс — это заработная плата за первую половину месяца, которую выплачивают не позднее 30 числа. О том, нужно ли удерживать НДФЛ с аванса и отражать его в 6-НДФЛ, читайте в статье.

Как отразить аванс по зарплате в 6-НДФЛ

В какие даты выплачивают аванс

Компании платят зарплату работникам не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). А срок для окончательного расчета с сотрудником по закону — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, за который эту зарплату начислили.

Между зарплатой и авансом должно пройти 15 дней, не больше. Например, если аванс платите 20-го числа, то зарплату надо выдать 5-го числа следующего месяца. Если аванс 25-го, то зарплата — не позднее 10-го.

Какие выплаты включить в аванс

Раньше Минтруд говорил, что за период с 1-го по 15-е число работникам нужно платить как минимум часть оклада, пропорциональную отработанному времени (письмо Минтруда России от 18.10.2016 № 14–1/ООГ-9304).

Позже Минтруд изменил подоход к авансу. Чиновники сказали учитывать доплату за работу ночью и за совмещение профессий (письмо от 10.08.2017 № 14–1/В-725).

Пример. Расчет аванса с учетом доплаты за работу ночью

Компания платит аванс в сумме, начисленной за фактически отработанное в первой половине месяца время с учетом доплаты за работу ночью. Сверхурочные компания платит по итогам месяца. А. В. Мухину установлена 40‑часовая рабочая неделя. Оклад А. В. Мухина — 40 000 руб. 14 апреля он по приказу руководителя трудился сверх графика с 18 до 24 часов.

Компания платит аванс 20‑го числа. Доплата за работу ночью составляет 20%, ее рассчитывают исходя из оклада. Часовая ставка определяется по норме за год.

Какую сумму аванса получит работник?

В апреле 2018 года 21 рабочий день. Первую половину месяца с 1 по 15 апреля — 10 рабочих дней — Мухин отработал полностью.

На работу ночью пришлось два часа — с 22 до 24 часов 14 апреля. При 40‑часовой рабочей неделе среднемесячное количество рабочих часов в 2018 году составляет 164,17 ч (1970 ч: 12 мес.). Часовая ставка равна 243,65 руб. (40 000 руб. : 164,17 ч).

Оплата за два часа ночной работы составила 584,76 руб. (243,65 руб. x 2 ч x 1,2).

20 апреля работник получит аванс в сумме 19 632,38 руб. [(40 000 руб. : 21 раб. дн. x 10 раб. дн. + 584,76 руб.].

Сверхурочные бухгалтер посчитает Мухину по итогам апреля.

Новые правила для графика отпусков На 2019 год график отпусков составляют по новым правилам. Все они учтены в программе «Упрощёнка 24/7». Смотрите, как подготовить график отпусков и распечатать лист ознакомления сотрудников с графиком. Подготовить график>>>

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса

НДФЛ рассчитывайте по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК). Налог удержите, когда выплачиваете зарплату за месяц. Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживайте. Перечислить НДФЛ авансом, до выплаты дохода работнику, нельзя.

Аванс по зарплате: как отразить в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ отражают информацию об удержанном у физических лиц налоге. С аванса НДФЛ не удерживают, поэтому в 6-НДФЛ информацию об авансе не отражают.

Однако из этого правила есть одно исключение.

Если по каким-либо причинам в последний день месяца компания выплатила аванс по зарплате за этот месяц, то удержать НДФЛ нужно обязательно. Для целей НДФЛ этот день является датой получения дохода в виде оплаты труда. Поэтому даже если зарплата выплачена частично, то она не признается авансом и налог с этой суммы должен быть удержан. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Отдельно строки для отражения аванса в 6-НДФЛ нет. Поэтому отражайте аванс в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. Как уже говорилось, зарплатный аванс — это выплаченная по закону часть заработанного дохода.

Налог с зарплаты отражают в раздел 2 6-НДФЛ:

  • строка 100 — последний день месяца, за который начислили зарплату (премию);
  • строка 110 — день фактической выплаты зарплаты (премии);
  • строка 120 — следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • строка 130 — сумма дохода;
  • строка 140 — сумма удержанного налога

Отражение аванса в 6-НДФЛ с 2018 года: пример заполнения

Как отразить аванс по зарплате в 6-НДФЛ

10 месяцев подписки по цене 6!

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.