text
Зарплата

Нужно ли уплачивать ЕСН в 2018 году

  • 17 апреля 2018
  • 3029

Если компания нанимает работников, она становится плательщиком единого социального налога. ИП платят ЕСН за себя и свой персонал. Общая ставка ЕСН в 2018 году 30% плюс взносы на травматизм. В этой статье мы рассказали, зачем нужен ЕСН в 2018 году, привели ставки в таблицах, рассказали, какие изменения произошли в 2018 году, и как можно сэкономить на социальных отчислениях.

ЕСН в 2018 году: зачем нужен

Прежде чем показать ставки ЕСН в 2018 году, расскажем, зачем нужен этот налог. Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Сам ЕСН был отменен в 2010 году. Но по привычке единым социальным налогом и в 2018 году продолжают называть страховые взносы, заменившие его.

Цель ЕСН, а точнее, страховых взносов – наполнить внебюджетные фонды. Затем эти средства расходуются на пенсионное, социальное и медицинское обеспечение граждан. Разберемся, кто платит единый социальный налог, какие ставки установлены в 2018 году, есть ли возможность сэкономить на ЕСН.

Кто платит, каков объект налогообложения

Страховые взносы перечисляют в бюджет две группы плательщиков.

Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели, если они привлекают наемных работников или заключают с физическими лицами ГПХ-договоры на выполнение работ, оказание услуг. Базой для начисления взносов являются выплаты, начисленные в пользу физических лиц, в первую очередь, зарплата работников.

Во-вторых, индивидуальные предприниматели платят налоги ЕСН «за себя». В 2018 году они складываются из двух частей:

  • Фиксированная часть, не зависящая от размера дохода ИП,
  • Дополнительная часть, представляющая собой процент от дохода сверх 300000 руб.

Как рассчитывается ставка ЕСН в 2018 году

Большинство работодателей перечисляют социальные налоги в 2018 году по общим ставкам:

  • На обязательное пенсионное страхование – 22%,
  • На обязательное медицинское страхование – 5,1%,
  • На обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства – 2,9%,
  • На страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) – тариф устанавливается для каждой компании индивидуально в зависимости от класса профриска.

Таким образом, суммарная ставка ЕСН в 2018 году составляет 30% плюс травматизм. Некоторые работодатели вправе применять пониженные тарифы налога ЕСН в 2018 году, если применяют специальные налоговые режимы, занимаются льготируемыми видами деятельности или находятся на определенных территориях.

Для взносов в пенсионный фонд и соцстрах установлен лимиты – предельные базы для начисления платежей:

Взнос

Лимит

Тариф

В ПФР

1 021 000 руб.

Если база меньше лимита – 22%,

Если база превысила лимит – 10%

В ФСС

718 000 руб.

Если база меньше лимита – 2,9%,

Если база превысила лимит – 0%

Для взносов в ФОМС и на травматизм лимиты не устанавливаются.

Особенности расчетов для ИП

В 2018 году изменился порядок уплаты социального налога предпринимателями. Напомним, что ИП платят два вида страховых взносов:

  • Платежи «за себя»,
  • Платежи за работников, если они есть у ИП.

ЕСН за работников в 2018 году предприниматели платят по тем же ставкам, как организации. Если у ИП нет работников, он платит взносы только «за себя». В 2018 году изменения коснулись именно этих взносов.

Обязательные платежи «за себя» предприниматели платят только в ПФР и ФСС. Еще в 2017 году размер платежей определялся, исходя из размера МРОТ. С 2018 году в Налоговом кодексе указаны фиксированные суммы, не связанные с МРОТ. Кроме фиксированных, предприниматели перечисляют дополнительные взносы, если годовой доход превысил сумму 300000 руб.

Основные изменения по ЕСН в 2018 году

Ряд поправок законодательства затронул порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

Изменились предельные величины для начисления взносов. Теперь лимит по взносам в ПФР составляет 1021000 руб., в ФСС – 718000 руб. Напомним, что после превышения порогового значения компания начисляет взносы в ПФР по сниженной ставке, а в ФСС совсем перестает платить взносы.

Не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты при увольнении работника. Не облагаются выплаты в пределах трехкратного среднемесячного заработка.

Предприниматели, нотариусы и адвокаты должны документально подтверждать право не платить взносы, если в их работе образовался перерыв. Например, в связи с прохождением военной службы по призыву или уходом за ребенком до 1,5 лет.

Расширился перечень оснований отказа налоговиков принимать расчет по страховым взносам:

Основные изменения по ЕСН в 2018 году

Компании и предприниматели на УСН по-новому определяют долю льготируемого вида деятельности, дающего право на пониженные тарифы. Льготируемая деятельность должна давать не менее 70% общего дохода. Эта формула не изменилась. Но общая сумма дохода теперь считается по-другому. В нее нужно включать доходы, перечисленные в ст.251 НК РФ. То есть если у компании есть, к примеру, кредиты, то их нужно учитывать в общей сумме дохода. Тогда доля льготируемого вида деятельности может оказаться меньше порога в 70%, и компания лишится права применять пониженный тариф.

Предприниматели с 2018 года платят взносы «за себя» не исходя из МРОТ, а виде фиксированных платежей.

Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками

С 2017 года сбором страховых взносов (кроме травматизма) занимаются налоговые инспекции. В связи с этим произошли изменения, связанные с отсрочками и проверками.

Теперь, если компания не может уплатить страховые взносы в установленный законом срок, она может обратиться в ИФНС с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки (ст.64 НК РФ). Налоговая инспекция может предоставить отсрочку, если невозможность заплатить обусловлена объективными причинами. Такие причины перечислены в ст.64 НК РФ, например, если предприятию причинен ущерб в результате стихийного бедствия или чрезвычайного обстоятельства.

Проверки с 2017 года проводят ПФР, ФСС и ИФНС. ПФР совместно с ФСС проводит проверки правильности уплаты взносов за периоды до 2017 года. проверяемый период – три года, то есть в 2018 году могут проверить 2015 и 2016 годы. Выездная проверка длится 2 месяца, но может продлиться до 4 и даже 6 месяцев.

Налоговые органы проводят проверки с 2017 года:

  • Камеральная проверка проводится по каждому отчету, поступившему от налогоплательщика. Длится до трех месяцев со дня получения отчета (ч.2 ст.88 НК РФ),
  • Выездная проверка длится 2 месяца, может продлеваться до 4 месяцев. В исключительных случаях срок проверки продлевают до 6 месяцев, например, при наличии у проверяемой компании нескольких обособленных подразделений (Приложение №4 к Приказу ФНС России № ММВ-7-2/189@ от 08.05.2015г.).

Таблицы ставок ЕСН в 2018 году

Размер социальных налогов в 2018 году мы привели в виде трех таблиц:

  1. Общие тарифы,
  2. Пониженные ставки,
  3. Взносы ИП «за себя».

Скачайте таблицу-памятку ставок социального налога на 2018 год:

ЕСН в 2018 году – таблица ставок, размер процентовСтавки социальных налогов в 2018 году таблица скачать>>> 

Тарифы страховых взносов в 2018 году

Если у компании нет права применять пониженные тарифы, она начисляет страховые взносы по таким ставкам:

Взносы

Тарифы

До превышения предельной базы

После превышения предельной базы

На обязательное пенсионное страхование

22%

10%

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства

2,9%

Не начисляются

На обязательное медицинское страхование

5,1%

Взносы на травматизм

Устанавливаются для каждой организации индивидуально

Пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году

Законодательством предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий работодателей. Кроме категории работодателя на размер ставки могут влиять применяемые режимы налогообложения и виды деятельности:

Категории работодателей

Тарифы страховых взносов, %

Основание

ПФР

ФСС*

ФОМС

Работодатели, применяющие УСН, осуществляющие льготные виды деятельности. Доход от льготного вида деятельности должен быть не менее 70%, общий годовой доход не должен превышать 79 млн.руб.

20

0

0

пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2,п. 6 ст. 427 НК РФ

Аптечные компании и предприниматели на ЕНДВ, имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности. Пониженные тарифы применяются только к зарплате фармацевтических работников

20

0

0

пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ

Предприниматели на ПСН. Пониженные тарифы применяются в отношении работников, занятых в патентном виде деятельности (есть исключаемые виды деятельности)

20

0

0

пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ

Некоммерческие предприятия, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в сфере социального обслуживания, образования, научных исследований и разработок, здравоохранения, искусства, культуры, массового спорта

20

0

0

пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ

Благотворительные организации на УСН

20

0

0

пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ

IT-компании

8

2

4

пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ

Компании на УСН, занятые внедрением результатов интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат бюджетным и автономным учреждениям

8

2

4

пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ

Компании и предприниматели, занятые технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельностью в особых экономических зонах

8

2

4

пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ

Компании, делающие выплаты вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в российском международном реестре (есть исключения)

0

0

0

пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ

Участники проекта «Сколково»

14

0

0

пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ

Участники свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя

6

1,5

0,1

пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ

Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития

6

1,1

0,1

пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ

Резиденты свободного порта «Владивосток»

6

1,5

0,1

пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ

* Взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства

Страховые взносы ИП «за себя» в 2018 году

Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы «за себя». Взносы состоят из фиксированной части и доплаты:

Вид взноса

Сумма

Основание

Фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование

5 840 руб.

пп.2 п.1 ст.430 НК РФ

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование

26 545 руб.

пп.1 п.1 ст.430 НК РФ

Доплата на обязательное пенсионное страхование, если годовой доход превышает 300 000 руб.

1% от суммы, превышающей 300 000 руб., но не более 185 815 руб.*

пп.1 п.1 ст.430 НК РФ

*Налоговый кодекс ограничивает максимальную сумму платежей на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ общая сумма взносов (фиксированная часть плюс доплата) не должна превышать восьмикратного фиксированного взноса, установленного на год, то есть 212360 руб. (26545 руб.*8), в том числе:

  • Фиксированная часть 26545 руб.,
  • Доплата 185815 руб. (212360 руб. – 26545 руб.).

Налоговые изменения. Прямая трансляция

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.