Зарплата

В 6-НДФЛ найдено расхождение: как писать пояснение

  • 24 августа 2018
  • 26764

Налоговые инспекторы проверяют всю поступающую отчетность. За ошибки в отчетах компания должна заплатить штраф. Нестыковки в отчете не всегда являются ошибками. Прежде чем выписывать штраф, налоговики присылают требование предоставить пояснение. Стандартного бланка пояснений нет. В этой статье расскажем, как написать пояснение в налоговую по 6-НДФЛ, если нашли расхождения, покажем образцы ответов.

Как писать пояснение по 6-НДФЛ

Налоговые агенты ежеквартально отчитываются перед своей ИФНС по НДФЛ, удержанному из дохода работников и перечисленному в бюджет. Налоговые агенты – это компании и индивидуальные предприниматели, от которых физические лица получают доходы (ч.1 ст.226 НК РФ).

Внимание, эксперты журнала «Зарплата» подготовили пять образцов пояснений по 6-НДФЛ. Образцы универсальны и пригодятся для всех ситуаций, которые возможны. Они помогут избежать личного штрафа для бухгалтера в размере 5000 руб. 

Как бухгалтеру избежать штрафа в размере 5000 руб.

По каждому полученному отчету налоговики проводят камеральную проверку (ч.1 ст.88 НК РФ). Как ИФНС выявляет неполную или несвоевременную уплату налога? Проверку проводят тремя способами:

  1. Проверяют показатели внутри 6-НДФЛ,
  2. Сопоставляют данные между 6-НДФЛ и другими отчетами, поступившими от налогового агента,
  3. Сверяют показатели отчетов с фактическими платежами в бюджет.

Из каких отчетов налоговики берут информацию для контроля правильности расчетов по НДФЛ? Это отчетность о начислениях в пользу физических лиц:

Форма отчетности

Основание

Справки 2-НДФЛ по доходам, с которых налог не удержан

Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@

Справки 2-НДФЛ по доходам, с которых налог удержан

6-НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

Расчет по страховым взносам

Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Если при проверке отчетности инспекторы выявили нарушения или нестыковки, они присылают требование о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ (ч.3 ст.88 НК РФ). Почему важно вовремя направить пояснения по 6-НДФЛ в налоговую? Дело в том, что за каждое нарушение законодательством предусмотрены штрафы:

Вид нарушения

Сумма штрафа

Основание

Неудержание НДФЛ или неперечисление его в бюджет

20% неудержанной, неуплаченной суммы

ст.123 НК РФ

Отправка справок 2-НДФЛ позже установленного срока

200 руб. за каждую не вовремя отправленную справку

п.1 ст.126 НК РФ

Неточные, ошибочные сведения в справке 2-НДФЛ

500 руб. за каждую ошибочную справку

ст.126.1 НК РФ

Предоставление 6-НДФЛ с опозданием

1000 руб. за каждый полный и неполный месяц опоздания

п.1.2 ст.126 НК РФ

Недостоверные данные в 6-НДФЛ

500 руб. за каждый отчет с ошибкой

ст.126.1 НК РФ

Опоздание 6-НДФЛ более чем на 10 дней

Блокировка расчетного счета

п.3.2 ст.76 НК РФ

Налоговики начисляют штрафы не сразу после выявления ошибок и несоответствий. Сначала они попытаются выяснить, действительно ли допущена ошибка или выявленное несоответствие имеет объяснение и законное основание. Для этого они и присылают требование, так как это единственный предусмотренный законодательством способ задать вопрос налогоплательщику, не вызывая его в налоговую.
Что делать, когда получили требование из ИФНС:

  1. Проверьте показатели отчета,
  2. Сверьте данные отчета с платежами в бюджет,
  3. Выясните причину выявленных расхождений,
  4. Если в отчете действительно допущена ошибка, сдайте корректировку. Если ошибки нет, составьте и отправьте пояснение, почему уменьшена сумма налога.

На всё отводится пять рабочих дней, начиная со дня, следующего за получением требования (п.3 ст.88 НК РФ). Если предприятие вовремя не отправит ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ, инспекторы начислят соответствующие штрафы. Разберемся, как составлять ответ, если пришло требование из налоговой о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ.

Образцы пояснений 

Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: неуплата налога в срок

Инспекторы сопоставляют суммы налога, отраженные в 6-НДФЛ, с фактическими платежами. Фактически перечисленные суммы зафиксированы в личной карточке расчетов с бюджетом. Должно выполняться следующее соотношение:

Данные в 6-НДФЛ

Данные в карточке расчетов с бюджетом

Строка 070 – строка 090

Суммарные платежи в расчетном периоде

Соотношение не выполняется в одном из случаев:

  • Налог заплатили не вовремя,
  • Налог перечислили не полностью,
  • Ошиблись в заполнении платежного поручения.

В некоторых случаях, несмотря на выявленное расхождение, ошибки нет. Например, если зарплату выдали в последний день отчетного квартала, а налог перечислили на следующий день. Нужно дать ответ на требование о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ, чтобы ИФНС не выписала компании штраф за несвоевременную уплату налога. Смотрите пример ответа на требование по 6-НДФЛ по срокам перечисления налога:

Исх.№ 11 от 24.05.2018г. Руководителю ИФНС России №7

по г. Москве Жемчужникову С.Ю.

от ООО «Аэлита»

ИНН 7707123456 КПП 770701001

Адрес: 105064, г.Москва,

ул. Земляной вал, д.11

тел. (495) 400-12-34

ПОЯСНЕНИЕ

о расхождениях между удержанным и уплаченным НДФЛ

На Ваше Требование о представлении пояснений исх.№ 1145 от 15.05.2018г. сообщаем следующее.

22 мая 2018г. ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм удержанного НДФЛ, по данным расчета 6-НДФЛ (строка 070 за вычетом строки 090), фактическим платежам в бюджет в течение 1 квартала 2018 года.

Расхождение в сумме 14200 руб. возникло вследствие того, что 31 марта 2018 года ООО «Аэлита» выплатило заработную плату своим работникам за март 2018 года. Удержанный налог в размере 14200 руб. учтен в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.

В соответствии с п.6 ст.226, п.7 ст.6.1 НК РФ срок перечисления налога – не позднее 2 апреля 2018 года. В этот день ООО «Аэлита» перечислило в бюджет всю сумму налога, удержанного 31 марта 2018г.

По состоянию на 2 апреля 2018 года расхождений контрольных соотношений нет.

Приложение:

  1. Платежное поручение №172 от 02.04.2018г. – 1экз. на 1л.

Директор ООО «Аэлита» Свиридова Свиридова Е.Н.

Объяснительная в налоговую по 6-НДФЛ о том, почему уплатили налог меньше, чем в расчете

Расхождение может возникнуть, если в платежном поручении неверно указали КБК. Деньги или зачислятся на другой налог, чей КБК указан в платежке, или вовсе останутся невыясненным платежом. В этом случае придется написать не только пояснение на требование в налоговую, но и заявление об уточнении платежа. Смотрите образец, как написать пояснения в ИФНС по 6-НДФЛ:

Исх. № 12 от 24.05.2018г. Руководителю ИФНС России №7

по г. Москве Жемчужникову С.Ю.

от ООО «Аэлита»

ИНН 7707123456 КПП 770701001

Адрес: 105064, г.Москва,

ул. Земляной вал, д.11

тел. (495) 400-12-34

ПОЯСНЕНИЕ

о расхождениях между удержанным и уплаченным НДФЛ

На Ваше Требование о представлении пояснений исх.№ 1158 от 16.05.2018г. сообщаем следующее.

22 мая 2018г. ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм удержанного НДФЛ, по данным расчета 6-НДФЛ (строка 070 за вычетом строки 090), фактическим платежам в бюджет в течение 1 квартала 2018 года.

Расхождение в сумме 5700 руб. возникло вследствие того, что в платежном поручение на уплату НДФЛ была допущена ошибка. В частности был неверно указан код бюджетной классификации.

23 мая 2018 года ООО «Аэлита» направило в адрес ИФНС России №7 по г.Москве письмо об уточнении платежа по данному платежному поручению.

Приложение:

  1. Платежное поручение №145 от 02.03.2018г. – 1экз. на 1л.
  2. Копия заявления об уточнении платежа исх.№ 12 от 23.05.2018г. – 1экз. на 1л.

Директор ООО «Аэлита» Свиридова Свиридова Е.Н.


Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и расчетом по взносам

Налоговики контролируют соотношение показателей между 6-НДФЛ и расчетом по страховым взносам. В письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ приведена формула контрольного соотношения:

Данные в 6-НДФЛ

Данные в РСВ

Строка 020 – строка 025

Строка 050 подраздела 1.1 раздела 1

Этим соотношением контролируют не сумму НДФЛ, а сумму доходов, начисленных в пользу физических лиц:

  • В 6-НДФЛ:
    • Строка 020 – сумма начисленного дохода,
    • Строка 025 – сумма дохода в виде дивидендов,
  • В РСВ:
    • Строка 050 – база для начисления страховых взносов.

По логике формулы база для исчисления НДФЛ за вычетом дивидендов должна равняться или быть больше базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Расхождение не всегда означает ошибку. Наиболее распространенная ситуация – временные разницы отражения в отчетности доходов по договорам подряда. Если начисление и выплата дохода приходится на разные кварталы:

  • При расчете взносов доход признается в том квартале, когда подписан акт приема-передачи. В этом квартале бухгалтер начислит страховые взносы и отразит в РСВ,
  • НДФЛ бухгалтер удержит в том квартале, котором выплатит вознаграждение.

В отчетном квартале база по страховым взносам окажется больше базы по НДФЛ:

Данные в 6-НДФЛ

Данные в РСВ

Строка 020 – строка 025

Строка 050 подраздела 1.1 раздела 1

Образец, как как написать ответ на требование в налоговую по 6-НДФЛ, смотрите ниже.

Пояснительная записка к 6-НДФЛ: образец

Исх. № 18 от 28.05.2018г. Руководителю ИФНС России №7

по г.Москве Жемчужникову С.Ю.

от ООО «Аэлита»

ИНН 7707123456 КПП 770701001

Адрес: 105064, г.Москва,

ул. Земляной вал, д.11

тел. (495) 400-12-34

ПОЯСНЕНИЕ

о расхождениях между сведениями в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам

На Ваше Требование о представлении пояснений исх.№ 1162 от 18.05.2018г. сообщаем следующее.

24 мая 2018г. ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм исчисленного дохода в расчете 6-НДФЛ (разница строк 020 и 025) и расчета по страховым взносам (строка 050 подраздела 1.1 раздела 1).

Расхождение в сумме 52000 руб. возникло из-за вознаграждения по договору подряда. ООО «Аэлита» производит оплату по договору подряда № 3 от 01.03.2017г., подрядчик – физическое лицо Стеклов Павел Анатольевич. Акт приема-передачи работ по договору подряда подписывается ежемесячно в последний рабочий день месяца. 30.03.2018г. был подписан акт приема-передачи за март 2018 года. Сумма вознаграждения по акту составила 52000 руб. В соответствии с п.1 ст.424 НК РФ ООО «Аэлита» отразило сумму вознаграждения за март в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2018 года.

На банковский счет подрядчика вознаграждение в сумме 52000 руб. было перечислено 10 апреля 2018 года. В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ доход в виде вознаграждения по договору подряда подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ за период выплаты. Сумму вознаграждения ООО «Аэлита» отразит в расчете 6-НДФЛ за полугодие (6 месяцев) 2018 года.

Директор ООО «Аэлита» Свиридова Свиридова Е.Н.

Пояснения в налоговую по НДФЛ, если вместо двух платежек сделали одну

Нестыковка может возникнуть между строками раздела 2 отчета 6-НДФЛ и платежными поручениями. Например, если одним платежом перечислили налог с зарплаты и отпускных. Если вместо двух платежных поручений оформили одно, отправьте в налоговую пояснительную записку. Как правильно написать пояснение в налоговую по 6-НДФЛ показано ниже.

Образец пояснений по 6-НДФЛ из-за расхождений с платежками

Исх. № 23 от 18.06.2018г. Руководителю ИФНС России №7

по г.Москве Жемчужникову С.Ю.

от ООО «Аэлита»

ИНН 7707123456 КПП 770701001

Адрес: 105064, г.Москва,

ул. Земляной вал, д.11

тел. (495) 400-12-34

ПОЯСНЕНИЕ

о перечислении НДФЛ в 1 квартале 2018 года

На Ваше Требование о представлении пояснений исх.№ 1284 от 04.06.2018г. сообщаем следующее.

11 июня 2018г. ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм исчисленного НДФЛ в разделе 2 расчета 6-НДФЛ платежам по налогу, перечисленным в бюджет в течение 1 квартала 2018 года.

Расхождение возникло из-за того, что налог, удержанный из заработной платы и отпускных, был перечислен одним платежным поручением.

5 февраля 2018г. ООО «Аэлита» выплатило работникам зарплату за январь в сумме 112000 руб. При этом удержан НДФЛ в сумме 14560 руб., срок перечисления – 06.02.2018г.

5 февраля 2018г. также были выплаче ны отпускные в сумме 28000 руб., удержан НДФЛ в сумме 3640 руб. Срок перечисления НДФЛ – 28.02.2018г.

6 февраля 2018г. ООО «Аэлита» перечислило НДФЛ, удержанный из зарплаты за январь (14560 руб.) и отпускных (3640 руб.). Общая сумма 18200 руб. перечислена одним платежным поручением № 107 от 06.02.2018г.

В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года сумма 18200 руб. отражена двумя отдельными показателями, поскольку у них разный срок перечисления.

Приложение:

  1. Платежное поручение №107 от 06.02.2018г. – 1экз. на 1л.

Директор ООО «Аэлита» Свиридова Свиридова Е.Н.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.