text
Зарплата

Проводки по начислению заработной платы

  • 6 апреля 2018
  • 281

Самые большие траты любой компании — это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.

Программа «Упрощенка 24/7»Скачать готовую памятку по 6-НДФЛ за II кв. от ФНС

Журнал «Зарплата»Срочно! Минтруд ввел новые доплаты для работников

Ведение зарплаты на 70 счете

Зарплату начисляйте на основании документов, которые:

  • устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
  • подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
  • влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).

В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Какие расчеты с персоналом проводятся на счете 70

Начисления в пользу работников

  • Заработная плата (окладная часть, сдельная зарплата, премиальные и стимулирующие надбавки),
  • Пособия, компенсации,
  • Материальная помощь,
  • Социальные пособия (по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и т.д.),
  • Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

Удержания из заработной платы

  • Взыскания в случае простоев и производственных потерь по вине работников, производственного брака,
  • Возмещение хищений, порчи материальных ценностей,
  • Оплата за работника в счет заработной платы, например, профсоюзных взносов, коммунальных платежей, платежей по кредитам,
  • Удержания из зарплаты по исполнительным листам: алименты, возмещение ущерба и т.д.

Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70

  • Выдача денежных средств в подотчет,
  • Расчеты с физическими лицами по ГПХ договорам на выполнение работ, оказание услуг,
  • Расчеты с персоналом по договорам аренды личного имущества,
  • Компенсационные выплаты за использование личного имущества в служебных целях.
3 важных изменения июля по зарплате:
  1. С 1 июля отменены подотчетные документы
  2. В июле у работников пропадет право на детский вычет
  3. Суды против выплаты отпускных за 3 дня до отпуска

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.

Бухгалтерские проводки по зарплате и налогам

Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:

  • Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
  • И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.

Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:

  • Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
  • Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.

Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:

Счет

Когда применяется

08

Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства

10, 15

Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов

20

При начислении в пользу рабочих основного производства

23

Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств

25

Зарплата сотрудникам цехов

26

Начисления в пользу управленцев

29

В проводках по зарплате обслуживающих подразделений

44

Начисление зарплаты в торговых организациях

69

Начисление социальных пособий за счет средств ФСС

91

В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности

96

При начислении выплат в счет резервов

99

Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС

По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:

  • 68 – при удержании НДФЛ,
  • 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
  • 73 – для отражения прочих удержаний,
  • 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.

Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.

Пример

Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.

Проводки: начислена заработная плата

Теперь покажем, какие основные проводки используются при начислении заработной платы:

Счет Дт

Счет Кт

Операция

08

70

Начислена зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства

10, 15

70

Отражено начисление работником транспортно-заготовительного подразделения

20 (23, 25,29)

70

Начислена заработная плата производственным рабочим

26

70

Начислена заработная плата работникам управленческих подразделений

44

70

Начислена зарплата работникам торговых предприятий

69

70

Начислены пособия за счет средств соцстраха

91

70

Начислена оплата труда работников, занятых в непрофильной деятельности

96

70

Начисление отпускных и других выплат за счет резервных средств

97

70

Отражено начисление работникам, занятым научными изысканиями, разработкой новых образцов продукции и т.д.

99

70

Начисление работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий, чрезвычайных происшествий

Это основные бухгалтерские проводки по зарплате. Конкретная проводка составляется в той или иной ситуации в зависимости от специфики деятельности компании и самой выплаты.

Проводки по расчету заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в таком порядке:

  • В течение месяца начисляется и выплачивается аванс. При этом НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются,
  • В последний календарный день месяца проводится начисление зарплаты за месяц. Одновременно удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.

При начислении зарплаты всегда используются такие проводки бухгалтерского учета, независимо от формы выплаты зарплаты. Как правило, работник получает вознаграждение за труд в денежной форме. Однако при выплате в неденежной (натуральной) форме, проводки по начислению остаются такими же, а проводки по выплате будут другими.

Частые ошибки, которые находят налоговики в 6-НДФЛ

В таблице ниже собраны ошибки, из-за которых придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ. Если исправите эти ошибки прежде, чем их найдут налоговые инспекторы, избежите штрафа по статье 126.1 НК РФ.

Полную таблицу со всеми ошибками и 100 решений для заполнения 6-НДФЛ за полугодие найдете в курсе Отчетность в Школе.

Получить доступ

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Основные проводки по выплате заработной платы приведены в таблице. Напомним, что по дебету счета 70 отражаются не только выплаты, то и уменьшение дохода физлица по другим основаниям:

Счет Дт

Счет Кт

Операция

70

50

Выдача зарплаты из наличными кассы предприятия

70

51

Перечисление денежных средств на банковские карты работникам (личные карты или по зарплатному проекту)

70

68

Удержан НДФЛ

70

71

Удержан остаток подотчетных средств, если работник не сдал его или не отчитался

70

73

Удержаны суммы в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю

70

75

Приобретение работником акций в счет зарплаты

70

76

Удержаны денежные средства по исполнительным листам (алименты, коммунальные платежи, возмещение ущерба, погашение задолженности по кредиту и т.д.)

70

76

Депонирование неполученной зарплаты

Приведем несколько примеров проводок по счету 70:

  • Начисление и выплата зарплаты:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К68 – удержан ДНФЛ,
    • Д70 – К50 – выдана зарплата,
  • Удержание алиментов:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К76 – удержаны алименты,
    • Д76 – К51 – алименты перечислены получателю,
  • Расчеты по займу, выданному работку:
    • Д73 – К50 – работнику выдан займ,
    • Д73 – К91 – начислены проценты по займу,
    • Д70 – К73 – из зарплаты удержан займ и проценты по займу,
  • Депонирование зарплаты:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К76 – депонирована невыплаченная зарплата,
    • Д76 – К50 – депонированная ранее зарплата выплачена работнику,
  • Выплата зарплаты в натуральной форме:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К90 – выдана зарплата продукцией предприятия,
    • Д90 – К43 – списана себестоимость готовой продукции.

Приведем пример бухгалтерских проводок по начислению зарплаты и налогов.

Пример

Менеджеру продаж Круглову А.И. начислена зарплата за февраль 2018 года:

  • Окладная часть – 25000 руб.,
  • Ежемесячная надбавка за выполнение плана продаж – 15000 руб.

У Круглова двое несовершеннолетних детей, на каждого из которых он получает стандартный налоговый вычет по 1400 руб.

В бухгалтерии предприятия имеется исполнительный лист по уплате алиментов в размере 25% от дохода после налогообложения.

Бухгалтерские проводки по заработной плате Круглову А.И. приведены в таблице:

Счет Дт

Счет Кт

Операция

Сумма, руб.

44

70

Начислена зарплата

40000

70

68

Удержан НДФЛ ([40000-1400*2]*13%)

4836

70

76

Удержаны алименты ([40000-4836])*25%)

8791

44

69

Начислены взносы в ФСС (2,9%)

1160

44

69

Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (22%)

8800

44

69

Начислены взносы в ФОМС (5,1%)

2040

44

69

Начислены взносы на травматизм (0,2%)

80

70

50

Выдана зарплата из кассы предприятия (40000 (зарплата) – 4836 (НДФЛ) – 8791 (алименты))

26373

76

51

Алименты перечислены получателю

8791

68

51

НДФЛ перечислен в бюджет

4836

69

51

Перечислены страховые взносы в ИФНС (1160 (ФСС) + 8800 (ПФР) + 2040 (ФОМС))

12000

69

51

Перечислены взносы на травматизм в ФСС

80


СРОЧНО ИЗ РЕДАКЦИИ!

Оформите подписку сегодня и получите 6 месяцев в подарок!

Подпишитесь на год, а читайте 18 месяцев!

Торопитесь! Акция ограничена во времени!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.