text
Зарплата

Компания в 2018 году не начисляла зарплату: нужно ли подавать 6-НДФЛ

  • 4 апреля 2018
  • 1715

Все налоговые агенты сдают обязательный отчет по форме 6-НДФЛ. В отчете они указывают суммы начисленных и выплаченных доходов, а также НДФЛ. Если у компании нет работников, то жалование платить некому и нет базы для НДФЛ. Нужно ли подавать расчет, если нет начислений зарплаты в 2018 году? Если да, то как его заполнить?

Журнал «Зарплата»Новый отчет во 2 полугодии. За несдачу штраф до 150 т.р.≫

Программа «Упрощенка 24/7»Рассчитайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7» бесплатно, онлайн

Журнал «Зарплата»Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата»

Когда можно 6 НДФЛ не представлять

Согласно п.2 ст.230 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны отчитываться по форме 6-НДФЛ, если они начисляли и выплачивали доход физическим лицам. Речь идет не только о заработной плате, но и других выплатах, облагаемых налогом:

  • Отпускные,
  • Больничные,
  • Сверхлимитные командировочные,
  • Материальная помощь и подарки стоимостью более 4000 руб.,
  • Дивиденды,
  • Доходы в натуральной форме,
  • Выплаты по ГПХ договорам и т.д.

Если организация или предприниматель таких доходов физлицам не выплачивала, то сдавать 6-НДФЛ не нужно, ведь в этом случае компания не является налоговым агентом. Чиновники ФНС придерживаются такого же мнения. В письме № ЗН-19-17/97 от 08.06.2016г. они указали, что 6-НДФЛ сдавать не нужно, если отсутствует деятельность, облагаемая НДФЛ.

Это правило одинаково касается, как юридических лиц, так и предпринимателей. Сдавать 6-НДФЛ «за себя» предприниматель не обязан. Если у него нет нанятых работников, то расчет сдавать не нужно.

Рассчитывайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7». Перейти в программу легко, загрузите 2-НДФЛ или СЗВ-СТАЖ и данные по всем работникам окажутся в базе. Стоимость на год — всего 13 900 руб. В цену входит блок по электронной отечности. Отправляйте отчеты в ФНС, ПФР, ФСС в один клик. Попробуйте программу бесплатно или купите сразу.

Купить

Кто признается налоговым агентом

Понятие налогового агента приведено в п.1 ст.226 НК РФ. Налоговые агенты – организации и предприниматели, которые выплачивают доход физическим лицам. Физлица обязаны заплатить налог из полученного дохода. Это делают за них налоговые агенты – источники дохода.

Выплачивая, прежде всего, зарплату и другие доходы, налоговый агент удерживает налог и перечисляет его в пользу государства:

  • Если производится выплата в денежной форме, то из дохода просто удерживается определенная часть,
  • Если выплату производят в неденежной (натуральной) форме, то удержать и перечислить в бюджет денежные средства невозможно. В таком случае налоговый агент уведомляет ИФНС и самого физика о невозможности удержать налог (п.5 ст.226 НК РФ).

Отчетность налогового агента:

Форма отчетности

Основание

Сроки сдачи

Справки 2-НДФЛ по доходам, с которых налог не удержан

Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@

Ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным

Справки 2-НДФЛ по доходам, с которых налог удержан

Ежегодно, до 1 апреля года, следующего за отчетным

6-НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

Ежеквартально, до позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом

3 важных изменения августа по зарплате:
  1. ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
  2. Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
  3. Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Ответственность налогового агента:

Вид нарушения

Сумма штрафа

Основание

Неудержание и/или неперечисление НДФЛ

20% неудержанной, неуплаченной суммы

ст.123 НК РФ

Несвоевременная отправка справок 2-НДФЛ

200 руб. за каждую не вовремя отправленную справку

п.1 ст.126 НК РФ

Недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ

500 руб. за каждую ошибочную справку

ст.126.1 НК РФ

Предоставление 6-НДФЛ с опозданием

1000 руб. за каждый полный и неполный месяц опоздания

п.1.2 ст.126 НК РФ

Ошибки в 6-НДФЛ

500 руб. за каждый отчет с ошибкой

ст.126.1 НК РФ

Опоздание 6-НДФЛ более чем на 10 дне

Блокировка расчетного счета

п.3.2 ст.76 НК РФ

Нужно ли представлять 6 НДФЛ, если не было начислений

Если в отчетном периоде организация не начисляла и не выплачивала доходы в пользу физических лиц, она не является налоговым агентом. Следовательно, сдавать 6-НДФЛ при отсутствии начислений и выплат не нужно. Налоговики не раз подтверждали этот вывод:

  • Письмо № 03-04-06/63268 от 02.11.2015г.,
  • Письмо № ЗН-19-17/97 от 08.06.2016г.,
  • Письмо № БС-4-11/7928@ от 04.05.2016г.

Вместе с тем, если в течение 10 дней после крайнего срока отправки налоговики не получат расчет, они могут приостановить операции по расчетному счету организации (п.6 ст.6.1, п.3.2 ст.76 НК РФ). Перед блокировкой расчетного счета инспекторы должны убедиться, что организация не является налоговым агентом (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Однако организация может сама принять предупредительные меры, чтобы не допустить блокировки расчетного счета и административного штрафа. Это можно сделать одним из способов:

  • Сдать нулевой расчет,
  • Отправить в ИФНС уведомление о том, что 6-НДФЛ не сдается при отсутствии начислений.

Особые ситуации

Иногда сдавать 6-НДФЛ придется даже при отсутствии штата, начислений и деятельности. Такое возможно, если в течение года организация приобретала и лишалась статуса налогового агента. Например, в первом квартале доходы физлицам выплачивались, во втором и третьем кварталах начислений зарплаты не было, а в четвертом выплаты возобновились.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 указываются сведения за последние 3 месяца. Смотрите в таблице, как заполнить 6-НДФЛ с начислениями и без начислений зарплаты в ситуации, описанной выше:

Отчетный период

Раздел 1

Раздел 2

1 квартал

Заполняется нарастающим итогом с начала года

Данные о выплатах в январе, феврале и марте

Полугодие (6 месяцев)

Нулевой

9 месяцев

Нулевой

Год

Данные о выплатах за октябрь, ноябрь и декабрь

Как видно в таблице, если с начала года организация выплачивала доходы физическим лицам, расчет нужно сдавать до конца года. В тех кварталах, когда выплат не было, в раздел 1 копируются данные предыдущего отчета, а раздел 2 сдается пустым.

Важно! Если в течение года организация хотя бы один раз выплатила доход физическим лицам, 6-НДФЛ нужно сдавать до конца года.

Иногда налоговый агент не удерживает налог при выплате дохода. Например, при выплате дохода в натуральной форме, или когда налоговые вычеты превышают сумму дохода. 6-НДФЛ сдавать нужно, ведь начисления в этом случае есть (письма ФНС № ГД-3-11/3605@ от 09.08.2016г., № БС-4-11/14373 от 05.08.2016г.).

Что делать, если налоговая инспекция предъявляет требования

Налоговые агенты сдают 6-НДФЛ не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

Отчетный период в 2018 году

Последний день отправки 6-НДФЛ

1 квартал

02.05.2018

Полугодие (6 месяцев)

31.07.2018

9 месяцев

31.10.2018

Год

01.04.2019

Если в течение 10 дней после контрольной даты налоговики не получили расчет, они могут заблокировать операции по расчетному счету предприятия, а также начислить административный штраф.

Чтобы не допустить блокировки в налоговую инспекцию следует направить письмо с объяснением причин непредоставления расчета. Без письма не обойтись, если операции по счету уже приостановлены или инспекторы прислали требование о представлении пояснений.

В письме необходимо указать, по какой причине компания не отчитывается. Например, в связи с тем, что деятельность не ведется с начала года. Предлагаем скачать образец письма-ответа на требование ИФНС:

Отражение в разделе 1 расчета 6-НДФЛ выплаченных дивидендов

Компания в 2018 году не начисляла зарплату: нужно ли подавать 6-НДФЛ6-НДФЛ с дивидендами пример заполнения скачать бесплатно>>> 

Как оформить нулевой НДФЛ

Предприятие может совсем обезопасить себя от возможных претензий со стороны налоговиков при отсутствии начислений зарплаты. Для этого достаточно сдавать нулевой 6-НДФЛ в течение всего года. В письме ФНС № БС-4-11/7928@ от 04.05.2016г. прямо указана обязанность ИНФС принимать нулевой расчет.

Отправить нулевой 6-НДФЛ, если заработная плата не начислялась, можно двумя способами:

  • По электронным каналам,
  • На бумаге – почтой или принести в ИФНС.
  • Если отправляете отчет почтой, отправляйте его ценным письмом с описью вложения. Квитанция подтвердит дату отправки, а опись – содержимое конверта.

Отказать в приеме отчета на бумаге инспекторы не вправе. Требование отчитываться по электронным каналам предъявляется только к организациям с численностью персонала более 25 человек.

Нулевой расчет заполняйте в следующем порядке:

  • На титульном листе укажите данные организации, если не отказались от ее применения,
  • В разделах 1 и 2 проставьте прочерки в текстовых и нули в числовых полях.
  • Не отправляйте нулевую отчетность с пустыми незаполненными полями. Всегда проставляйте прочерки в пустых текстовых полях. При отсутствии сумм в числовых полях ставьте нули.

Скачать образец заполнения нулевого 6-НДФЛ вы можете у нас:

Как заполнить 6-НДФЛ, если нет начислений

Компания в 2018 году не начисляла зарплату: нужно ли подавать 6-НДФЛНулевой 6-НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2018 году: скачать образец>>> 


Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.