Зарплата

Какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

  • 9 июня 2018
  • 1886

Платежи в ФНС на пенсионное и социальное страхование начисляют до достижения доходами определенного предела. О том, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году, читайте в нашей статье.

Предел по страховым взносам в 2018 году

Если выплаты сотруднику с начала 2018 года превысили 1 021 000 ₽, то перестаньте начислять пенсионные суммы по основному тарифу 22%. После данной отметки применяется пониженная ставка - 10%. То есть тариф регрессирует (регрессивная шкала).

По социальным платежам - на случай временной нетрудоспособности (болезни) и в связи с материнством - порядок несколько другой. Во-первых, традиционно ниже сумма лимита. На 2018 год это 815 000 ₽ Во-вторых, после достижения доходами лимита взносы не начисляются вовсе.

Зная данный порядок, вы сэкономите деньги компании на платежах в бюджет, не переплатите лишнего.

Напомним, каждый год указанные лимиты индексируются (повышаются). Поэтому в следующем году ориентируйтесь уже на свои цифры. По сравнению с 2017 годом значения на этот год был скорректированы на 8%. При этом действуют следующие правила округления при такой индексации. А именно размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляют до полных тысяч рублей. Если надо, сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ).

Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Вид обязательного страхования

Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год)

Тариф, %

Пенсионное

До 1 021 000 руб. включительно

22,0

Свыше 1 021 000 руб.

10,0

Социальное

До 815 000 руб. включительно

2,9

Свыше 815 000 руб.

0

Медицинское

Не установлена

5,1

Когда предел не действует

Предельная величина базы для начисления взносов в 2018 году не установлена в отношении сумм, уплачиваемых на медстрахование. То есть тут не нужно отслеживать уровень выплат. Неважно - хоть миллион вы выплатили, хоть два - медицинские платежи начислять нужно по общей ставке 5,1%. Ни при каких условиях таковая не регрессирует. Если, конечно, у вас не льготный тариф.

Также стоит упомянуть о платежах в ФСС на травматизм (на случай несчастья на производстве и профзаболеваний). Таковые также не влияют от величины заработка. На протяжении всего года со всех зарплатных начислений такие несчастные взносы начисляются.

Специфика для плательщиков на пониженном тарифе

Компании (ИП), имеющие право на пониженные ставки, ориентируются на те же лимиты, что и плательщики основного тарифа. Предельные величины баз для начисления страховых платежей в 2018 году мы привели выше. Только и по социальным взносам, и по пенсионным далее на пониженном тарифе платить на страхование ничего не нужно.

Напомним, на основном тарифе пенсионные начисления продолжаются, только по меньшей ставке. Здесь же вообще нужно прекратить любые пенсионные и социальные начисления в ФНС, хотя и без того налоговая нагрузка в целом меньше, по сравнению с общим тарифом.

Взносы на медстрахование надо начислять по пониженному тарифу независимо от суммы выплат. То есть тут лимита не установлено, как и в случае с общим порядком (ст. 421, п. 2 ст. 427 НК, постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Как считать лимит, если сотрудник устроился в середине года

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году считается каждым новым работодателем сначала. То есть заработок на прежнем месте работы учитывать не нужно, если человек пришел устраиваться в вашу компанию в середине года. Запомнить это легко, прибегая вот к какому рассуждению. Взносы с доходов сотрудников хоть и начисляются в пользу персонала - это чистая обязанность работодателей-страхователей. Поэтому каждая фирма ведет свой расчет, заново.

То же самое касается случаев, когда лицо одновременно трудится в нескольких организациях. Никаким образом брать во внимание доходы на другом месте работы для целей расчета не нужно.

Иное дело - вот какие ситуации. Первая - когда работника просто перевели из одного своего обособленного или обычного подразделения в другое. Тогда продолжайте считать лимит как считали. То есть учитывайте все прежние начисления, сделанные в компании.

Вторая ситуация - в течение года сотрудник был уволен, а потом снова принят на работу в ту же организацию. Тогда рассчитывайте взносы с учетом всех доходов, начисленных до такого увольнения. При этом время перерыва значения не имеет. Главное, что оба события - увольнение и трудоустройство произошли в одном году. Также неважно, сколько именно договоров (трудовых и гражданско-правовых) в итоге было заключено в течение года с этим человеком (письмо Минфина от 18.12.2017 № 03-15-06/84401).

Как считать лимит 2018 по сотрудникам-подрядчикам

Если человек, работающий в вашей компании, также выполняет какую-то работу для фирмы по ГПД, предельную базу для начисления взносов считайте суммарно. То есть берите доходы и трудовые, и, так скажем, гражданские. Ведь по сделкам гражданско-правового характера также нужно производить страхование работника. Только по общему правилу на такие выплаты не начисляются платежи в ФНС на социальное страхование и суммы в ФСС. То есть в рамках ГПД нельзя пойти на больничный или получить декретные.

Предельная база и регистр по взносам

В учетных регистрах, которые вы заполняете персонально по каждому своему сотруднику, предусмотрите поля, из которых будет понятно, где какие суммы в 2018 году. А именно стоит выделить отдельно начисления с выплат, укладывающихся в лимит. И отдельно привести суммы, рассчитанные со сверхлимитных доходов.

Напомним, карточки учета взносов в ФНС/ФСС разрабатываются на каждом предприятии самостоятельно. То есть форма произвольная. Зачастую берется шаблон, предлагаемый непосредственно применяемой бухгалтерской программой.

Когда еще используется предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

При расчете декретного и обычного больничного пособия в 2018 году также нужно знать лимиты по взносам, уплачиваемым на соцстрахование. Но здесь нужно ориентироваться не на текущее значение 2018-го года, которое составляет, повторимся, 815 000 ₽ А на размеры за те годы, которые входят в расчетный период. По общему правилу по пособиям 2018 года это 2016 и 2017 год. За эти временные промежутки предел по взносам в ФСС (с 2017 года - в ФНС) составлял соответственно: 718 000 ₽ и 755 000 ₽

Указанные выше значения будут крайней границей заработка за расчетный период, взятого для целей начисления пособия. Если зарплата выше, то берется максимум.

Соответственно можно заранее посчитать максимальный среднедневной заработок в 2018 году. Для расчета декретного и больничного пособий 2018 это 2017,81 ₽ [(718 000 ₽ + 755 000 ₽) : 730 дн.]. Итого стандартная выплата по беременности и родам 2018, например, равна 282 493,4 ₽ (2017,81 ₽ x 140 дн.).

Пример начисления взносов с учетом предельной величины базы 2018

Менеджер ООО «Лайт» Королев И.Н. работает в компании по трудовому договору. Оклад сотрудника - 105 000 ₽ В 2018 году компания применяет общие тарифы страховых взносов.

Итого пенсионные платежи в ФНС (до 1 января 2017 года - в ПФР) начисляются по ставке 22% до достижения доходами лимита в 1 021 000 ₽ И по пониженному тарифу 10% - после.

В случае со взносами по временной нетрудоспособности и материнству в ФНС (до 1 января 2017 года - в ФСС) – по ставке 2,9% на доходы в пределах лимита.

Ставка медстрахования в ФНС (до 1 января 2017 года - в ФФОМС) на все выплаты независимо от уровня доходов – 5,1%.

И в ФСС РФ на случай травматизма - по тарифу 0,2% (деятельность компании стандартная, особой травмоопасности не представляет).

Бухгалтер в течение 2018 года по работнику Королеву И.Н. произвел следующие расчеты по каждому виду страхования, не забывая про действующие предельные базы для начисления платежей. Соответствующие данные бухгалтер продублировала в регистре по взносам.

Внимание! У Роструда новые требования к расчету зарплаты. Подробности на семинаре>>>

1. Пенсионное страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.

Месяц

Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2018 года, ₽

Сумма начисленных пенсионных взносов нарастающим итогом, ₽

До 1 021 000 ₽

После 1 021 000 ₽

Основной тариф 22 %

Пониженный тариф 10%

Январь

105 000

23 100

Февраль

210 000

46 200

Март

315 000

69 300

Апрель

420 000

92 400

Май

525 000

115 500

Июнь

630 000

138 600

Июль

735 000

161 700

Август

840 000

184 800

Сентябрь

945 000

207 900

Октябрь*

1 021 000

29 000

224 620

2900

Ноябрь

1 021 000

134 000

224 620

13 400

Декабрь

1 021 000

239 000

224 620

23 900

* После того, как начисления в пользу работника в октябре 2018 года превысили 1 021 000 рублей, страховые взносы по пенсионному страхованию продолжают начисляться по пониженному тарифу 10% с суммы превышения указанного лимита.

2. Социальное страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.

Месяц

Нарастающая база социальных взносов с начала 2018 года, ₽

Сумма начисленных социальных взносов нарастающим итогом по ставке 2,9%, ₽

Январь

105 000

3045

Февраль

210 000

6090

Март

315 000

9135

Апрель

420 000

12 180

Май

525 000

15 225

Июнь

630 000

18 270

Июль

735 000

21 315

Август*

815 000

23 635

Сентябрь

815 000

23 635

Октябрь

815 000

23 635

Ноябрь

815 000

23 635

Декабрь

815 000

23 635

* После того, как начисления в пользу работника в августе 2018 года превысили 815 000 рублей, страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством прекращают начисляться.

3. Медицинское страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.

Месяц

Нарастающая база медицинских взносов с начала 2018 года, ₽

Сумма начисленных медицинских взносов нарастающим итогом по ставке 5,1%, ₽

Январь

105 000

5355

Февраль

210 000

10 710

Март

315 000

16 065

Апрель

420 000

21 420

Май

525 000

26 775

Июнь

630 000

32 130

Июль

735 000

37 485

Август

840 000

42 840

Сентябрь

945 000

48 195

Октябрь

1 050 000

53 550

Ноябрь

1 155 000

58 905

Декабрь*

1 260 000

64 260

* Вплоть до конца 2018 года начисления в пользу работника по медвзносам начисляются по стандартной ставке 5,1%.

4. Страхование в ФСС на случай травматизма по сотруднику Королев И.Н.

Месяц

Нарастающая база несчастных взносов с начала 2018 года, ₽

Сумма начисленных несчастных взносов нарастающим итогом по «личной» ставке компании 0,2%, ₽

Январь

105 000

210

Февраль

210 000

420

Март

315 000

630

Апрель

420 000

840

Май

525 000

1050

Июнь

630 000

1260

Июль

735 000

1470

Август

840 000

1680

Сентябрь

945 000

1890

Октябрь

1 050 000

2100

Ноябрь

1 155 000

2310

Декабрь*

1 260 000

2520

* Вплоть до конца 2018 года начисления в пользу работника по взносам на случай травматизма и профзаболеваний начисляются по стандартной ставке, установленной в отношении компании, 0,2%.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.