text
Зарплата

Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2018 году

  • 22 февраля 2018
  • 727

Официальная болезнь работника и предоставление в бухгалтерию больничного листка - повод выплатить пособие по временной нетрудоспособности. Попадает ли данная выплата в налоговую базу по НДФЛ в 2018 году, читайте в данной статье.

Важен ли для налогообложения в 2018 году порядок выплаты больничного

По общему правилу три первых дня болезни сотрудника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни (начиная с 4-го) – за счет средств ФСС. При этом, напомним, с 1 января 2017 года взносы на социальное страхование (собственно на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) администрирует ФНС. Несмотря на это, фонд соцстраха по-прежнему заведует больничными.

Так вот порядок, количество дней болезни на налогообложение не влияют. Имеет значение только факт вашего участия либо неучастия в пилотном проекте ФСС.

Внимание! Минфин разрешил зачесть перечисленный НДФЛ в счет уплаты других налогов. Но использовать разъяснения опасно. Подробности в журнале «Зарплата»

Если в пилотном проекте ваша фирма не участвует, то весь платеж сначала проходит через вас как работодателя. А потом уже часть выплаты, рассчитанная начиная с 4-го дня болезни, возмещается через ФСС. В этом случае всю сумму по бюллетеню вы включаете в налоговую базу по НДФЛ. То есть выступаете единственным налоговым агентом.

НДФЛ с больничных: пилотный проект 2018

Если ваш субъект РФ - участник пилотного проекта ФСС, то пособие вы рассчитываете и выплачиваете только за три первых дня болезни сотрудника. Остальную часть, если она полагается, человек получает напрямую из фонда социального страхования. Поэтому в данном случае работодатель является налоговым агентом лишь в отношении «трехдневного» пособия. И проводок в учете соответственно тоже будет меньше. Не надо ничего возмещать в счет уплаты взносов либо возвращать из бюджета фонда.

Как правило, врачи выдают больничный минимум на 3 дня, а максимальный срок - 10 дней. Законодательство допускает выдачу бюллетеня сроком от одного дня. Но практика показывает, что доктора не выписывают документ на такой короткий период. Ведь, понятно, что за день трудно вылечиться. Альтернативный вариант на один день - это простая справка от доктора о посещении его больным. Это будет оправдательным документом перед работодателем. Но оплачивать, конечно, данный документ как больничный не следует. Он просто подтвердит, что в конкретный будний день прогула со стороны работника не было.

Как осуществляется налогообложение больничных в России в 2018 году

Со всей суммы, начисленной по конкретному больничному листу, рассчитывается и удерживается НДФЛ. Подобные выплаты исключены из списка не облагаемых налогом госпособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Ставка налога применяется общая - 13%. То есть ни пониженной, ни повышенной не предусмотрено.

В какой момент нужно удержать подоходный

Удержание налога с больничного листа в 2018 году осуществляется непосредственно при выплате средств работнику (п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ). Днем выплаты признается ближайший после назначения пособия день зарплаты (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). О каждой процедуре мы еще поговорим подробно чуть ниже. И перечислим для удобства все этапы оплаты больничного.

Какой срок уплаты НДФЛ с больничного листа в 2018 году

Перечислить в бюджет налог, удержанный с больничного, нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие (п.6 ст.226 НК РФ). То есть общее правило уплаты НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты, здесь не работает.

Внимание: оплачивать бюллетень когда заблагорассудится не получится. Для данной операции установлены конкретные временные рамки. А именно расчеты с выздоровевшим сотрудником нужно совершить после назначения пособия в дни выплаты ближайшей заработной платы. При этом пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Этапы выплаты больничного и уплаты НДФЛ с него

Для удобства приведем последовательно все действия, которые совершаются с больничным листком. Схема такая:

  1. предъявление больничного листка работником в бухгалтерию;
  2. назначение в срок 10 дней пособия по полученному бюллетеню;
  3. ожидание ближайшего расчета по заработной плате по итогам отработанного месяца;
  4. расчет по листку вместе с зарплатой, с удержанием в этот день НДФЛ;
  5. перечисление удержанного налога в день выплаты работнику либо на следующий рабочий день (из-за выходных и госпраздников срок разрешено переносить);
  6. уплата НДФЛ до конца текущего месяца, а именно дедлайн - это последний календарный день месяца выплаты. Правило о переносе сроков по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ здесь также работает.

Не будет ошибкой рассчитаться с бюджетом в день самой выплаты либо на следующий рабочий день - по аналогии с зарплатой.

До удержания НДФЛ, то есть до момента выплаты больничных сумм, вопрос о перечислении налога не стоит. Ведь вы налоговый агент и прежде должны удержать положенный налог. Платить из своих средств государству вы не вправе.

Начисляется ли НДФЛ на больничный контрагенту - физику по ГПД

Вопрос, вынесенный в название данного раздела - некорректен. Дело в том, что подрядчикам попросту не положен больничный. Значит, и вопрос с подоходным налогом с такой выплаты отпадает автоматически.

Подрядчики (исполнители) не состоят в трудовых отношениях с заказчиком и нормы Трудового кодекса об оплате дней болезни на них не распространяются (ст. 183 ТК РФ). Кроме того, и это самое важное, по гражданско-правовым договорам с физиками не предусмотрена уплата социальных взносов. Это значит, что лицо по таким отношениям не застраховано от случаев болезни.

Больничный в отчетности по НДФЛ 2018

Форма 6-НДФЛ. Суммы больничных отражаются в бланке 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. Это общее правило. Переходящие операции, когда средства выплачены в последнем месяце отчетного квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, отражаются особо.

В 6-НДФЛ за данный квартал «переходящие» больничные попадают только в раздел 1. В разделе 2 они будут фигурировать в следующей квартальной отчетности (письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@).

Например, информация о выплаченных в марте 2018 года больничных пособиях попадет в раздел 1 формы 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – в отчетность за полугодие. Ведь последний день марта (31-е число) выпадает в 2018 году на выходной субботу. И установленный срок уплаты НДФЛ из-за этого переносится на 2 апреля. Даже если вы физически и уплатили НДФЛ в марте, придерживаться нужно указанного порядка заполнения отчетности. Путаницы не избежать. Она вас не коснется, только если у вас не было выплат по бюллетеням в марте. А также вы не выдавали отпускные в первый весенний месяц. Ведь по ним срок уплаты НДФЛ аналогичный (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Июньские, сентябрьские и декабрьские выплаты больничных и отпускных в 2018 году тоже будут переходящими.

Форма 2-НДФЛ. Суммы выплаченных персоналу пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ с кодом 2300 (приложение № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).

Внимание: бланк справки к 2018 году обновили. Скорректированную форму нужно применять начиная с 10 февраля 2018 года. Но есть информация на сайте ФНС, что до конца отчетной кампании за 2017 год можно будет отчитаться при желании и на старом бланке.

Работникам по их просьбе рекомендуем с 10 февраля выдавать строго новый бланк. Да и отчет в ФНС, возможно, кому-то будет удобнее сделать именно по новой форме. В частности, из справки убрали блок строк, где нужно было указывать адрес работника. Дело это достаточно хлопотное. Поэтому есть смысл ввести в работу новую справку уже начиная с отчетности за 2017 год. Ошибок будет меньше.

Обновленный бланк справки берите из привычного приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ в последней редакции - от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.