text
Зарплата

Когда перечислить НДФЛ с аванса работника в 2018 году

  • 22 февраля 2018
  • 4317

По общему правилу НДФЛ с авансов не существует. Платить зарплатные налоги в 2018 году нужно за полностью отработанный месяц по факту расчетов с персоналом. То есть всего один раз за месяц. Но бывают и особые случаи, о которых мы рассказали в данной статье.

Общее правило

Аванс - это часть зарплаты. Ведь выдавать таковую Трудовой кодекс требует как минимум два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Поэтому и возникает предоплата. Такого порядка стандартно компании и придерживаются. При этом никакие налоги или взносы сразу за авансом не следуют. Про них бухгалтеру можно смело забыть до конца месяца.

Когда компания начислит всю зарплату по итогам месяца, тогда уже бухгалтер и рассчитает налог. А далее удержит его. Вслед за этим в этот же день или на следующий за ним рабочий день нужно перевести удержанный НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Внимание! Минфин разрешил зачесть перечисленный НДФЛ в счет уплаты других налогов. Но использовать разъяснения опасно. Подробности в журнале «Зарплата»

При расчете крайнего срока уплаты налога в 2018 году учитывайте выходные дни и праздники. Данное время законно продляет установленный срок уплаты (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). А на сколько увеличить зарплату, если сотрудник работал в праздничные дни, посмотрите в статье "Роструд рассказал, как оплачивать работу в праздник".

Пример документа на НДФЛ по заработной плате (в том числе с авансов) в 2018 году мы привели.

Когда перечислить НДФЛ с аванса работника в 2018 годуОбразец платежного поручения по подоходному налогу 2018

Ситуации, когда надо платить в 2018 году НДФЛ с аванса

Проверьте, если ли в вашей компании нижеследующие ситуации. Если да - убедитесь, что уплачиваете налог по всем правилам.

Ситуация 1. Аванс выдается последним днем месяца. Когда такое случается, с выплаты нужно удержать НДФЛ. И уплатить его максимум на следующий рабочий день (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Ситуация 2. Работник получил матвыгоду или доход в натуральной форме до выплаты аванса. Тогда работодатель обязан исчислить НДФЛ с таких имущественных подарков или материальной выгоды и удержать его с ближайших денежных доходов, в том числе с аванса (письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). При этом с самой предоплаты исчислять и удерживать налог не нужно. То есть общее правило в отношении зарплатной предоплаты здесь по-прежнему работает.

Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% аванса. Работнику объясните, почему сумма за первую половину конкретного месяца вдруг оказалась ниже чем обычно.

Столько неудобной ситуации можно избежать, выплачивая натуральные доходы в период с выплаты аванса до конца месяца. Тогда весь положенный НДФЛ удержите в общие сроки. И вторая часть ЗП будет меньше.

Ситуация 3. За работником числится недоимка по налогу. По каким-то причинам за сотрудником может числиться долг по НДФЛ. Возможные причины: ошибка бухгалтера в ставке налога или формировании налоговой базы, когда не учтены все выплаченные доходы или неправильно применена какая-то льгота. Удержать в данном случае долг нужно из ближайшей выплаты дохода, даже если это аванс. Его тоже потребуется корректировать, если такой долг есть. Подробная информация как и когда из аванса можно удержать долги по НДФЛ в статье "Как удерживать из аванса любые долги".

Удерживаемая сумма налога в данной ситуации не может превышать 20% аванса

(письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@).

Как быть с налогом, если за месяц выплачен только аванс

Возможны ситуации, когда за вторую половину месяца человек ничего не зарабатывает. Например, весь период находится в отпуске за свой счет. Тогда, даже если эта ситуация известна заранее, безопаснее выплатить весь аванс полностью. А в ближайшую выплату дохода удержать положенный налог. Тогда срок перечисления НДФЛ с аванса придется на день такой выплаты. Либо на следующую за ним дату.

Если подобные обстоятельства периодически повторяются, то можно установить максимально безопасный размер аванса – 87% от оклада за фактически отработанное время с 1-го по 15-е число месяца. Тогда, если сотрудник в середине месяца заболеет, отправится в отпуск или командировку либо допустит прогул, у вас будут средства, из которых по концу месяца надо будет удержать налог. Ведь часть заработка за первую половину месяца вы доначислите лишь по его итогам. И начисленной в конце месяца суммы хватит, чтобы удержать НДФЛ и вовремя заплатить его в бюджет.

Пример, как установить размер аванса в 2018 году

Оклад Федорова А.И. - 40 000 руб. НДФЛ за месяц с этой выплаты (при условии, что никакие вычеты не применяются) равен 5200 руб. (40 000 руб. x 13%). На руки работник получает 34 800 руб. (40 000 руб. - 5200 руб.).

Без учета НДФЛ в равных долях на первую и вторую половину месяца приходится по 17 400 руб. (34 800 руб. : 2).

В локальном акте следует прописать, что аванс составляет от оклада 43,5% (17 400 руб. : 40 000 руб. × 100 %). Округлять этот показатель до 40% рискованно. Налоговики вряд ли одобрят такой низкий процент в 2018 году. Поэтому установите четко 43,5%. Или еще лучше такая формулировка: «Аванс за первую половину месяца рассчитывается в размере 0,87 оклада пропорционально отработанному времени с 1-го по 15-е число месяца».

Что делать, если налог с авансов удержать не смогли

Если авансы вы платили, а налог с них в течение года не удержали и соответственно не перечислили его в бюджет, вы должны сообщить о такой ситуации в ИФНС. А также самому работнику. В частности, такие ситуации возможны, когда у сотрудника больше не было доходов до конца отчетного года.

Срок уведомления налоговой и работника - 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ). В 2018 году вы подаете такую информацию за 2017 год.

По какой форме сообщить о невозможности удержать НДФЛ

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ готовится по форме 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485). Бланк обновили к 2018 году - обновленная форма применяется с 10 февраля 2018 года. Но есть информация на сайте ФНС, что отчитаться по старой форме можно будет вплоть до конца отчетности за 2017 год. Поэтому если совсем новый бланк заполнить не получается (берите его из упомянутого приказа в последней редакции), и налоговики на месте не против, ограничьтесь старой формой.

В обновленной справке теперь нет строк для указания адреса физлица-налогоплательщика. Изменен шифр справки. Из названия раздела 4 исключили слово «инвестиционные». Все изменения никак не повлияли на основное содержание сведений о невозможности удержать НДФЛ. Как и в 2017 году, заполняется форма по тем же правилам с признаком 2. Напомним, обычная справка подается с признаком 1.

Как предупредить налоговую и работника о неудержанном налоге 2018

Подать справки в инспекцию можно как на бумаге, так и электронно. Но бумажный способ доступен лишь тем компаниям, которые отчитываются менее чем за 25 человек (п. 2 ст. 230 НК).

Аналогичные сведения помимо ИФНС вы должны передать самому работнику - получателю доходов, о которых вы отчитываетесь (п. 5 ст. 226 НК). И поясните сотруднику (можно это сделать и в письменной форме, например, в виде сопроводительного письма к справке), что неудержанный НДФЛ придется уплатить самостоятельно. При этом ничего самому налогоплательщику считать не надо. Во-первых, сумму неудержанного налога и так должна быть видна из справки. Во-вторых, инспекторы, получив свой экземпляр справки, пришлют человеку уведомление о необходимости доплатить налог. Там, конечно, будет указана и сумма налоговой задолженности физика. Срок платежа в 2018 году за 2017 год - не позднее 3 декабря. Крайняя дата - 1 декабря - переносится из-за выходных (п. 6 ст. 228 НК).

НДФЛ с авансов при увольнении

Если сотруднику выплачен аванс, а после он увольняется, то НДФЛ с выплаты удерживается в последний рабочий день. Именно в эту дату по закону должны состояться все последние расчеты с увольняющимся (ст. 140 ТК РФ). Конечно если какие-то суммы к выплате есть.

НДФЛ с авансов в этом случае платить в бюджет в 2018 году нужно в день окончательного расчета либо на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Ждать истечения месяца либо наступления зарплатных дней, чтобы провести финальные расчеты с увольняющимся, - неправильно. И помните, что в состав расчетных сумм должны войти и обычная оплата труда, и премии, и любая иная задолженность перед работником. То есть расчет должен быть полным.

Если сам аванс отработан не полностью, излишне уплаченную сумму тоже удержите из последних доходов (ст. 137 ТК РФ). Если на такие удержания уже денег не остается, то лучше всего полюбовно договориться с сотрудником о возврате им средств. Операция оформляется как добровольное возвращение сотрудником задолженности работодателю. Иначе можно утвердить прощение долга либо взыскать задолженность через суд. В зависимости от выбранного варианта внесите соответствующие записи в налоговый и бухгалтерский учет.

Если доходов к выплате нет, нужно будет сообщать о невозможности удержать налог. О такой процедуре в 2018 году мы рассказали в отдельном разделе нашей статьи.

Статья актуальна для следующих регионов РФ:

Республика Адыгея (Майкоп), Республика Алтай (Горно-Алтайск), Республика Башкортостан (Уфа), Республика Бурятия (Улан-Удэ), Республика Дагестан (Махачкала), Республика Ингушетия (Магас), Кабардино-Балкарская Республика (Нальчик), Республика Калмыкия (Элиста), Карачаево-Черкесская Республика (Черкесск) Республика Карелия (Петрозаводск), Республика Коми (Сыктывкар), Республика Крым (Симферополь), Республика Марий Эл (Йошкар-Ола), Республика Мордовия (Саранск), Республика Саха (Якутия) (Якутск), Республика Северная Осетия-Алания (Владикавказ), Республика Татарстан (Казань), Республика Тыва (Кызыл), Удмуртская Республика (Ижевск), Республика Хакасия (Абакан), Чеченская Республика (Грозный), (Чувашская Республика (Чебоксары), Алтайский край (Барнаул), Забайкальский край (Чита), Камчатский край (Петропавловск-Камчатский), Краснодарский край (Краснодар), Красноярский край (Красноярск), Пермский край (Пермь), Приморский край (Владивосток), Ставропольский край (Ставрополь), Хабаровский край (Хабаровск), Амурская область (Благовещенск) Архангельская область (Архангельск), Астраханская область (Астрахань), Белгородская область (Белгород), Брянская область (Брянск), Владимирская область (Владимир), Волгоградская область (Волгоград), Вологодская область (Вологда), Воронежская область (Воронеж), Ивановская область (Иваново), Иркутская область (Иркутск), Калининградская область (Калининград), Калужская область (Калуга), Кемеровская область (Кемерово), Кировская область (Киров), Костромская область (Кострома), Курганская область (Курган), Курская область (Курск), Ленинградская область (Санкт-Петербург), Липецкая область (Липецк), Магаданская область (Магадан), Московская область (Москва), Мурманская область (Мурманск), Нижегородская область (Нижний Новгород), Новгородская область (Великий Новгород), Новосибирская область (Новосибирск), Омская область (Омск), Оренбургская область (Оренбург), Орловская область (Орёл), Пензенская область (Пенза), Псковская область (Псков), Ростовская область (Ростов-на-Дону), Рязанская область (Рязань), Самарская область (Самара), Саратовская область (Саратов), Сахалинская область (Южно-Сахалинск), Свердловская область (Екатеринбург), Смоленская область (Смоленск), Тамбовская область (Тамбов), Тверская область (Тверь), Томская область (Томск), Тульская область (Тула), Тюменская область (Тюмень), Ульяновская область (Ульяновск), Челябинская область (Челябинск), Ярославская область (Ярославль), Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, Еврейская автономная область (Биробиджан), Ненецкий автономный округ (Нарьян-Мар), Ханты-Мансийский автономный округ— Югра (Ханты-Мансийск), Чукотский автономный округ (Анадырь), Ямало-Ненецкий автономный округ (Салехард).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.