Как платить налоги и взносы с договоров ГПХ в 2021 году

💡 По теме Договор ГПХ: налоги и взносы 2021 были обновления. В Системе Главбух актуальный на 07.06.2025 путеводитель с четкими алгоритмами действий и разбором ситуаций из практики бухгалтеров. С ним не придется по крупицам собирать информацию из разных источников. Используйте его в работе, чтобы избежать ошибок.

Получить справочник

Посмотрите, как платить налоги и взносы с договора ГПХ в 2021 году. Проверьте договор, возможно, с него не придется платить налоги. А если придется, посмотрите, как можно сэкономить. И скачайте образцы платежек, налоговые ставки, справочник КБК для перечисления НДФЛ и взносов.

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2021 году

Компании часто заключают договоры на выполнение работ или оказание услуг. Он удобен для выполнения разовых задач, например, сделать ремонт в офисе, настроить локальную сеть, защитить интересы компании в суде и т.д. Если исполнителем является физическое лицо, придется заплатить НДФЛ и взносы, но не всегда.

Подготовить договор с подрядчиком вы можете в программе БухСофт

В программе БухСофт есть образец договора с безопасными формулировками. Удобный редактор документов позволяет адаптировать форму ГПД под свои потребности. Если вы заключили договор ГПХ с иностранцем, БухСофт напомнит о необходимости отправить уведомление в МВД. Заполненный бланк в программе подготовиться автоматически.

Наталья Чистотина,
руководитель группы поддержки БухСофт, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету, состоит в Едином реестре аттестованных главных бухгалтеров.

При оформлении работ по договору ГПХ будьте внимательны с формулировками. Если инспекторы сочтут договор трудовым, вам доначислят налоги и взносы.

Я помогу вам составить идеальный ГПД. Активируйте бесплатный доступ и напишите мне в чат.

Активировать доступ к БухСофт Посмотреть прайс

О том, как в программе БухСофт оформить договор с подрядчиком, смотрите видео нашего эксперта, Алексея Константинова.

Договор ГПХ: когда не нужно платить налоги и взносы

Сначала проверьте свой договор, возможно, с него не придется платить налоги.

Предмет договора

Первое, что вы должны посмотреть, это предмет контракта. Платите налоги и взносы, если заключили договор на:

• Выполнение работ или оказание услуг,
• О передаче прав на научный труд, литературное или музыкальное произведение,
• Авторского заказа,
• Лицензионно – издательский.

Не платите налоги, если предметом сделки является отчуждение имущественных прав. Например, покупка автомобиля, недвижимости и т.д.

Договор аренды имущества у физического лица, например, автомобиля или недвижимости, частично облагается налогами:

• НДФЛ удерживается из арендной платы,
• Страховыми взносами арендная плата не облагается.

Исполнитель договора

Второе, что вы должны проверить, это статус исполнителя. Это может быть ИП, самозанятый или простое физлицо. Коммерсанты и самозанятые сами платят свои налоги, вам не нужно отчислять ни НДФЛ, ни взносы. Но проследите, чтобы в договоре было прямо указан статус исполнителя:

• В качестве исполнителя указаны не просто фамилия, имя и отчество, а с указанием статуса «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход»,
• В разделе «Реквизиты и подписи сторон» указаны предпринимательские реквизиты или данные самозанятого,
• К договору с ИП приложите выписку из ЕГРИП, а с самозанятым – справку из его приложения «Мой налог»,
• Проверьте регистрацию самозанятого в специальном сервисе ФНС, он находится по адресу npd.nalog.ru/check-status,
• Оплату ИП перечисляйте на его предпринимательский счет, он начинается на цифры 40802,
• Оплату самозанятому перечисляйте на его обычный счет физлица, но в назначении укажите, что это оплата самозанятому по ГПХ-договору. Получите от самозанятого чек из приложения «Мой налог», храните его вместе с договором.

Минфин сказал, в какой день начислять и платить НДФЛ и взносы по ГПД

Стало понятно, когда платить НДФЛ и взносы с аванса по гражданско-правовому договору. Читайте подробнее в журнале "Зарплата".

Разъяснения Минфина

Договор ГПХ: какие налоги и взносы платить в 2021 году

Если договор заключен с обычным физлицом, платите НДФЛ и страховые взносы:

• НДФЛ удержите из суммы вознаграждения по договору, а остаток перечислите физику,
• Страховые взносы платите из средств компании.

Обратите внимание, что компаниям запрещено перекладывать налоговые обязанности на физлиц. Ни чиновники, ни суд не признают условие, согласно которому физик должен сам оплатить свои налоги (письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

НДФЛ с гражданско-правового договора с физическим лицом в 2021 году

Плательщиком налога является физик, а компания выполняет агентские обязанности. Чтобы не допустить ошибок, действуйте по шагам:

• Подпишите с исполнителем акт приемки работ или услуг,
• Из оплаты за услуги удержите НДФЛ,
• Удержанную сумму перечислите в бюджет,
• Исполнителю выдайте сумму за минусом налога.

Применяйте обычные налоговые ставки:

• 13%, если исполнитель является российским налоговым резидентом,
• 30%, если исполнитель не имеет российского налогового резидентства.

Срок перечисления налога – день выплаты вознаграждения физику или следующий рабочий день. Если вы договорились о поэтапной оплате, перечисляйте налог с каждой выплаты. При каждой выплате днем получения дохода и удержания налога будет дата фактической выплаты вознаграждения или его части. Срок перечисления налога – следующий рабочий день. Эти даты вам пригодятся для заполнения расчета 6-НДФЛ.

Как уменьшить НДФЛ с ГПХ договора

НДФЛ с вознаграждения по ГПХ договору можно уменьшить, есть несколько законных способов. Во-первых, по ГПХ договору компания может предоставлять стандартные детские вычеты. Получите от исполнителя документы:

• Заявление на предоставление вычета,
• Копии свидетельств о рождении детей.

Применяйте вычеты только в месяцах действия ГПХ договора, это указание Письма ФНС по г.Москве от 01.06.2010г. № 20-15/3/057717. Пусть вас не смущает, что вы не знаете совокупный доход физлица с начала года. И не можете проверить, достиг ли его доход лимита по вычетам или нет. Ответственность за незаконное получение вычета будет лежать на исполнителе.

Чтобы обезопасить компанию, попросите физика написать в заявлении сумму его дохода с начала года. Объясните, какие последствия его ждут в случае ошибки. Если физик не уверен в своем праве на вычет, пусть дождется окончания года и получит вычет в ИФНС.

Во-вторых, можно применить профессиональный налоговый вычет. Он равен сумме расходов, связанных с исполнением договора. В этом случае от исполнителя требуется заявление и документы в подтверждение расходов: чеки, БСО и т.д. Если чеков нет, можно воспользоваться нормативами из ст. 221 НК РФ, но они приведены для отдельных ГПХ договоров:

Есть еще один способ не платить лишнего НДФЛ. Закупите необходимые материалы сами по списку, который вам даст исполнитель. В договоре эти расходы не упоминайте, тогда не придется тратить время на оформление вычета. Или начислять лишний налог, если чеки не сохранились.

НДФЛ с ГПХ договора: пример

Фирма заключила с программистом договор на создание в офисе локальной сети. В договоре предусмотрены сроки и суммы:

• 18 января 2021 года физик приступает к работе, при этом на собственные средства закупает кабели и коннекторы. Сметой предусмотрены расходы в размере 22 тыс. руб.,
• 22 января он получает первую часть вознаграждения в размере 15 тыс. руб.,
• 29 января стороны подписывают акт приемки, и заказчик оплачивает 47 тыс. руб. Из них 25 тыс. руб. – вознаграждение за работы, 22 тыс. руб. – возмещение расходов по смете.

Действия бухгалтера:

• 22 января 2020 года на банковскую карту физлица перечисляет 13 050 руб. В тот же день отправляет в бюджет НДФЛ 1 950 руб.,
• 29 января 2020 года принимает от исполнителя чеки на покупку кабелей и конекторов на сумму 22 тыс. руб. Предоставляет налоговый вычет на подтвержденные расходы. Рассчитывает НДФЛ: (47 000 руб. – 22 000 руб.) * 13% = 3 250 руб. Эту сумму перечисляет в бюджет, а физлицу перечисляет 43 750 руб.

В расчете 6-НДФЛ главбух отразит следующие суммы:

Страховые взносы с гражданско-правового договора с физическим лицом в 2021 году

Вознаграждение по ГПХ контракту облагается страховыми взносами, но не всеми. Перечисляйте платежи в ПФР и ФОМС. Отчисления в ФСС на ВНиМ не предусмотрены. А взносы на травматизм платите, если включили такое условие в текст контракта.

Взносами облагайте только оплату за работы или услуги. Расходы на приобретение материалов исключите из налогооблагаемой базы. Применяйте свои обычные ставки. Напомним, что малые и средние предприятия применяют пониженные тарифы страховых взносов. Это в полной мере распространяется на выплаты по ГПХ контрактам:

Взносы начисляйте на последнее число месяца, в котором подписали акт приемки работ или услуг. Срок перечисления обычный – до 15-го числа следующего месяца.

Страховые взносы с ГПХ договора: пример (продолжение)

Рассчитаем взносы с вознаграждения программисту из нашего примера. Всего ему выплачено 62 тыс. руб. Из них 22 тыс. руб. – это компенсация расходов на закупку материалов, они предусмотрены в смете к договору и подтверждены кассовыми чеками. Вознаграждение работы программиста составляет 40 тыс. руб. (62 тыс. руб. – 22 тыс. руб.), эта сумма облагается взносами. Акт приемки подписали 29 января 2021 года. Главбух делает начисление взносов на 31 января 2021 года:

• ПФР: 12 392 руб. * 22% + (40 000 руб. – 12 392 руб.) * 10% = 5 487,04 руб.,
• ФОМС: 12 392 руб. * 5,1% + (40 000 руб. – 12 392 руб.) * 5% = 2 012,39 руб.

Как перечислить налоги и взносы с договора ГПХ в 2021 году

Перечисляйте НДФЛ и взносы на реквизиты своей налоговой инспекции. Заполняйте платежки в таком же порядке, как при перечислении налогов с зарплаты штатного персонала. Используйте те же коды бюджетных полей, включая КБК.

Реквизиты своей налоговой инспекции можно узнать в специальном сервисе налоговиков. Укажите код нужной инспекции или свой адрес.

Узнать реквизиты своей ИФНС>>> 

Хотите еще больше упростить свою задачу – заполните платежное поручение на перечисление налогов в онлайн сервисе на сайте ФНС. Система определит платежные реквизиты и поставит правильные коды в бюджетные поля.

Заполнить платежное поручение по налогам с ГПХ договора>>>

Смотрите видео: Как начислить и уплатить страховые взносы и НДФЛ