text
Зарплата

Договор ГПХ налоги и взносы в 2018 году

  • 8 августа 2018
  • 12157

В данной статье мы рассказали про договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) с физическим лицом на выполнение работ или оказание услуг. Соглашение имеет специфику в плане налогов и взносов. На окончательный порядок могут повлиять статус подрядчика (исполнителя) и условия, непосредственно прописанные в соглашении. Обо всем по порядку - в нашей статье.

Журнал «Зарплата»Новый отчет во 2 полугодии. За несдачу штраф до 150 т.р.≫

Программа «Упрощенка 24/7»Рассчитайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7» бесплатно, онлайн

Журнал «Зарплата»Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата»

Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносамиПример составления договора ГПХ 2018 (работы)

3 важных изменения августа 2018 года по зарплате:
  1. ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
  2. Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
  3. Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносамиПример составления гражданско-правового договора на 2018 год (услуги)

Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносамиПример заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов по ГПД

Содержание статьи:

  • Что такое договор ГПХ
  • Налогообложение договоров ГПХ в 2018 году
  • Вычеты по НДФЛ для подрядчиков (исполнителей)
  • Страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году
  • Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС
  • Когда бухгалтер НЕ начисляет взносы на ОПС и ОМС
  • Выплаты по договорам гражданско-правового характера: взносы на ОСС
  • Взносы в соцстрах на травматизм

Что такое договор ГПХ

Гражданско-правовое соглашение на работы (услуги) физлица в пользу компании (основные образцы мы привели) - это правовая конструкция, которая основывается на нормах Гражданского кодекса. Трудовой кодекс тут не при чем.

Рассчитывайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7». Перейти в программу легко, загрузите 2-НДФЛ или СЗВ-СТАЖ и данные по всем работникам окажутся в базе. Стоимость на год — всего 13 900 руб. В цену входит блок по электронной отечности. Отправляйте отчеты в ФНС, ПФР, ФСС в один клик. Попробуйте программу бесплатно или купите сразу.

Купить

При этом круг возможных договоров о выполнении работ (оказании услуг) довольно широк. Перечислим некоторые:

  • подряда (ст. 702 ГК РФ);
  • возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
  • поручения (ст. 971 ГК РФ);
  • комиссии (ст. 990 ГК РФ);
  • агентский (ст. 1005 ГК РФ);
  • перевозки (ст. 784 ГК РФ);
  • транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ);
  • хранения (ст. 886 ГК РФ).

Основная суть ГПД с юридической точки зрения: отношения между контрагентами строятся сугубо на нормах ГК РФ. Лицо привлекается для разовой работы. После исполнения договора отношения прекращаются.

3 важных изменения августа по зарплате:
  1. ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
  2. Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
  3. Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

В некоторых случаях на практике прибыльно и оправданно привлекать для работы граждан именно на основании договора ГПХ. А не трудового. Но будьте осторожны, решая заключить именно ГПД. Убедитесь, что отношения не подпадают под характеристику трудовых. В чем опасность - узнаете из раздела про взносы на обязательное социальное страхование (ОСС).

Договора ГПХ налогообложение 2018

Налог с доходов, выплачиваемых по ГПД, возникает, если привлеченный физик не является индивидуальным предпринимателем. Тогда компания выступает в качестве налогового агента на общих основаниях. Иначе коммерсант уплачивает налоги за себя сам.

Пункт в договоре с не-ИП о том, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, не освободит компанию от обязанностей налогового агента. Соответствующее условие ничтожно.

Ставку НДФЛ применяйте обычную. Для выплат в пользу граждан РФ - налоговых резидентов налог удерживается по тарифу 13%. Если же контрагент - нерезидент, ставка намного выше - 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). Напомним, что резидентами по НДФЛ признаются лица, находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет. Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Сроки уплаты НДФЛ с доходов по ГПД в 2018 году - стандартные: не позднее дня, следующего за выплатой (п. 6 ст. 226 НК РФ). Шаблон платежки на перечисление удержания в бюджет мы привели выше.

Рассчитывайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7». Перейти в программу легко, загрузите 2-НДФЛ или СЗВ-СТАЖ и данные по всем работникам окажутся в базе. Стоимость на год — всего 13 900 руб. В цену входит блок по электронной отечности. Отправляйте отчеты в ФНС, ПФР, ФСС в один клик. Попробуйте программу бесплатно или купите сразу.

Купить

Вычеты по НДФЛ для подрядчиков (исполнителей)

Резиденту РФ, привлеченному к работе по гражданско-правовому договору, можно предоставить следующие вычеты по НДФЛ.

Стандартные вычеты. Например, детский (на первого ребенка в 2018 году - в размере 1400 руб.). Только вычет возможен лишь за те месяцы, в течение которых договор действует. И нужно учитывать весь доход, полученный физиком с начала года.

Если соглашение действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается не ежемесячно (например, единовременно по истечении срока действия договора), то порядок такой. Стандартные налоговые вычеты предоставляйте за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.

Для оформления вычета с вашей стороны нужно:

  • получить все необходимые документы - ориентируйтесь на привычный пакет, который нужен и в случае со штатниками (п. 3 ст. 218 НК РФ);
  • определить размер вычета (п. 1 ст. 218 НК РФ) - например, при разном количестве детей в семье детский вычет у разных людей будет разным.

Профессиональный вычет. Работник может получить таковой по заявлению (п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ). Вычет предоставляется (выбирается один вариант из двух указанных):

  • в сумме расходов, фактически понесенных для исполнения договора;
  • в сумме норматива, приведенного в таблице в статье 221 НК РФ.

Страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году

Пенсионное и медицинское страхование в случае с договором ГПХ на выполнение работ и услуг оплачивается заказчиком в общем порядке. А вот по взносам социальным и взносам на травматизм есть особенности.

Разберем каждый аспект в деталях.

Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС

Как и в случае с выплатой заработной платы, в отношении ГПД список застрахованных лиц смотрите в специальных нормативных актах. Это Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». И Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

В частности, взносы на пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование начисляются, если подрядчик (исполнитель):

  • гражданин РФ;
  • иностранец, временно или постоянно проживающий в РФ.

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование по договорам ГПХ в 2018 году начисляют по обычным ставкам, которые компания применяет в отношении выплат и своим штатным работникам. По общему правилу 22% с вознаграждения уходят на пенсионные начисления, 5,1% - на медицинские. При этом тариф 22% в 2018 году применяется по выплатам, не превышающим (на каждого физика нарастающим итогом с начала года) 1 021 000 руб. Далее используется пониженная ставка 10%. А вот медицинские взносы по тарифу 5,1% нужно начислять на всю сумму вознаграждения независимо от общего уровня доходов. То есть никакой планки, предельной величины для расчета медвзносов не установлено.

И, напомним, начисленные суммы с 2017 года перечисляются не в фонды - ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. На 2018 год данный порядок сохраняется в полной мере.

Когда бухгалтер не начисляет взносы на ОПС и ОМС

Если физлицо заключило с вами договор ГПХ в 2018 году в статусе бизнесмена, то взносы начислять не нужно. Коммерсант сам платит за себя взносы по установленному порядку. Вы от такой обязанности освобождены. Это основное исключение, о котором обязательно должен знать каждый бухгалтер.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера: взносы на ОСС

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые с 2017 года также не в фонд, а в ФНС, по ГПД не возникают. Эта самая отличительная особенность таких соглашений от трудовых контрактов. И как итог - подрядчики не могут уходить на оплачиваемый больничный отдых, а также в декретный и детский отпуска.

Таким образом, при всех равных работать по трудовому договору гражданину выгоднее, чем по ГПД. Зато работодатели экономят. В частности, на перечислении 2,9% с выплачиваемых подрядчику сумм (до предельной базы в 2018 году в 815 000 руб.).

Поэтому если гражданско-правовые отношения фиктивные, они несут в себе риск. У контролеров пристальное внимание к оформлению соглашений. Цель проверяющих - выявить и исключить случаи, когда под видом ГПД скрываются трудовые отношения. В качестве наказания - штраф по НК РФ - 20% от суммы «скрытых» взносов (ст. 122 НК РФ). И от трудинспекторов штраф для фирмы на 50 000-100 000 руб. и руководителя - на 10 000-20 000 руб. Если ИП вместо трудового заключил незаконно ГПД, санкция в отношении предпринимателя в 2018 году равна 5000-10 000 руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Для избежания претензий и лишних вопросов от ревизоров помните:

  • нельзя писать в ГПД вместо разовых заданий обязанность выполнять в течение дня какую-либо работу (например, убирать офис);
  • нельзя указывать в ГПД специальность или профессию физика-контрагента;
  • опасно заключать договор на длительный срок;
  • рискованно предусматривать график труда подрядчика (правильно - только этапы сдачи работ).

Внимание!

В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца.

Взносы в соцстрах на травматизм

Страховые взносы в ФСС на случай травматизма начисляются лишь по ряду договоров ГПХ и только в том случае, если это прямо предусмотрено соглашением (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Виды соглашений следующие:

  • на выполнение работ;
  • оказание услуг;
  • договор авторского заказа.

Понятно, что по умолчанию не уплачивая «несчастные» взносы заказчик экономит. Но если смотреть в долгосрочной перспективе, то может быть выгодно и страховать своих подрядчиков (исполнителей) в ФСС в 2018 году. То есть включать в ГПД соответствующий пункт и платить со всех выплат взносы на травматизм. А дело вот в чем.

В жизни сам по себе никто не застрахован от несчастного случая на производстве. И если травма произойдет по вашей вине, то придется возместить пострадавшему заработок, потерянный в связи с нетрудоспособностью (ст. 1086 ГК РФ). Также потребуется оплатить дополнительные расходы подрядчика, связанные с несчастьем (п. 1 ст. 1085 ГК РФ). И даже компенсировать по требованию пострадавшего моральный вред (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Если же вы себя обезопасили и включили в договор ГПХ с физлицом ссылку на взносы в ФСС, негативные последствия травмоопасной деятельности будут не такими плачевными. Фонд выплатит больничное пособие пострадавшему.

Узнать, создает ли ваш бизнес повышенную опасность, поможет примерный перечень из пункта 1 статьи 1079 ГК РФ. Так страхование на случай травматизма показан при строительной и иной связанной с ней деятельности либо если используются:

  • транспортные средства;
  • механизмы;
  • электрическая энергия высокого напряжения;
  • взрывчатые вещества;
  • сильнодействующие яды.


Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.