text
Зарплата

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2018 году

  • 20 декабря 2017
  • 4076

В 2018 году ООО удерживает НДФЛ с дивидендов физлиц-учредителей, а АО с акционеров. Сам учредитель ничего со своих дивидендов в бюджет не выплачивает. В 2018 году действуют разные ставки НДФЛ в отношении дивидендов.

Какие ставки НДФЛ с дивидендов применяются в 2018 году

Ставка «подоходного» налога по «учредительским» выплатам в 2019 году зависит от статуса получателя

Внимание! Минфин разрешил зачесть перечисленный НДФЛ в счет уплаты других налогов. Но использовать разъяснения опасно. Подробности в журнале «Зарплата»

Если получатель является налоговым резидентом РФ, то удержать нужно 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если получатель – нерезидент, то ставка выше – 15% (абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение: если в соглашении об избежании двойного налогообложения с иностранным государством установлены другие ставки.

Резидент и нерезидент в отношении дивидендов 2018 году

Напоминаем, налоговым резидентом признается лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее чем 183 календарных дня в течение любых 12 следующих подряд месяцев.

При этом время нахождения человека в России не прерывается, если он выезжает по следующим причинам:

  • лечение или обучение сроком менее шести месяцев;
  • исполнение обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Также независимо от длительности фактического пребывания в России резидентами признаются:

  • российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
  • чиновники, командированные на работу за пределы РФ.

Еще поводы признавать лицо резидентом РФ могут перечисляться в соглашениях об устранении двойного налогообложения. Таковые заключает Россия с другими государствами (ст. 7 НК РФ).

В какой момент считать НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Рассчитайте и удержите «подоходный» налог непосредственно в день выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сами дивиденды начислите раньше – по дате соответствующего решения учредителей о выплате.

Расчет ведите отдельно по каждой выплате.

Приступая к расчетам, помните, что по резидентам и нерезидентам разные ставки. И в вашем конкретном случае могут быть разные алгоритмы. Далее мы подробно описали схемы расчета.

По какой формуле считать НДФЛ по дивидендам резиденту в 2018 году

Алгоритм расчета по резидентам зависит от того, получала сама компания, выплачивающая дивиденды, подобные выплаты от других компаний или нет.

Ситуация 1: когда доходов в виде дивидендов у организации нет. В данном случае налог считается так – и это общее правило (п. 3 ст. 214 НК РФ):

НДФЛ  с дивидендов резиденту (общее правило)

=

Дивиденды, начисленные резиденту

×

13%

Ситуация 2: если компания является учредителем другого юрлица и получала для себя в текущем или предыдущем годах суммы от участия в другой фирме. Тут нужно смотреть, были уже учтены при выплатах участникам полученные компанией дивиденды ранее или нет.

Если поступления от других фирм вы уже учитывали при расчете, НДФЛ считайте в обычном режиме (смотрите формулы, приведенные выше для ситуации 1). Иначе – в случае, когда доходы от участия в других организациях вы получили, а дивиденды еще не платили, формула будет запутанной:

НДФЛ с дивидендов резиденту (особый порядок)

=

Дивиденды, начисленные резиденту

:

Дивиденды к распределению всем получателям

×

Дивиденды к распределению всем получателям

Дивиденды, полученные налоговым агентом, исключая суммы, облагаемые по ставке 0% (за вычетом ранее удержанного налога)

×

13%

При этом удерживать НДФЛ не понадобится, если дивиденды, которые получила ваша компания, больше или равны суммам, выплачиваемым участнику (абз. 2 п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ).

По какой формуле считать НДФЛ по дивидендам нерезиденту в 2018 году

В случае с нерезидентами формула такая:

НДФЛ с дивидендов нерезиденту

=

Дивиденды, начисленные нерезиденту

×

Ставка налога (в общем случае – 15%)

В какие сроки нужно перевести в бюджет НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Срок перечисления в бюджет налога с дивидендов физлиц зависит от организационно-правовой формы организации-плательщика дивидендов.

Если это ООО, то действует общее правило определения срока по уплате НДФЛ. То есть налог с дивидендов перечисляется не позднее следующего дня после выплаты суммы учредителю (п. 6 ст. 226 НК РФ). Не имеет значения, из кассы выдаются деньги либо перечисляются на карту самого участника или указанного им третьего лица.

Например, если дивиденды выплачены 15 марта 2018 года, то НДФЛ с них нужно уплатить также 15 марта либо 16 марта. Если дивиденды в 2018 году выплачены 16 марта. То крайним днем уплаты – с учетом выходных – будет 19 марта.

Если речь об АО, то здесь случай особый. НДФЛ с дивидендов по акциям российских организаций перечисляется в бюджет в течение месяца со дня выплаты (п. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-04-06/1951).

Все сроки мы показали для удобства в таблице.

Таблица. Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2018 году

Наименование выплаты

Срок уплаты НДФЛ 2018*

Дивиденды учредителям ООО

Не позднее дня, следующего за днем выплаты (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Дивиденды по акциям российских организаций (АО)

Не позднее одного месяца с даты, когда выплачены деньги (п. 4 ст. 214 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ)

* Если установленный срок приходится на выходной или нерабочий праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Что будет, если с НДФЛ опоздать

За просрочку уплаты «подоходного» налога установлен штраф налоговому агенту – 20% от суммы недоимки, а также пени (ст. 75, ст. 123 НК РФ).

Надо ли в связи с выплатой дивидендов учредителям-физлицам подавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Выплата дивидендов физлицам должна найти свое отражение в отчетности.

Так, обе категории плательщиков – и ООО, и АО – подают форму 6-НДФЛ.

А вот 2-НДФЛ на учредителей оформляют только ООО. Акционерные общества вместо этого заполняют в декларации по налогу на прибыль лист 03, подраздел 1.3 и приложение 2. Такую декларацию подают даже АО на УСН в качестве налоговых агентов.

Статья актуальна для следующих регионов РФ:

Республика Адыгея (Майкоп), Республика Алтай (Горно-Алтайск), Республика Башкортостан (Уфа), Республика Бурятия (Улан-Удэ), Республика Дагестан (Махачкала), Республика Ингушетия (Магас), Кабардино-Балкарская Республика (Нальчик), Республика Калмыкия (Элиста), Карачаево-Черкесская Республика (Черкесск) Республика Карелия (Петрозаводск), Республика Коми (Сыктывкар), Республика Крым (Симферополь), Республика Марий Эл (Йошкар-Ола), Республика Мордовия (Саранск), Республика Саха (Якутия) (Якутск), Республика Северная Осетия-Алания (Владикавказ), Республика Татарстан (Казань), Республика Тыва (Кызыл), Удмуртская Республика (Ижевск), Республика Хакасия (Абакан), Чеченская Республика (Грозный), (Чувашская Республика (Чебоксары), Алтайский край (Барнаул), Забайкальский край (Чита), Камчатский край (Петропавловск-Камчатский), Краснодарский край (Краснодар), Красноярский край (Красноярск), Пермский край (Пермь), Приморский край (Владивосток), Ставропольский край (Ставрополь), Хабаровский край (Хабаровск), Амурская область (Благовещенск) Архангельская область (Архангельск), Астраханская область (Астрахань), Белгородская область (Белгород), Брянская область (Брянск), Владимирская область (Владимир), Волгоградская область (Волгоград), Вологодская область (Вологда), Воронежская область (Воронеж), Ивановская область (Иваново), Иркутская область (Иркутск), Калининградская область (Калининград), Калужская область (Калуга), Кемеровская область (Кемерово), Кировская область (Киров), Костромская область (Кострома), Курганская область (Курган), Курская область (Курск), Ленинградская область (Санкт-Петербург), Липецкая область (Липецк), Магаданская область (Магадан), Московская область (Москва), Мурманская область (Мурманск), Нижегородская область (Нижний Новгород), Новгородская область (Великий Новгород), Новосибирская область (Новосибирск), Омская область (Омск), Оренбургская область (Оренбург), Орловская область (Орёл), Пензенская область (Пенза), Псковская область (Псков), Ростовская область (Ростов-на-Дону), Рязанская область (Рязань), Самарская область (Самара), Саратовская область (Саратов), Сахалинская область (Южно-Сахалинск), Свердловская область (Екатеринбург), Смоленская область (Смоленск), Тамбовская область (Тамбов), Тверская область (Тверь), Томская область (Томск), Тульская область (Тула), Тюменская область (Тюмень), Ульяновская область (Ульяновск), Челябинская область (Челябинск), Ярославская область (Ярославль), Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, Еврейская автономная область (Биробиджан), Ненецкий автономный округ (Нарьян-Мар), Ханты-Мансийский автономный округ— Югра (Ханты-Мансийск), Чукотский автономный округ (Анадырь), Ямало-Ненецкий автономный округ (Салехард).


СРОЧНО ИЗ РЕДАКЦИИ!

Оформите подписку сегодня и получите в подарок скидку 10 %

и 4 000 рублей на счет!

Хотите чайник или миксер? А может кофемашину? - решать Вам!

Деньги можно обменять на бытовую технику, потратить на подарочные сертификаты, оплатить такси или положить их на счет телефона.

Звоните: 8 800 550-15-57

Скачать счет

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.