Введено уголовное наказание для бухгалтеров за неуплату взносов

3680
На бухгалтеров и директоров заводят уголовные дела за уклонение от уплаты взносов в крупном и особо крупном размерах.

Новое уголовно наказание по страховым взносам

Наказать компанию по Уголовному кодексу нельзя. К уголовной ответственности можно привлечь только вменяемое физическое лицо (ст. 19 УК РФ). Законодатели ввели уголовное наказание для директора и главбуха за уклонение от уплаты взносов (Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ).

К уклонению от уплаты взносов Уголовный кодекс относит случаи, когда компания (п. 1 ст. 199 УК РФ):

  • не представила в ИФНС расчет по взносам или другие обязательные документы;
  • сдала расчет или документы с заведомо ложными данными.

Ваши коллеги читают:

Что считать уклонением от уплаты взносов в крупном и особо крупном размерах

Критерии крупного и особо крупного размеров приведены в примечаниях к пункту 1 статьи 199 УК РФ (см. табл. 1 ниже). Учтите, что для уголовного преступления по взносам есть особенность — неуплаченная сумма включает недоимку не только по взносам, но и по налогам и сборам.

Таблица №1. При какой недоимке наступает уголовная ответственность

Смотреть таблицу≫

Чтобы суд завел уголовное дело, у компании должен быть долг по налогам, взносам и сборам в среднем за месяц в течение трех лет в сумме 138 888,89 руб. (5 000 000 руб. : 3 года : 12 мес.). При этом доля недоимки больше 25% всех взносов к уплате.

Обратите внимание, что с 1 октября 2017 года налоговики по-другому считают пени за просрочку уплаты взносов. Платить придется в два раза больше. Подробности в стаьтье: С 1 октября пени подорожал>>> 

ПРИМЕР 1. Расчет скрытой зарплаты, которая приведет к уголовному наказанию

В компании работает 100 человек. Часть зарплаты компания платит «в конверте». Совокупный тариф взносов — 30% (ст. 426 НК РФ). Какая сумма скрытой зарплаты может привести директора и главбуха к уголовному наказанию?

Решение

Сумма ежемесячного долга по взносам должна составлять 138 888,89 руб. (5 000 000 руб. : 3 года : 12 мес.). Фонд зарплаты за месяц, с которого компания не уплатила эту сумму, составит 462 962,97 руб. (138 888,89 руб. : 30% × 100%). На каждого работника приходится 4630 руб. (462 962,97 руб. : 100 чел.), с которых компания не платила взносы.

Уголовное наказание грозит, если компания не заплатила 5 млн. руб., доля недоимки больше 25% всех налогов и взносов к уплате. Как считать эту долю, смотрите в примере 2.

Внимание! Штрафы по зарплатной отчетности и платежам можно снизить или избежать вовсе. В этом помогут недавние разъяснения Минфина и ФНС>>> 

ПРИМЕР 2. Расчет доли недоимки в рублях

Налоговики выявили, что компания должна заплатить за три года 21 млн. руб. Директор с бухгалтером умышленно показали в расчете по взносам и заплатили на 6 млн. руб. меньше. Грозит ли администрации уголовное наказание?

Решение

Да, уголовное наказание грозит директору и главбуху. Они совершили уголовное преступление. 25% от 21 млн. руб. составляет 5,25 млн. руб. А 6 млн. руб. больше 5,25 млн. руб.

Формы и образцы документов, которые понадобятся в ноябре 2017 года:

В какой момент заведут уголовное дело

Сначала компания получит требование ИФНС об уплате недоимки. В требовании инспекторы предостерегут администрацию: компания должна уплатить долги в срок, иначе информацию передадут следователям для возбуждения уголовного дела (ч. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если компания не заплатит долги ни в течение срока, который инспекторы указали в требовании, ни в течение двух месяцев после этого, налоговики передадут дело следователю. Он будет решать вопрос о возбуждении уголовного дела (см. схему ниже).

СХЕМА. Когда для директора и главбуха наступает уголовная ответственность

Смотреть схему≫

Как накажут директора или главбуха

Наказание устанавливает суд в зависимости от тяжести преступления

ТАБЛИЦА 2. Уголовное наказание за уклонение от уплаты взносов

Смотреть таблицу≫

Можно ли избежать наказания

Если бухгалтер или директор уклонились от уплаты взносов в крупном или особо крупном размере впервые, суд может освободить их от уголовной ответственности. Но для этого компания должна полностью уплатить (п. 2 ст. 199 УК РФ):

  • недоимку по взносам;
  • пени;
  • штраф.

Сумму долга налоговая инспекция указывает в требовании об уплате.

Вы знаете о том, что 15 ноября День кофе?

Чтобы взбодрить Вас перед трудовыми подвигами, мы приготовили гарантированный подарок при подписке – кофемашину NESCAFE Dolce Gusto.  Успейте оплатить акционный счет и начинайте утро с чашечки крепкого ароматного кофе и свежих новостей от любимого журнала!

Распечатать счет

Еще одна причина не откладывать подписку –  скидка 20 %, которую мы подарим Вам при оплате счета с сайта журнала.

Если не успеваете подписать счет, можно оплатить картой

Оплатить картой

Если у вас есть вопросы, задайте их персональному менеджеру, позвоните по телефону 8 800 550 15 57. 

Уголовное наказание за уклонение от уплаты взносов на случай травматизма

С 10 августа 2017 года ФСС вправе привлечь директора и главбуха компании к уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов на случай травматизма. Уклонением от уплаты взносов Уголовный кодекс считает случаи, когда компания (п. 1 ст. 199.4 УК РФ):

  • занизила базу для начисления взносов на случай травматизма;
  • заведомо неправильно считает взносы;
  • не представила отчет 4-ФСС или другие обязательные документы;
  • сдала 4-ФСС с заведомо ложными сведениями.

За какую недоимку привлекут к уголовной ответственности

Уголовная ответственность грозит директору и главбуху, если уклонение от уплаты взносов привело к недоимке по взносам на случай травматизма в крупном и особо крупном размерах (примечания к п. 1 ст. 199.4 УК РФ). Какие это суммы, смотрите в табл. 3.

ТАБЛИЦА 3. При какой недоимке наступает уголовная ответственность по взносам на случай травматизма

Смотреть таблицу≫

Как накажут директора и главбуха

Законодатели создали механизм взаимодействия между ФСС и следователями для решения вопроса о возбуждении уголовных дел за уклонение от уплаты взносов на травматизм.

Если компания в течение двух месяцев не исполнила требование проверяющих об уплате недоимки по взносам, пеней и штрафов в крупном или особо крупном размере, отделение фонда обязано направить материалы дела в следователю. На это закон отводит ему 10 рабочих дней (п. 2.1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Следователи проведут предварительное следствие для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Результаты рассмотрения дела направят региональному отделению ФСС в течение 10 рабочих дней (п. 34 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ).

Если компания не погасила недоимку, не уплатила пени и штрафы, у ФСС есть основания обратиться в арбитражный суд с заявлением о привлечении к уголовной ответственности директора и главбуха (ст. 213 АПК РФ).

Какое уголовное наказание применит суд, зависит от размера недоимки (см. табл. 4 ниже).

ТАБЛИЦА 4. Уголовное наказание за уклонение от уплаты взносов

Смотреть таблицу≫

Нужна консультация? Нужна консультация? Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль