Компания удержала НДФЛ из доходов физлица в большем размере, чем нужно. В результате возникает переплата. В статье мы расскажем, как зачесть переплату по НДФЛ и приведем образец заявления на зачет переплаты.
💡 По теме Как зачесть переплату по НДФЛ были обновления. В Системе Главбух актуальный на 08.06.2025 путеводитель с четкими алгоритмами действий и разбором ситуаций из практики бухгалтеров. С ним не придется по крупицам собирать информацию из разных источников. Используйте его в работе, чтобы избежать ошибок.
Зачет переплаты по НДФЛ: возможен или нет
ФНС разрешает зачет переплаты по НДФЛ не только в счет предстоящих платежей по «агентскому» НДФЛ, но и в счет задолженности или будущих платежей по другим налогам. Такой вывод налоговиков содержится в письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085.
Скачать бланк заявления на зачет переплаты по НДФЛ>>>
В налоговой службе считают, что перечисление в бюджет суммы налога, которая превышает размер фактически удержанного из доходов физлиц НДФЛ, не является уплатой подоходного налога. По сути это ошибочный платеж, который можно, в том числе, зачесть в счет других налогов.
Чтобы зачесть переплату, надо будет подтвердить, что уплаченный НДФЛ – вовсе не НДФЛ. Для этого, кроме заявления на возврат (зачет), нужно представить документы, из которых следует, что в счет уплаты НДФЛ были перечислены средства налогового агента, а не удержанные у «физиков» суммы. К таким документам относятся платежные поручения и выписки из регистров налогового учета за соответствующий период.
Компания вправе также вернуть излишне уплаченный НДФЛ. В этом случае ей нужно написать заявление на возврат налога.
Напомним, ранее чиновники разрешали зачесть переплату только в счет будущих платежей по НДФЛ. Зачесть переплату по НДФЛ в счет уплаты других налогов, плательщиком которых выступает компания, было нельзя (письмо Минфина России от 23.11.2010 № 03-02-07/1-543).
Смотрите также: «Новая дата по премиям в отчетах по НДФЛ»
Куда можно направить переплату по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Поэтому направить его можно в счет погашения недоимки или предстоящих платежей только по федеральным налогам. Для удобства информацию о том, между какими основными налогами возможен зачет, мы представили на схеме ниже.
Как зачесть переплату по НДФЛ: документы
Чтобы произвести зачет переплаты, необходимо написать в налоговую инспекцию заявление. Составить такое заявление лучше на типовом бланке. Взять его можно из приложения № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
В заявлении следует указать, куда компания хочет направить переплату по НДФЛ:
- в счет будущих платежей;
- в счет погашения задолженности.
Образец заявления о зачете переплаты по НДФЛ смотрите ниже.
Заявление можно подать двумя способами (п. 4 ст. 78 НК РФ):
- на бумажном носителе c подписью представителя организации;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью.
К заявлению нужно приложить выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за соответствующий период и платежные поручения (письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085). Эти документы будут свидетельством того, что у компании есть переплата.
Налоговики должны принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от компании (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Имейте в виду: подать заявление о зачете компания вправе в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Образец заявления о зачете переплаты по НДФЛ
Допустим, компания 5 марта 2018 года удержала и перечислила НДФЛ с февральской зарплаты работников. Сумма удержанного налога 15 000 руб., сумма уплаченного – 20 000 руб.
Бухгалтер компании принял решение зачесть переплату в сумме 5000 руб. в счет аванса по НДС за 4 квартал 2017 года. Для этого он написал заявление по типу того, что представлено на образце ниже.
Скачать образец заявления на зачет переплаты по НДФЛ>>>
© Статья подготовлена редакцией журнала "Зарплата"