Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года на дату перечисления НДФЛ

2016
В статье расскажем про заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года на дату перечисления НДФЛ на примерах. Как заполнить 6-НДФЛ, если дата составления отчета совпадает с перечислением налога в бюджет?

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал в двух ситуациях.

НДФЛ с аванса

Ситуация:

ООО «Север» начала деятельность в марте, а 30 июня компания выплатила 2 сотрудникам аванс в размере 147 000 руб. НДФЛ был удержан в сумме  19 110 руб., а перечислен - 3 июля. После того, как платежное поручение на оплату налога было отправлено в банк, бухгалтер приступила к заполнению 6-НДФЛ за 2 квартал.

Решение:

Начнем с того, что бухгалтер поступила верно, когда удержала НДФЛ с аванса. Ведь с аванса надо удержать налог, если компания установила днем выплаты аванса 30 или 31 число месяца. Поскольку дата получения налогооблагаемого дохода в форме заработка работника – последний день в месяце (п. 2 ст. 223 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ либо одновременно с выплатой аванса, либо на следующий день. Такое разъяснение Минфин дал в письме от 23.11.2016 № 03-04-06/69181.

Так как 1 и 2 июля выпадают на выходные, то следующий рабочий день, когда нужно перечислить НДФЛ – 3 июля. Таким образом, нарушения срока перечисления НДФЛ нет.

Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в данной ситуации.

НДФЛ удержан 30 июня, следовательно, в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года по строке 70 надо показать 19 110 руб. Так как фактически налога в бюджет перечислили 3 июля, то есть в 3 квартале, то оплату 19 110 руб. в бюджет бухгалтер покажет в разделе 2 6-НДФЛ уже за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года.

Как будет выглядеть заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года на дату перечисления НДФЛ смотрите ниже.

Пример заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года на дату перечисления НДФЛ

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года на дату перечисления  НДФЛ 

НДФЛ с дивидендов

Ситуация:

31 марта ООО «Альфа» выплатило дивиденды за 2016 год на сумму 921 000 руб. НДФЛ  в размере 119 730 руб. был перечислен 3 апреля. Получатель дивидендов – налоговый резидент РФ.

Решение:

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физическим лицом – налоговым резидентом в виде дивидендов облагаются по ставке 13%.

921 000 × 13% = 119 730 руб. – сумма НДФЛ

Обратите внимание на дату перечисления. Бухгалтер не могла перечислить подоходный налог с дивидендов позднее. Ключевым фактором является организационно-правовая форма.

Дело в том, что в настоящее время сроки уплаты НДФЛ с дивидендов для АО и ООО разные. В ООО НДФЛ перечисляется не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Тогда как акционерные общества должны перечислить налог в бюджет не позднее 1 месяца с момента выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо Минфина России от 19.11.2014 № 03-04-07/58597).

Поскольку НДФЛ перечислен 3 июля (2 квартал), следовательно, отразить эту сумму в строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ нужно за полугодие 2017 года.

Пример заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года на дату перечисления НДФЛ

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года на дату перечисления НДФЛ

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Налоговые агенты должны подать 6-НДФЛ за 2 квартал не позднее 31 июля 2017 года.

Бланк можно представить в бумажном или электронном виде, если среднесписочная численность сотрудников за год не превысила 25 человек.

Если среднесписочная численность составляет более 25 человек, то 6-НДФЛ нужно сдать только в электронном виде через каналы ТКС.


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июля! При подписке на 6 месяцев мы дарим еще 6 месяцев. Это равносильно скидке -50%: платите за 6 месяцев, а читайте 12! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"

    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Рассылка



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль