Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

13667
В этой мы расскажем, как отразить причитающиеся работнику выплаты при увольнении в 6-НДФЛ в 2018 году, приведем пример заполнения расчета.

Программа «Упрощенка 24/7»Рассчитайте зарплату онлайн

Журнал «Зарплата»Срочно! ФНС усложнила работу бухгалтерам

Как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении

Минфин изменил мнение о начислении НДФЛ на выплаты при увольнении. Новая позиция чиновников отразится на записях в 6-НДФЛ.

Прежняя позиция. Раньше Минфин считал, что при сокращении штата НДФЛ нужно удерживать с превышения суммы всех выплат над необлагаемым лимитом (письмо Минфина России от 23.05.2016 № 03-04-06/29283). При увольнении в связи с сокращением работник может получить:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ);
  • средний заработок на период трудоустройства (ч. 1 ст. 318 ТК РФ);
  • дополнительную компенсацию в размере среднего заработка за расторжение трудового договора до истечения двух месяцев после предупреждения (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Необлагаемый лимит выплат — трехкратный (шестикратный — для северян) размер среднего месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Новая позиция. Теперь Минфин считает, что дополнительная компенсация за досрочное увольнение полностью не облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 03.08.2017 № 03-04-06/49795). Ее не нужно суммировать с другими выплатами при сокращении и показывать в форме 6-НДФЛ. С необлагаемым лимитом следует сравнивать только суммы выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства (письмо Минфина России от 03.08.2017 № 03-04-06/49795).

6-НДФЛ. В строке 020 раздела 1 и в строке 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ отражайте только сверхнормативную часть выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства. Суммы в пределах норматива в расчет не включайте. Необлагаемую сумму не включайте в строку 030 раздела 1.

Рассчитывайте зарплату, отпускные и другие виды начислений в Упрощенка 24/7. Программа ведет налоговый, бухгалтерский и кадровый учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Войдите в программу и получите годовой бесплатный доступ с автоматическими обновлениями. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Войти в программу

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в различных ситуациях

Рассмотрим несколько ситуаций, как заполнить 6-НДФЛ в 2018 году и отразить выплаты при увольнении.

Ситуация 1. Сотрудник увольняется сразу после отпуска

В этом случае заполняйте 6-НДФЛ, а именно раздел 2, в обычном порядке (письмо ФНС России от 11.05.16 № БС-3-11/2094):

  • по строке 100 – дату выплаты отпускных;
  • по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
  • по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
  • по строке 130 – сумму дохода;
  • по строке 140 – сумму налога.

Рассчитывайте зарплату, отпускные и другие виды начислений в Упрощенка 24/7. Программа ведет налоговый, бухгалтерский и кадровый учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Войдите в программу и получите годовой бесплатный доступ с автоматическими обновлениями. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Войти в программу

Ситуация 2. Стандартный вычет превышает сумму зарплаты за месяц, в котором сотрудник увольняется.

В этом случае сумма удержанного НДФЛ будет равна нулю. Общую сумму налога нарастающим итогом рассчитайте с учетом вычетов за все месяцы, включая тот, когда вычеты превысили доход. Если итоговая сумма исчисленного НДФЛ будет меньше ранее удержанного налога, разницу отразите по строке 090 раздела 1.

Для выплат, с которых НДФЛ не удерживали, укажите в разделе 2 по строкам 110 и 120 – «00.00.0000», а по строке 140 – «0» (письмо ФНС России от 05.08.16 № ГД-4-11/14373).

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении.

Сотрудник ООО «Альфа» увольняется в феврале. У него двое детей, поэтому он имеет право на стандартные вычеты в размере 2800 руб. ежемесячно.

В январе из доходов с сотрудника было удержано НДФЛ больше, чем сумма исчисленного налога за два месяца. Переплата составила 185 руб. (1877 руб. – 1692 руб.). Эту сумму бухгалтер отразил по строке 090 раздела 1 как сумму налога, возвращенную налоговым агентом. Расчет по форме 6-НДФЛ бухгалтер заполнил так.

Ситуация 3. Работнику выплачена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ в 2018 году отразите в следующем порядке:

  • по строке 100 – дата выплаты дохода;
  • по строке 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • по строке 130 – сумма дохода;
  • по строке 140 – сумма удержанного налога.

6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Ситуация 4. Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства

Сумму выплаты выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении в 6-НДФЛ в 2018 году (пример заполнения ниже) отражайте следующим образом.

Если норматив выплаты не превышен, сумму компенсаций в расчете 6-НДФЛ не отражайте.

Работник с 1 по 15 число болел. Нужно ли ему выплачивать аванс?

Комментирует Елена Воробьева, член Палаты налоговых консультантов РФ

«Если заплатить аванс в этом случае начисленная по итогам месяца зарплата может оказаться меньше аванса. За вторую половину месяца работник ничего не получит. У бухгалтера не будет возможности удержать НДФЛ зарплаты. Будут проблемы с налоговой».

Если же норматив выплаты превышен, в расчете 6-НДФЛ покажите только сумму превышения:

  • по строке 100 – дата выплаты дохода;
  • по строке 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • по строке 130 – сумма дохода;
  • по строке 140 – сумма удержанного налога.

Напомним, что такое норматив выплаты. Для целей расчета НДФЛ выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).


СРОЧНО ИЗ РЕДАКЦИИ! Подписка на журнал "Зарплата" с выгодой 4698 рублей!

Дополнительный бонус - электронная книга «Идеальные заявления работников для зарплаты, пособий, отпускных, командировочных» !

Телефон: 8 800 550-15-57

Скачать счет

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      Подпишитесь на нас Вконтакте

      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль