text
Зарплата

Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

  • 27 марта 2018
  • 14887

В этой мы расскажем, как отразить причитающиеся работнику выплаты при увольнении в 6-НДФЛ в 2018 году, приведем пример заполнения расчета.

Как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении

Минфин изменил мнение о начислении НДФЛ на выплаты при увольнении. Новая позиция чиновников отразится на записях в 6-НДФЛ.

Прежняя позиция. Раньше Минфин считал, что при сокращении штата НДФЛ нужно удерживать с превышения суммы всех выплат над необлагаемым лимитом (письмо Минфина России от 23.05.2016 № 03-04-06/29283). При увольнении в связи с сокращением работник может получить:

2 главные новости октября 2018 года по зарплате для бухгалтера:

  1. Путин поменял порядок уплаты страховых взносов
  2. Минтруд обновил правила расчета зарплаты с октября 2018 года

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ);
  • средний заработок на период трудоустройства (ч. 1 ст. 318 ТК РФ);
  • дополнительную компенсацию в размере среднего заработка за расторжение трудового договора до истечения двух месяцев после предупреждения (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Необлагаемый лимит выплат — трехкратный (шестикратный — для северян) размер среднего месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Новая позиция. Теперь Минфин считает, что дополнительная компенсация за досрочное увольнение полностью не облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 03.08.2017 № 03-04-06/49795). Ее не нужно суммировать с другими выплатами при сокращении и показывать в форме 6-НДФЛ. С необлагаемым лимитом следует сравнивать только суммы выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства (письмо Минфина России от 03.08.2017 № 03-04-06/49795).

6-НДФЛ. В строке 020 раздела 1 и в строке 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ отражайте только сверхнормативную часть выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства. Суммы в пределах норматива в расчет не включайте. Необлагаемую сумму не включайте в строку 030 раздела 1.

Заполните 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года в новой программе «Упрощенка 24/7» бесплатно. 24/7 — означает круглосуточную бухгалтерскую поддержку по заполнению формы. Внесите данные, сформируйте отчет в xml, будут вопросы, задавайте оператору! При оформлении демодоступа цифровая подпись в подарок.

Заполнить 6-НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в различных ситуациях

Рассмотрим несколько ситуаций, как заполнить 6-НДФЛ в 2018 году и отразить выплаты при увольнении.

Ситуация 1. Сотрудник увольняется сразу после отпуска

В этом случае заполняйте 6-НДФЛ, а именно раздел 2, в обычном порядке (письмо ФНС России от 11.05.16 № БС-3-11/2094):

  • по строке 100 – дату выплаты отпускных;
  • по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
  • по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
  • по строке 130 – сумму дохода;
  • по строке 140 – сумму налога.

Заполните 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года в новой программе «Упрощенка 24/7» бесплатно. 24/7 — означает круглосуточную бухгалтерскую поддержку по заполнению формы. Внесите данные, сформируйте отчет в xml, будут вопросы, задавайте оператору! При оформлении демодоступа цифровая подпись в подарок.

Заполнить 6-НДФЛ

Ситуация 2. Стандартный вычет превышает сумму зарплаты за месяц, в котором сотрудник увольняется.

В этом случае сумма удержанного НДФЛ будет равна нулю. Общую сумму налога нарастающим итогом рассчитайте с учетом вычетов за все месяцы, включая тот, когда вычеты превысили доход. Если итоговая сумма исчисленного НДФЛ будет меньше ранее удержанного налога, разницу отразите по строке 090 раздела 1.

Для выплат, с которых НДФЛ не удерживали, укажите в разделе 2 по строкам 110 и 120 – «00.00.0000», а по строке 140 – «0» (письмо ФНС России от 05.08.16 № ГД-4-11/14373).

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении.

Сотрудник ООО «Альфа» увольняется в феврале. У него двое детей, поэтому он имеет право на стандартные вычеты в размере 2800 руб. ежемесячно.

В январе из доходов с сотрудника было удержано НДФЛ больше, чем сумма исчисленного налога за два месяца. Переплата составила 185 руб. (1877 руб. – 1692 руб.). Эту сумму бухгалтер отразил по строке 090 раздела 1 как сумму налога, возвращенную налоговым агентом. Расчет по форме 6-НДФЛ бухгалтер заполнил так.

2 главные новости октября 2018 года по зарплате для бухгалтера:

  1. Путин поменял порядок уплаты страховых взносов
  2. Минтруд обновил правила расчета зарплаты с октября 2018 года

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Ситуация 3. Работнику выплачена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ в 2018 году отразите в следующем порядке:

  • по строке 100 – дата выплаты дохода;
  • по строке 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • по строке 130 – сумма дохода;
  • по строке 140 – сумма удержанного налога.

6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Ситуация 4. Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства

Сумму выплаты выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении в 6-НДФЛ в 2018 году (пример заполнения ниже) отражайте следующим образом.

Если норматив выплаты не превышен, сумму компенсаций в расчете 6-НДФЛ не отражайте.

Если же норматив выплаты превышен, в расчете 6-НДФЛ покажите только сумму превышения:

  • по строке 100 – дата выплаты дохода;
  • по строке 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • по строке 130 – сумма дохода;
  • по строке 140 – сумма удержанного налога.

Напомним, что такое норматив выплаты. Для целей расчета НДФЛ выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).


Подпишитесь на журнал "Зарплата" и получите 3 месяца бесплатного чтения.

И получите гарантированный подарок - чайник Galaxy!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.