Зарплата

Срок уплаты НДФЛ в 2019 году

  • 15 ноября 2018
  • 63619

В статье приведены сроки уплаты НДФЛ в 2019 году с зарплаты, отпускных и прочих выплат. Сроки по конкретным выплатам можно взять прямо из статьи или скачать все разом отдельным фалом.

Срок уплаты НДФЛ в 2019 году зависит не от способа перечисления дохода – через кассу или банк, а от вида этого дохода – зарплата, больничный, отпускные, премия и т.п. За неуплату НДФЛ полагается штраф.

Причем даже в том случае, если просрочка с уплатой налога составила всего один день. Размер штрафа – 20% от суммы, которую работодатель должен был перечислить в бюджет. Далее рассмотрим срок уплаты НДФЛ в 2019 году в отношении отдельных видов доходов. Но прежде расскажем. какие изменения произошли в сроках уплаты НДФЛ.

Новые сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

Самые последние поправки, внесенные в Налоговый кодекс относительно платежей по "подоходному" налогу, - это поправки, согласно которым меняется срок уплаты НДФЛ, неудержанного налоговым агентом. По новым правилам физлица должны платить налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

То есть если налоговый агент в 2018 году не смог удержать НДФЛ с доходов физлица, заплатить этот налог придется на основании налогового уведомления до 1 декабря 2019 года.

Напомним, по старым правилам налог следовало платить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Срок уплаты НДФЛ в 2019 году с заработной платы

Заработная плата признается доходом, облагаемым НДФЛ. А значит, при выплате лицу заработной платы работодатель должен исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

Удержать налог с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить налог. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2019 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Аналогичное правило действует и в отношении надбавок, так как они являются частью заработной платы. А вот по премиям, даже производственным, мнение контролеров несколько иное. Премия рассматривается не как часть ЗП, а как самостоятельная выплата (таблица в конце статьи поможет определиться со сроками по возможным премиальным выплатам).

Отдельно рассмотрим срок уплаты НДФЛ в 2019 году с аванса. По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 и ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Но есть исключение.

Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц.

К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Новые правила для графика отпусков На 2019 год график отпусков составляют по новым правилам. Все они учтены в программе «Упрощёнка 24/7». Смотрите, как подготовить график отпусков и распечатать лист ознакомления сотрудников с графиком. Подготовить график>>>

Срок уплаты НДФЛ в 2019 году с больничных и отпускных

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2019 году с этих доходов несколько иной.

Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

Внимание, есть 5 ситуаций, когда уплата НДФЛ с отпускных и больничных в конце месяца приведет к штрафу. 

Узнать подробности

НДФЛ с прочих выплат: когда платить

Доход можно получить не только деньгами, но и в натуральной форме. Например, организация может сделать подарок на юбилей. В этом случае НДФЛ следует удержать из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А заплатить налог необходимо либо не позднее дня, следующего за днем выплаты такого дохода, либо не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы. Все зависит от того, с какого дохода удерживается НДФЛ.

НДФЛ с выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск следует перечислить в бюджет в день выплаты таких доходов либо на следующий день. Главное не позднее. Иначе – штраф.

Для удобства мы составили таблицу, где указали срок уплаты НДФЛ в 2019 году с различных доходов, выплачиваемых работникам.

Таблица. Срок уплаты НДФЛ в 2019 году

Вид дохода

Дата дохода

Срок уплаты НДФЛ

Зарплата

Последний день месяца, за который начислили доход (п. 2 ст. 223 НК)

Следующий день после того, как выплатили доход (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, от 26.03.2018 № 03-04-06/18932)

Производственные ежемесячные премии

Средний заработок за время командировки

Средний заработок за донорские дни

День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после того, как выплатили доход (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)

Средний заработок за время простоя не по вине сотрудника

Производственные годовые (полугодовые, квартальные) премии

День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после того, как выплатили доход (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400)

Непроизводственные премии

День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после того, как выплатили премию (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)

Отпускные

День выплаты отпускных либо пособия по болезни (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Последнее число месяца, в котором выдали отпускные или пособия (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК)

Больничные, в том числе по уходу за ребенком

Суточные сверх лимита

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог (п. 4, 6, 9 ст. 226 НК)

Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов

Матпомощь свыше 4000 руб.

День выплаты дохода либо когда оплатили товары или услуги за сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после даты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)

Списанный долг

День, когда списали долг с баланса организации – взаимозависимого лица по отношению к налогоплательщику (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)3

Зачет встречных однородных требований

День зачета (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)³

Подарки дороже 4000 руб.

Дата передачи подарка (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)3

Зарплата

Последний рабочий день, по который начислили зарплату (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК)

Следующий день после того, как выплатили зарплату (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)

Компенсация за неиспользованный отпуск

День выплаты дохода (последний рабочий день)

Следующий день после того, как выплатили компенсацию (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)

Отпускные

День выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК, письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19804)

Дивиденды от долевого участия в обществе

Дата, когда перечислили на счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после того, как выплатили дивиденды, проценты или стоимость доли (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Проценты по займу от учредителя

Выплата доли при выходе из общества

Вознаграждение членам совета директоров

Дата, когда перечислили деньги на счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после того, как выплатили вознаграждение (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)

Гонорары по авторским договорам

День выплаты дохода либо когда оплатили товары или услуги за человека (подп. 1, 6 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после того, как выплатили деньги (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)

Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги

Матвыгода от экономии на процентах по займам, выданным с 1 января 2016 года

Последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК, письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23907)3

Матвыгода от экономии на процентах по займам, выданным до 1 января 2016 года

За период до 2016 года – день погашения долга (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК)

За период с 2016 года – последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК)

Матвыгода от приобретения товаров и ценных бумаг

День, когда купили или получили безвозмездно ценные бумаги или товары (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК)

Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК)3

По доходам, заявленным в декларации по форме 4-НДФЛ:

День, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК)

 

– первое полугодие текущего налогового периода (года);

Не позднее 15 июля текущего года (подп. 1 п. 9 ст. 227 НК)

– III квартал текущего года;

Не позднее 15 октября текущего года (подп. 2 п. 9 ст. 227 НК)

– IV квартал текущего года

Не позднее 15 января следующего года (подп. 3 п. 9 ст. 227 НК)

Уплата налога по сумме фактически полученных доходов в налоговом периоде за минусом уплаченных в текущем году авансовых платежей

День поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК)

Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
(п. 6 ст. 227 НК)

Доходы, заявленные в декларации по форме 3-НДФЛ

Дата, когда получены наличные средства или доход зачислен на расчетный счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)
(п. 4 ст. 228 НК)

Доходы, налог с которых не был удержан налоговым агентом

Дата, когда налоговый агент не удержал налог

До 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по налоговому уведомлению (п. 6 ст. 228 НК).

Для НДФЛ с доходов за 2016 год сделали исключение. Налогоплательщик должен перечислить этот налог самостоятельно по уведомлению налоговой инспекции не позднее 1 декабря 2018 года (п. 7 ст. 228 НК)

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.