Вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году

39535
Расскажем, как предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году, произошли изменения в размерах вычетов или нет.

Если у работника есть ребенок, или несколько детей, работодатель должен предоставлять ему стандартные вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году. Кому из работников и в каком порядке следует предоставлять вычет, читайте далее.

Кому надо предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году

Прежде всего рассмотрим, кому положены вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году. Изменения в этом вопросе не произошли. Как и прежде. Вычеты предоставлять надо всем работникам, на обеспечении которых находятся дети в возврате до 18 лет (до 24 лет – если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, курсантом, аспирантом, ординатором или интерном). К ним относятся:

  • родители, в том числе приемные и не состоящие в браке, но официально уплачивающие алименты или иным образом обеспечивающие ребенка;
  • супруги родителей (в том числе приемных);
  • усыновители;
  • опекуны или попечители.

А вот работники, являющиеся супругами опекунов и попечителей, не имеют права на вычеты на детей по НДФЛ в 2017 года. Изменения в порядке предоставления вычетов таким работникам не планируются. Подробнее о том, как  предоставить вычет, в статье "Детские вычеты по НДФЛ в 2017 году".

Вычеты на детей следует предоставлять только тем работникам, которым выплачиваются доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 218 НК РФ). Исключение – работники-иностранцы, которые:

  • признаются беженцами или получили временное убежище в РФ;
  • осуществляют трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
  • являются высококвалифицированными специалистами.

Несмотря на то, что доходы перечисленных выше иностранных граждан с первого дня пребывания в России облагаются по ставке 13%, такие работники претендовать на вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году могут только после того, как приобретут статус налоговых резидентов России (письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/3689@).

Вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году: изменения в размерах

Теперь рассмотрим, в каком размере нужно предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году. Изменения, сразу скажем, не произошли. Для вашего удобства мы представили размеры вычетов в таблице ниже.

Таблица. Размеры вычетов на детей в 2017 году

На кого предоставляется вычет

Размер вычета, руб.

На первого ребенка

1400

На второго ребенка

1400

На третьего и каждого последующего ребенка

3000

На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет – для родителя, супруга родителя, усыновителя

12 000

На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет – для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя

6000

На ребенка инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет, если он учится, – для родителя, супруга родителя, усыновителя

12 000

На ребенка инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет, если он учится, – для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя

6000

Новые коды детских вычетов для справки 2-НДФЛ в статье "Как изменились коды доходов и вычетов по НДФЛ для справок 2-НДФЛ".

Определяя общее количество детей работника, нужно учитывать то, что первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письма ФНС России от 23.01.2012 № ЕД-4-3/781@ и Минфина России от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014). То есть в ситуации, когда например, первому ребенку работника уже 25 лет, и вычет по нему не предоставляется, он все равно считается первым ребенком при принятии решении о том, какой размер вычета предоставлять в отношении последующих детей.

Кстати, при подсчете общего количества детей работника, необходимо учитывать, в том числе подопечных и умерших детей, а также неусыновленных детей супруга от другого брака (письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96, от 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162 и от 27.03.2012 № 03-04-06/8-29).

Предоставляя работникам вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году, надо не забыть, что некоторым из них положен вычет в двойном размере. К данной категории работников относятся:

  • сотрудники, являющиеся единственными родителями, усыновителями, опекунами, попечителями;
  • работники, которые предоставили заявление об отказе второго супруга получать стандартный вычет на детей у себя на работе (абц. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Соответственно, если ни к одной из этих категорий работник не относится, вычет нужно предоставлять ему в одинарном размере.

Не ошибиться при предоставлении вычетов на детей вам помогут рекомендации журнала «Зарплата». Оформляйте подписку сегодня и получайте подарки. Подробнее о ваших подарках здесь.

Порядок предоставления вычетов на детей в 2017 году

Предоставлять работникам вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году  нужно на основании заявления (образец ниже) и документов, которые подтверждали бы соответствующее право (п. 3 ст. 218 НК РФ). Посмотрите на примерах, как правильно предоставить вычет в статье "Вычеты по НДФЛ для отпускных и пособий".

Заявление работник пишет в произвольной форме. Причем оформить такое заявление достаточно один раз, при поступлении на работу. Новое заявление потребуется, только если у работника изменится основание для предоставления вычета. Например, у него родится еще один ребенок (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).

Вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году

Перечень документов, которыми работник может подтвердить право на вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году, в том числе в двойном размере, представлен в таблице ниже.

Перечень документов, которыми работник может подтвердить право на «детский» вычет по НДФЛ

№ п/п

Наименование документа, необходимого для получения «детского» вычета

1

Свидетельство о рождении ребенка

2

Свидетельство об установлении отцовства

3

Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя

4

Свидетельство об усыновлении или справка об усыновлении (удочерении), форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274

5

Документы из органов опеки и попечительства, подтверждающие установление опеки или попечительства. Например, это может быть выписка из решения об установлении над ребенком опеки

6

Документы, подтверждающие уплату алиментов на ребенка. Это может быть заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов либо исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов и непосредственно документы, подтверждающие уплату алиментов

7

Справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение. Если ребенок учится за границей, справка обязательно должна быть переведена на русский язык (письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-289).

8

Справка об установлении ребенку инвалидности по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н

9

Заявление второго родителя об отказе от получения вычета

10

Справка по форме 2-НДФЛ с места работы второго родителя, если он отказался от получения вычета в пользу другого родителя

11

Свидетельство о смерти или решение суда о признании второго родителя умершим или безвестно отсутствующим

Работодатель должен ежемесячно предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году. Делать это нужно начиная с того месяца, в котором получено заявление и соответствующие документы. И сохранится право на вычет у работника до конца того года, в котором ребенка исполнится 18 лет. Исключение: вычеты на детей, которые учатся по очной форме обучения, являются аспирантами, ординаторами, интернами, студентами и курсантами. В этих случаях стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года. При этом если ребенок закончил учебу до того момента, как ему исполнилось 24 года, право на вычет сотрудник теряет с месяца, следующего за тем, в котором закончилось обучение.

На практике не редкость, когда работники документы, подтверждающие их право на вычет на детей, представляют не с момента трудоустройства на работу, а позже. В этом случае НДФЛ за прошлый период надо пересчитать (письмо Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118). Причем если право на вычет возникло в текущем году, пересчитать НДФЛ следует с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в апреле, а свидетельство о рождении работник принес в августе, надо пересчитать НДФЛ за период с апреля по август.

Если право на вычеты на детей по НДФЛ возникло в прошедших периодах – налог пересчитывается с января текущего года.

Ограничения при предоставлении вычетов на детей по НДФЛ в 2017 году

Вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году  работнику следует предоставлять до месяца, в котором его доходы, начисленные с начала года, превысят 350 000 руб. Причем это ограничение действует и в случае, когда один из родителей получает вычет на ребенка в двойном размере.

Определяя предельную величину доходов, надо  учитывать только те доходы работника, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом доходы, частично освобождаемые от уплаты НДФЛ, учитываются при расчете лимита только в части, облагаемой налогом.

Если сотрудник принят на работу в середине года, а до этого работал в другой фирме, при расчете лимита в 350 000 руб. надо учитывать сумму дохода, полученную на предыдущем месте работы. Для этого работник должен подтвердить свой доход справкой по форме 2-НДФЛ, выданной предыдущим работодателем (п. 3 ст. 218 и п. 3 ст. 230 НК РФ).

А нужно ли предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году работнику за те месяцы, когда у него не было доходов? Например, работник находился в неоплачиваемом отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком. Чиновники считают, вычеты на детей за месяцы без дохода нужно накапливать. Если до конца года доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, будет выплачен работнику – уменьшить налоговую базу нужно на размер вычетов за бездоходные месяцы (письма ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112 и Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186).


Срочно из редакции!

Внимание! Сегодня при подписке на "Зарплату" Вы экономите 4 455 рублей! Подписаться по тел. 8 800 550-15-57>>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль