text
Зарплата

НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году

  • 28 ноября 2016
  • 25428

Расскажем, когда бухгалтеру следует рассчитать и заплатить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году

Несвоевременная уплата НДФЛ в бюджет карается штрафами. Зная это, бухгалтеры зачастую задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году. Ответ – в статье.

Внимание! Минфин разрешил зачесть перечисленный НДФЛ в счет уплаты других налогов. Но использовать разъяснения опасно. Подробности в журнале «Зарплата»

Общие правила уплаты НДФЛ с зарплаты

Днем получения заработной платы сотрудников признается последнее число месяца, за который трудящемуся был начислен оклад или последнее число работы увольняющегося человека (ст. 223 НК РФ).

То есть до окончания месяца бухгалтер не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога. Это станет возможным только в последний день месяца. Значит, в этот день должен быть исчислен НДФЛ с полной суммы зарплаты. А удержан НДФЛ – при выплате второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Получается НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году удерживать не надо.



Такой позиции придерживаются Минфин (письма от 28.10.2016 № 03-04-06/63250 и от 22.07.2015 № 03-04-06/42063) и ФНС (письмо от 15.01.2016 № БС-4-11/320).

Вместе с тем судьи считают иначе.

Советуем почитать:

Когда надо удержать НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году

Многие компании платят зарплату 15-го числа следующего месяца. Значит, аванс должен выплачиваться 30-го числа. Так как интервал между зарплатой и авансом не должен превышать 15 дней.

В некоторых месяцах 30-е число – это последний день месяца. В этом случае дата фактического получения дохода в виде зарплаты и дата выплаты аванса совпадают. Значит, уже при выдаче аванса можно сформировать базу по НДФЛ, вычислить величину налога и перевести деньги в бюджет.

Соответственно бухгалтер, выдающий аванс в последний день месяца, обязан не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц.

К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804. Аналогичный вывод содержится в постановлении АС Уральского округа от 15.12.2015 № Ф09-10005/15).

Не допустить ошибок в расчете НДФЛ – надо оформить подписку на журнал «Зарплата». Ведь в каждом номере журнала вас ждут решения по самым горячим проблемам – все написано доступным и простым языком со ссылками на законодательство и арбитражную практику.

Еще один случай, когда нужно заплатить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году, - зарплата выдается тремя частями.

Минфин указал, если после окончания месяца работодатель выдает остаток зарплаты несколькими частями, то перечислять удержанный НДФЛ надо при выплате каждой части (письма от 25.07.2016 № 03-04-06/43479 и от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Дело в том, что доход по зарплате признается в последний день месяца. И в этот день рассчитывается НДФЛ. А вот удерживать его надо, когда выдаются деньги. Вот и получается, если компания выдает зарплату частями. То и перечислять НДФЛ в бюджет также надо частями.

Например, вторую часть зарплаты компания выплачивает 3-го и 7-го числа каждого месяца. Заплатить НДФЛ в бюджет надо не позднее 4-го и 8-го числа соответственно.

См. также «5 разъяснений, которые подстрахуют от ошибок по НДФЛ».


Дарим 6 месяцев при подписке на "Зарплату" !

Подпишитесь на год, а читайте 18 месяцев!

Торопитесь! Акция ограничена во времени!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.