text
Зарплата

5 разъяснений по НДФЛ, которые бухгалтеру нельзя пропустить

  • 25 ноября 2016
  • 27876

НДФЛ – один из самых сложных налогов. Поэтому регулярно появляются различные разъяснения. Мы выбрали для вас самые важные и интересные разъяснения за последнее время.

С аванса по зарплате иногда надо удержать НДФЛ

Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который компания ее начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Как правило, первую часть зарплаты (аванс) компания выдает до окончания месяца. Поэтому НДФЛ с этой суммы удерживать не нужно.

А вот если аванс компания выдает в последний день месяца, на эту дату работник уже получает доход. Значит, с аванса надо удержать НДФЛ. Так же считают судьи (определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

См. также: Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году

Досрочно уплаченный НДФЛ придется перечислить повторно

Перечислять НДФЛ можно только в день зарплаты или следующий за ним рабочий день. Если компания перечислит НДФЛ до выдачи зарплаты, налог следует заплатить повторно. К такому выводу пришла ФНС России в решении от 05.05.2016 № СА-4-9/8116.

Как пояснили налоговики, пока зарплату не выдали, НДФЛ нельзя удержать. Так как за счет собственных средств компании уплата налога запрещена (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому досрочно уплаченная сумма налогом не считается. И НДФЛ следует заплатить еще раз — в момент выдачи зарплаты. В противном случае налоговики доначислят пени и штраф за неуплату — 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ).

Внимание: зачесть в счет следующих платежей по налогу досрочно уплаченный НДФЛ нельзя. Так как перечислен он за счет денег компании. Поэтому в этой ситуации один выход – писать заявление на возврат (образец ниже).

5 разъяснений по НДФЛ, которые бухгалтеру нельзя пропустить

С досрочной зарплаты НДФЛ можно не удерживать

Налоговики разрешили компаниям не удерживать НДФЛ с досрочной зарплаты. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893

Налоговики указали, что доход в виде заработной платы у работника возникает в последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, доход по зарплате за август не ранее 31 августа. Поэтому нет и оснований удерживать НДФЛ, если организация выдает зарплату досрочно.

Получается, что работникам нужно перечислить всю начисленную сумму, а налог удержать лишь с доходов в следующем месяце.

На практике многие компании удерживают налог сразу. С одной стороны, нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход. С другой стороны, в законодательстве нет штрафов за такое нарушение. Поэтому удержать НДФЛ допустимо и с досрочной зарплаты.

Про НДФЛ и отчетность по нему читайте также:

Платить НДФЛ можно частями

Минфин России разъяснил, как платить НДФЛ в ситуации, когда компания остаток зарплаты выдает частями (письмо от 25.07.2016 № 03-04-06/43479).

Финансисты указали, если после окончания месяца работодатель выдает остаток зарплаты несколькими частями, то перечислять удержанный НДФЛ надо при выплате каждой части.

Дело в том, что доход по зарплате признается в последний день месяца. И в этот день рассчитывается НДФЛ. А вот удерживать его надо, когда выдаются деньги. Вот и получается, если компания выдает зарплату частями. То и перечислять НДФЛ в бюджет также надо частями.

Например, вторую часть зарплаты компания выплачивает 3-го и 7-го числа каждого месяца. Заплатить НДФЛ в бюджет надо не позднее 4-го и 8-го числа соответственно.

Внимание: депутаты решили вернуть прогрессивные ставки НДФЛ. Законопроект уже внесен на рассмотрение в Госдуму и будет рассмотрен в осеннюю сессию.

Мы будем следить за судьбой этого законопроекта и о результатах его рассмотрения обязательно проинформируем на страницах журнала «Зарплата». Чтобы не пропустить важные для работы изменения, оформляйте подписку на журнал «Зарплата».

Со стоимости обедов нужно платить НДФЛ

Если компания оплачивает обеды своим работникам, то компенсация их стоимости будет доходом этих работников. С него следует посчитать НДФЛ. И удержать при ближайшей денежной выплате.

Однако сделать это нужно только в том случае, если компания знает, сколько каждый работник съел или выпил. Например, стоимость обеда можно определить, если компания предоставляет его каждому работнику отдельно по талонам.

Если же компания организует питание, например, по типу шведского стола, то определить базу по НДФЛ нельзя. Так как неясно, сколько каждый работник съел и выпил. Соответственно и НДФЛ в бюджет перечислять не надо.

Такой вывод следует из письма Минфина России от 06.05.2016 № 03-04-05/26361.

Налоговые изменения. Прямая трансляция

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.