5 разъяснений по НДФЛ, которые бухгалтеру нельзя пропустить

27357
НДФЛ – один из самых сложных налогов. Поэтому регулярно появляются различные разъяснения. Мы выбрали для вас самые важные и интересные разъяснения за последнее время.

С аванса по зарплате иногда надо удержать НДФЛ

Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который компания ее начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Как правило, первую часть зарплаты (аванс) компания выдает до окончания месяца. Поэтому НДФЛ с этой суммы удерживать не нужно.

А вот если аванс компания выдает в последний день месяца, на эту дату работник уже получает доход. Значит, с аванса надо удержать НДФЛ. Так же считают судьи (определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

См. также: Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году

Досрочно уплаченный НДФЛ придется перечислить повторно

Перечислять НДФЛ можно только в день зарплаты или следующий за ним рабочий день. Если компания перечислит НДФЛ до выдачи зарплаты, налог следует заплатить повторно. К такому выводу пришла ФНС России в решении от 05.05.2016 № СА-4-9/8116.

Как пояснили налоговики, пока зарплату не выдали, НДФЛ нельзя удержать. Так как за счет собственных средств компании уплата налога запрещена (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому досрочно уплаченная сумма налогом не считается. И НДФЛ следует заплатить еще раз — в момент выдачи зарплаты. В противном случае налоговики доначислят пени и штраф за неуплату — 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ).

Внимание: зачесть в счет следующих платежей по налогу досрочно уплаченный НДФЛ нельзя. Так как перечислен он за счет денег компании. Поэтому в этой ситуации один выход – писать заявление на возврат (образец ниже).

5 разъяснений по НДФЛ, которые бухгалтеру нельзя пропустить

С досрочной зарплаты НДФЛ можно не удерживать

Налоговики разрешили компаниям не удерживать НДФЛ с досрочной зарплаты. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893

Налоговики указали, что доход в виде заработной платы у работника возникает в последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, доход по зарплате за август не ранее 31 августа. Поэтому нет и оснований удерживать НДФЛ, если организация выдает зарплату досрочно.

Получается, что работникам нужно перечислить всю начисленную сумму, а налог удержать лишь с доходов в следующем месяце.

На практике многие компании удерживают налог сразу. С одной стороны, нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход. С другой стороны, в законодательстве нет штрафов за такое нарушение. Поэтому удержать НДФЛ допустимо и с досрочной зарплаты.

Про НДФЛ и отчетность по нему читайте также:

Платить НДФЛ можно частями

Минфин России разъяснил, как платить НДФЛ в ситуации, когда компания остаток зарплаты выдает частями (письмо от 25.07.2016 № 03-04-06/43479).

Финансисты указали, если после окончания месяца работодатель выдает остаток зарплаты несколькими частями, то перечислять удержанный НДФЛ надо при выплате каждой части.

Дело в том, что доход по зарплате признается в последний день месяца. И в этот день рассчитывается НДФЛ. А вот удерживать его надо, когда выдаются деньги. Вот и получается, если компания выдает зарплату частями. То и перечислять НДФЛ в бюджет также надо частями.

Например, вторую часть зарплаты компания выплачивает 3-го и 7-го числа каждого месяца. Заплатить НДФЛ в бюджет надо не позднее 4-го и 8-го числа соответственно.

Внимание: депутаты решили вернуть прогрессивные ставки НДФЛ. Законопроект уже внесен на рассмотрение в Госдуму и будет рассмотрен в осеннюю сессию.

Мы будем следить за судьбой этого законопроекта и о результатах его рассмотрения обязательно проинформируем на страницах журнала «Зарплата». Чтобы не пропустить важные для работы изменения, оформляйте подписку на журнал «Зарплата».

Со стоимости обедов нужно платить НДФЛ

Если компания оплачивает обеды своим работникам, то компенсация их стоимости будет доходом этих работников. С него следует посчитать НДФЛ. И удержать при ближайшей денежной выплате.

Однако сделать это нужно только в том случае, если компания знает, сколько каждый работник съел или выпил. Например, стоимость обеда можно определить, если компания предоставляет его каждому работнику отдельно по талонам.

Если же компания организует питание, например, по типу шведского стола, то определить базу по НДФЛ нельзя. Так как неясно, сколько каждый работник съел и выпил. Соответственно и НДФЛ в бюджет перечислять не надо.

Такой вывод следует из письма Минфина России от 06.05.2016 № 03-04-05/26361.


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июля! При подписке на 6 месяцев мы дарим еще 6 месяцев. Это равносильно скидке -50%: платите за 6 месяцев, а читайте 12! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"

    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Рассылка



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль