12 разъяснений ФНС по заполнению 6-НДФЛ

18607
Отчетность 6-НДФЛ вызывает много вопросов среди бухгалтеров. Так как из порядка заполнения не всегда ясно, как показать в расчете те или иные выплаты. Поэтому ФНС пачками выпускает различные разъяснения. В одном из последних она ответила на 12 самых популярных вопросов (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Чтобы вы могли с первого раза заполнять 6-НДФЛ, не дожидаясь разъяснений чиновников, журнал «Зарплата» выпустил книгу «6-НДФЛ: примеры заполнения на все случаи жизни». Подпишитесь,  и ваш 6-НДФЛ всегда будет безупречен. Подробнее об условиях и подарках за подписку здесь>>>

Вопрос 1. Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

В компании нет работников, выплат облагаемых НДФЛ она никому не осуществляет. Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?

Обязанность по представлению формы 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов по НДФЛ. Ими признаются все организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физ. лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Соответственно, если компания или предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физ. лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Проверьте свои знания по 6-НДФЛ с помощью нашего теста.

Вопрос 2. Как показать в 6-НДФЛ доход в натуральной форме, с которого не удержан НДФЛ

Бывшим работником организации 1 сентября 2016 года получен доход в натуральной форме. Иных доходов в пользу этого работника компания не производит. Как заполнить форму 6-НДФЛ?

Если работнику 01.09.2016 выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 – 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
В разделе 2 данная операция должна быть отражена следующим образом:

  • по строке 100 указывается 01.09.2016;
  • по строкам 110, 120 – 00.00.0000;
  • по строке 130 – соответствующий суммовой показатель;
  • по строке 140 – 0.

Кстати, ранее налоговики рекомендовали в строке 110 и 120 проставлять конкретную дату. То есть когда налог должен быть удержан и перечислен в бюджет (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Как заполнить 6-НДФЛ в других ситуациях, читайте в статье «Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года».

Вопрос 3. Как правильно заполнить строку 030

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

То есть в этой строке надо показать все предоставленные работникам стандартные, в том числе детские, социальные и имущественные вычеты. Также в этой строке надо показать необлагаемую часть таких доходов, как подарки, матпомощь и др.

Вопрос 4. Какие доходы отражать по строке 020

В форме 6-НДФЛ отражаются только доходы, облагаемые НДФЛ. Доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ, в форме 6-НДФЛ не показываются.

То есть получается в строке 020 помимо зарплаты, отпускных и других аналогичных доходов в строке 020 надо показывать также частично облагаемые НДФЛ, поименованные в статье 217 НК РФ. Например, подарки стоимостью более 4000 руб., выходные пособия более трех средних заработков.

Вопрос 5. Какие суммы вписывать в строку 080

По строке 080 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 НК РФ и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ.

По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Подробнее читайте в статье «Строка 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: порядок заполнения».

Вопрос 6. Как отразить налог с переходящей зарплаты

Как отразить по строкам 070 и 080 сумму НДФЛ с зарплаты, начисленной за сентябрь, но выплаченной в октябре?

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 НК РФ и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ.

Поскольку удержание НДФЛ с сентябрьской зарплаты должно производиться в октябре (при условии отсутствия выплат доходов в январе – сентябре), в строках 070 и 080 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год.

При этом данная сумма налога должна быть отражена в строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год.

Вопрос 7. Как заполнять 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений

Головной офис компании и обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе, но находятся в различных муниципальных образованиях, подведомственных этому налоговому органу. Как заполнить форму 6-НДФЛ?

Расчет 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе с головным офисом.

Вопрос 8. Куда сдавать 6-НДФЛ при совмещении ЕНВД и УСН

Предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, имеет несколько торговых точек в разных городах. Как плательщик ЕНВД коммерсант стоит на учете в ИФНС по месту осуществления торговой деятельности по каждой торговой точке, как плательщик УСН - по месту жительства. У предпринимателя имеются наемные работники. Куда представлять расчет по форме 6-НДФЛ?

Налог с доходов работников, трудящихся в деятельности на УСН, предприниматель перечисляет в бюджет по месту жительства. А с доходов работникам, занятых в деятельности на ЕНВД, – в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Соответственно расчет 6-НДФЛ также нужно представлять как в ИФНС по месту жительства ИП, так и по каждому месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Вопрос 9. Как отразить в 6-НДФЛ премии

Компания 19 августа выплатила работнику премию к юбилею в размере 10 000 руб. Как ее отразить в форме 6-НДФЛ?

Если работнику премия к юбилею выплачена 19.08.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующим образом:

  • по строке 100 указывается 19.08.2016;
  • по строке 110 – 19.08.2016;
  • по строке 120 – 22.08.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, первый рабочий день, следующий за днем удержания налога);
  • по строке 130 – 10 000;
  • по строке 140 – 1300.

Вопрос 10. Как показать зарплату и пособия, выплаченные в один день

В мае 2016 года работнику начислена заработная плата 10 000 руб., назначено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя 1 000 руб., за счет ФСС РФ 2 000 руб., начислена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору 2 000 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставлялись. Исчислен НДФЛ с заработной платы и доплат 1 560 руб. ((10000+2000)*13%). Исчислен НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности 390 руб. ((1000+2000)*13%).

Фактически заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности были перечислены работнику 15.06.2016 года в размере 13 050 руб. А также 15.06.2016 года был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 1 950 руб. Как отразить данные операции в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года?

Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года заполняется следующим образом.

В разделе 1 операции по выплате доходов в виде заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности отражаются в строках 020, 040, 070.

При этом операция по выплате заработной платы за май 2016 года в разделе 2 отражается по строке 100 – 31.05.2016, по строке 110 – 15.06.2016, по строке 120 – 16.06.2016, по строке 130 – 10000, по строке 140 – 1300.

Операция по выплате пособий по временной нетрудоспособности в разделе 2 отражается по строке 100 – 15.06.2016, по строке 110 – 15.06.2016, по строке 120 – 30.06.2016, по строке 130 – 3000, по строке 140 – 390.

Операция по выплате дохода в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору в разделе 2 отражается по строке 100 – 15.06.2016, по строке 110 – 15.06.2016, по строке 120 – 16.06.2016, по строке 130 – 2000, по строке 140 – 260.

Вопрос 11. Как показать в 6-НДФЛ пособие, которое выплачено в следующем квартале

Подлежит ли отражению в строках 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, но перечисленный 5 июля 2016 года.

В случае если доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, фактически перечислен в июле, основания для отражения данной операции в строках 020 и 040 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 отсутствуют. Данная операция подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

При заполнении раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года операция по выплате в июле указанного дохода отражается следующим образом:

  • по строке 100 – 05.07.2016;
  • по строке 110 – 05.07.2016;
  • по строке 120 – 01.08.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);
  • по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Вопрос 12. Как считать период выплаты дохода

Как определить период, за который выплачен доход, для целей заполнения формы 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ?

Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений статьи 223 Кодекса.
Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года. Период, за который выплачен доход – декабрь 2015 года.

Выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22.12.2015, произведена 01.02.2016. Период, за который выплачен доход – февраль 2016 года.

Отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.07.2016 по 14.07.2016 перечислены 27.06.2016. Период, за который выплачен доход – июнь 2016 года.

См. также «Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года с отпускными».


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль