Гражданско-правовой договор с физическим лицом: изменения 2016 года
Нередко производственная необходимость вынуждает компанию привлекать для выполнения определенной работы исполнителя со стороны. И заключение договора гражданско-правового характера является решением в такой ситуации.
Какие изменения 2016 году нужно учесть, привлекая сотрудников по договорам ГПХ, читайте в статье.
Какие договоры можно отнести к договорам ГПХ
Гражданское законодательство выделяет три вида договоров гражданско-правового характера:
- договор подряда (см. рисунок ниже);
- договор о научно-исследовательских (опытно-конструкторских) работах;
- договор на возмездное оказание услуг.
Заключение любого из указанных договоров с физ. лицом дает последнему право претендовать на профессиональные вычеты (письмо от 15.11.2012 N 03-04-05/4-1286).
Полезно почитать:
- Как в РСВ-1 ПФР показать выплаты, взносы и периоды работы по гражданско-правовому договору
- Гражданско-правовой договор: когда начислять взносы по доптарифу
Профвычеты по договорам ГПХ
Рассмотрим гражданско-правовой договор с физическим лицом, изменения 2016 года, касающиеся непосредственно исполнителя.
Договора ГПХ позволяют исполнителю наравне с другими лицами, например, адвокатами или предпринимателями, получить профессиональный вычет по НДФД.
Вычет определяется, как документально подтвержденная сумма, которую исполнитель фактически израсходовал для того, чтобы получить прибыль (доход). Но в отличие от того же предпринимателя, исполнитель по договору ГПХ сам определяет, какие из произведенных им расходов, связаны с получением прибыли.
Главное, чтобы они не были учтены ранее при получении профвычета (письмо Минфина России от 25.06.2010 № 03-04-05/8-356).
Напоминаем, что к расходам также относятся налоги (кроме НДФЛ), пошлины, связанные с деятельностью исполнителя, а также страховые взносы.
При подписке на журнал "Зарплата" сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите бонус и удобный вариант подписки здесь.
Как начислить НДФЛ с вознаграждения исполнителя
Когда компания выплачивает вознаграждение стороннему наемнику, она признается налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Это означает, что компании нужно начислить НДФЛ на всю сумму вознаграждения, в том числе на сумму возмещаемых расходов (при их наличии) (письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733).
Если исполнителем является нерезидент РФ, на сумму вознаграждения НДФЛ начисляется в размере 30% (п. 4 ст. 210 НК РФ). А если привлеченное физ. лицо – налоговый резидент РФ, сначала надо уменьшить сумму вознаграждения на профвычет, и остаток обложить по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Куда перечислить НДФЛ с доходов исполнителя по договору ГПД
Удержать налог нужно при выплате вознаграждения. А перечислить в бюджет на следующий после выплаты день (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Все эти сведения нужно внести в справку 2-НДФЛ, которая подается в ИФНС по месту регистрации (п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ).
Рассматривая гражданско-правовой договор с физическим лицом, изменения 2016 года отметим те, которые коснулись филиалов компании. Теперь подразделение, заключившее договор ГПХ с физ. лицом, самостоятельно перечисляет НДФЛ по месту нахождения. Ранее это было возможно только в отношении работников филиала (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ).
Какие взносы надо заплатить с вознаграждения в рамках ГПД
Если физическое лицо оказывает компании услуги, в том числе посреднические, выполняет какие-либо работы, либо является автором произведения, то на сумму выплаченного ему вознаграждения надо начислить взносы (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
Вот, какие начисления надо сделать:
- обязательно надо начислить пенсионные взносы (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ);
- медицинские взносы надо платить только за граждан РФ, временно или постоянно проживающих иностранцев или граждан стран-членов ЕАЭС;
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве можно начислить, только если это прописано в договоре (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).
Кстати, сегодня на сайте электронного журнала «Зарплата» доступен для скачивания образец договора подряда с физическим лицом.