Гражданско-правовой договор с физическим лицом: изменения 2016 года

3193
Рассмотрим гражданско-правовой договор с физическим лицом, изменения 2016 года, которые следует учесть компании, чтобы не ошибиться на налогах.

Нередко производственная необходимость вынуждает компанию привлекать для выполнения определенной работы исполнителя со стороны. И заключение договора гражданско-правового характера является решением в такой ситуации.

Какие изменения 2016 году нужно учесть, привлекая сотрудников по договорам ГПХ, читайте в статье.

Какие договоры можно отнести к договорам ГПХ

Гражданское законодательство выделяет три вида договоров гражданско-правового характера:

  • договор подряда (см. рисунок ниже);
  • договор о научно-исследовательских (опытно-конструкторских) работах;
  • договор на возмездное оказание услуг.

Заключение любого из указанных договоров с физ. лицом дает последнему право претендовать на профессиональные вычеты (письмо от 15.11.2012 N 03-04-05/4-1286).

Полезно почитать:

Гражданско-правовой договор с физическим лицом: изменения 2016 года

Профвычеты по договорам ГПХ

Рассмотрим гражданско-правовой договор с физическим лицом, изменения 2016 года, касающиеся непосредственно исполнителя.

Договора ГПХ позволяют исполнителю наравне с другими лицами, например, адвокатами или предпринимателями, получить профессиональный вычет по НДФД.

Вычет определяется, как документально подтвержденная сумма, которую исполнитель фактически израсходовал для того, чтобы получить прибыль (доход). Но в отличие от того же предпринимателя, исполнитель по договору ГПХ сам определяет, какие из произведенных им расходов, связаны с получением прибыли.

Главное, чтобы они не были учтены ранее при получении профвычета (письмо Минфина России от 25.06.2010 № 03-04-05/8-356).

Напоминаем, что к расходам также относятся налоги (кроме НДФЛ), пошлины, связанные с деятельностью исполнителя, а также страховые взносы.


При подписке на журнал "Зарплата" сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите бонус и удобный вариант подписки здесь.


Как начислить НДФЛ с вознаграждения исполнителя

Когда компания выплачивает вознаграждение стороннему наемнику, она признается налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Это означает, что компании нужно начислить НДФЛ на всю сумму вознаграждения, в том числе на сумму возмещаемых расходов (при их наличии) (письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733).

Если исполнителем является нерезидент РФ, на сумму вознаграждения НДФЛ начисляется в размере 30% (п. 4 ст. 210 НК РФ). А если привлеченное физ. лицо – налоговый резидент РФ, сначала надо уменьшить сумму вознаграждения на профвычет, и остаток обложить по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Куда перечислить НДФЛ с доходов исполнителя по договору ГПД

Удержать налог нужно при выплате вознаграждения. А перечислить в бюджет на следующий после выплаты день (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Все эти сведения нужно внести в справку 2-НДФЛ, которая подается в ИФНС по месту регистрации (п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ).

Рассматривая гражданско-правовой договор с физическим лицом, изменения 2016 года отметим те, которые коснулись филиалов компании. Теперь подразделение, заключившее договор ГПХ с физ. лицом, самостоятельно перечисляет НДФЛ по месту нахождения. Ранее это было возможно только в отношении работников филиала (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Какие взносы надо заплатить с вознаграждения в рамках ГПД

Если физическое лицо оказывает компании услуги, в том числе посреднические, выполняет какие-либо работы, либо является автором произведения, то на сумму выплаченного ему вознаграждения надо начислить взносы (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Вот, какие начисления надо сделать:

  • обязательно надо начислить пенсионные взносы (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ);
  • медицинские взносы надо платить только за граждан РФ, временно или постоянно проживающих иностранцев или граждан стран-членов ЕАЭС;
  • взносы на страхование от несчастных случаев на производстве можно начислить, только если это прописано в договоре (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Кстати, сегодня на сайте электронного журнала «Зарплата» доступен для скачивания образец договора подряда с физическим лицом.


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль