text
Зарплата

Обеспечение работников специальной одеждой

  • 30 сентября 2015
  • 113

Согласно п. 5 ст. 255 НК РФ к расходам налогоплательщика на оплату труда относятся расходы на приобретение выдаваемых работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам специальной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.

Отметим, п. 5 ст. 255 НК РФ применяется только в том случае, когда одежда выдается исключительно работникам организации (письмо УФНС по г. Москве от 27.12.2007 N 20-12/124753). Это означает, что расходы на приобретение формы, предназначенной, скажем, для промоутеров, привлекаемых по гражданско-правовым договорам, учесть на основании п. 5 ст. 255 НК РФ компания не вправе.

НДС. В письме Минфина от 01.09.2005 N 03-04-11/218 разъясняется: выдача работникам формы, остающейся в их постоянном личном пользовании, расходы на которую не включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль, подлежит обложению НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ. Значит, нет препятствий посмотреть на ситуацию зеркально: если форма передана в собственность сотрудников и при этом расходы на ее приобретение учтены в целях налогообложения прибыли (в составе расходов на оплату труда), оснований для исчисления НДС нет. Тем более правильность такой трактовки подтверждена письмом Минфина от 18.10.2004 N 03-04-11/170, в котором сделан вывод о том, что выдача форменной одежды не облагается НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, поскольку расходы на ее приобретение учтены в целях налогообложения прибыли. Разделяют такой подход некоторые арбитражные суды (постановления ФАС МО от 26.01.2007 N КА-А40/13501-06, ФАС УО от 08.05.2007 N Ф09-3310/07-С2). Возможны ситуации, когда с работника полностью или частично удерживается стоимость формы. В таком случае налогооблагаемая прибыль работодателя уменьшится только на не компенсируемую работником часть стоимости формы (п. 5 ст. 255 НК РФ). Если рассматривать выдачу формы как передачу имущества для собственных нужд, то на сумму средств, удерживаемую с работника, необходимо начислить НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ.

НДФЛ. Облагается ли НДФЛ стоимость форменной одежды, зависит от того, переходит право собственности на эту одежду к работнику или нет. Если одежда выдается только на время выполнения трудовых обязанностей, а при увольнении сотрудника сдается на склад для утилизации, ее стоимость не является доходом сотрудника, поэтому налог удерживать не нужно (письмо Минфина России от 09.02.2007 N 03-04-06-02/19). В противном случае НДФЛ удержать придется, поскольку у работника возникнет доход в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговой базой по НДФЛ будет рыночная стоимость переданной одежды, определяемая в соответствии со ст. 40 НК РФ (с учетом НДС) (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Страховые взносы на травматизм. Страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний облагается начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников. Это установлено в п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184. Соответственно, если форма передается сотруднику во временное пользование, данные взносы не начисляются. Напротив, при передаче формы в постоянное личное пользование сотрудника, если такая передача предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, взносы должны быть начислены.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.