text
Зарплата

Оплата питания работников

  • 30 сентября 2015
  • 426

К расходам на оплату труда в целях главы 25 НK РФ относятся, в частности, «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором» (п. 25 ст. 255 НК РФ). При этом, согласно пункту 25 статьи 270 НK РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не учитываются расходы в виде предоставления питания по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

По мнению Минфина России (письмо от 03.03.2005 № 03-03-01-04/1/87), пункт 25 статьи 270 НK РФ следует применять в связке с пунктом 21 статьи 270 НK РФ. Согласно последнему пункту при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

В письме говорится, что для отнесения затрат на оплату питания работников к расходам на оплату труда нормы коллективного договора должны быть также отражены в трудовых договорах.

В другом письме Минфина России - от 22.08.2006 № 03-03-05/17 - разъяснялось, что для отнесения затрат на питание к расходам на оплату труда достаточно в трудовом договоре сделать ссылку на соответствующее положение коллективного договора или локального акта организации.

Однако у нас иное мнение: пункт 25 статьи 270 Налогового кодекса не обязательно применять в связке с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Это подтверждает арбитражная практика (например, постановления ФАС Московского округа от 14.02.2007 № КА-А40/331-07; ФАС Поволжского округа от 15.07.2008 № А57-6558/2006-22; ФАС Центрального округа от 08.09.2005 № А08-5999/04-20). Но если в трудовых договорах не будет ссылки на пункт коллективного договора о питании, вы должны быть готовы к спору с инспекцией.

При этом расходы на бесплатное или льготное питание, предусмотренное трудовыми и (или) коллективными договорами, рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций, только если они являются частью системы оплаты труда, так как включение сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ).

В случае отсутствия такой возможности расходы на питание в целях налогообложения прибыли организаций не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета такого рода выплат в пользу работников, являющихся по сути социальными выплатами, не предусмотрен. Тогда указанные расходы не будут являться исключением, оговоренным в п. 25 ст. 270 НК РФ (письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2011 N 16-15/035625@).

Документальное оформление:

  • трудовые договоры с работниками, в которых предусмотрена обязанность организации по обеспечению бесплатными обедами,
  • договор с организацией общественного питания,
  • акт приемки оказанных услуг,
  • персонифицированный учет (письмо Минфина России от 04.03.2008 № 03-03-06/1/133).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.