Ошибочно выплачено пособие: как в форме-4 ФСС показать корректировку

243
Бухгалтер в I квартале 2014 года ошибочно выплатил пособие работнику. Разберемся, как отразить исправление этой ошибки в форме-4 ФСС.

Ошибочно выплаченное пособие занижает размер страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Кроме того, ошибочно назначенное пособие по своей сути пособием не является. Эта выплата считается произведенной в рамках трудовых отношений, и она признается объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19).

Если ошибку обнаружат специалисты ФСС РФ в ходе проверки, они начислят пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФСС РФ и штраф (ч. 1 ст. 25 и ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Что нужно для исправления

Для исправления ошибки бухгалтеру нужно:

- составить бухгалтерскую справку;- сторнировать неправильно начисленное пособие;- решить вопрос о возможном возврате суммы;- внести изменения в отчетность.

Пример

13 февраля 2014 года у О.Л. Шороховой родился сын. 27 марта 2014 года по заявлению сотрудницы бухгалтер начислил и выплатил единовременное пособие при рождении ребенка в размере 13 741,99 руб. Работница обещала представить остальные документы в течение месяца. Сумма пособия была отражена в форме-4 ФСС за I квартал 2014 года. Расчет был сдан 8 апреля 2014 года.
В апреле работница представила пакет документов, но среди них отсутствовала справка о рождении ребенка (форма № 24). Эту справку молодая мать потеряла, а в ЗАГСе дубликат не выдают.
Директор компании принял решение не взыскивать с работницы сумму пособия. Это решение было оформлено в виде приказа в апреле 2014 года. Сумма пособия была отнесена на прочие расходы.
Как исправить ошибку и показать корректировку в форме 4-ФСС РФ, если:
— сальдо расчетов с ФСС РФ на начало 2014 года равно нулю;
— каждый месяц в 2014 году компания начисляет заработную плату работникам на общую сумму 2 000 000 руб.,
— страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 58 000 руб. (2 000 000 руб. × 2,9%);
— на случай травматизма — по 4000 руб. в месяц (2 000 000 руб. × 0,2%).

Решение

Бухгалтерская справка
Бухгалтер зафиксировал факт неправомерной выплаты пособия в бухгалтерской справке 30 апреля 2014 года (образец 1 ниже).

Образец 1 Бухгалтерская справка

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

В ней он описал суть нарушений, привел исправительные проводки.
Ошибочное начисление единовременного пособия произошло 27 марта 2014 года. При исправлении ошибки сумма начисленного пособия сторнирована.
Приказ директора о том, что пособие не надо взыскивать, а отнести его сумму на прочие расходы компании, подписан в апреле, то есть во II квартале. На основании приказа директора бухгалтер сделает запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— начислена выплата сотруднице за счет собственных средств.
День начисления считается днем осуществления выплаты на основании статьи 11 Закона № 212-ФЗ, поэтому облагаемая база по страховым взносам будет увеличена в апреле, хотя фактически выплата произошла раньше (27 марта 2014 года).
В связи с исправлением ошибки у компании образовалась задолженность по страховым взносам в ФСС РФ за март 2014 года из-за сторнирования неверно назначенного пособия

Корректировка формы-4 ФСС за I квартал 2014 года
Ошибка привела к занижению суммы страховых взносов. Их неверная сумма была отражена в форме-4 ФСС РФ за I квартал 2014 года. На основании части 1 статьи 17 Закона № 212-ФЗ в этот расчет нужно внести изменения.
Уточненный расчет за I квартал нужно подать по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н (в редакции от 11.02.2014).
На титульном листе уточненного расчета нужно указать в строке «Номер корректировки» 001, если бухгалтер подает первую корректировку за I квартал 2014 года.
Изменения затронут таблицы 1 и 2.
В таблице 1 уточненного расчета бухгалтер покажет правильную сумму начисленных пособий. В нашем случае, кроме суммы 13 741,99 руб., других начислений пособий в I квартале не было, поэтому в этих строках таблицы 1 нужно поставить прочерки. Образец заполнения таблицы 1 уточненной формы-4 ФСС приведен ниже.

Образец 2 Таблица 1 уточненной формы-4 ФСС за I квартал 2014 года

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

В таблице 2 бухгалтер отразит только правильно назначенные пособия. В их числе уже не будет суммы 13 741,99 руб. В нашем случае в уточненном расчете нужно поставить прочерки.

Показатели формы 4-ФСС за 1-е полугодие 2014 года
Таблица 3. В апреле 2014 года показатель облагаемой базы увеличится на сумму 13 741,99 руб., так как в этом месяце директор подписал приказ об отнесении названной суммы на прочие расходы, а бухгалтер в этом месяце сделал запись: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70. Показатель облагаемой базы отражают в таблице 3.
Таблица 1. Начисленные и уплаченные страховые взносы за полугодие отражают в таблице 1. В состав начисленных страховых взносов войдут доначисленные взносы с суммы 13 741,99 руб. (строка 2 таблицы 1).
В строке 16 таблицы 1 бухгалтер покажет в составе показателя уплаченных страховых взносов в апреле 2014 года:
— страховые взносы за март, за вычетом суммы выплаченного работнице пособия, — 44 258,01 руб. (58 000 руб. – 13 741,99 руб);
— задолженность по страховым взносам за март, которая образовалась из-за ошибки, — 13 741,99 руб.;
— доначисленные страховые взносы в связи с переквалификацией выплаты — 398,52 руб.
Общая сумма уплаченных страховых взносов в апреле составит 58 398,52 руб. (44 258,01 руб. + 13 741,99 руб. + 398,52 руб.).
Образцы заполнения таблиц 1 и 3 расчета за 1-е полугодие 2014 года смотрите ниже.

Образец 3 Таблица 1 формы-4 ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

Образец 4 Таблица 3 формы-4 ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

Таблицы 6 и 7. Переквалификация ошибочно выплаченного пособия привела также к увеличению в апреле 2014 года облагаемой базы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 13 741,99 руб. Этот показатель отражают в таблице 6 формы 4-ФСС.
В таблице 7 в составе начисленных и перечисленных страховых взносов нужно показать сумму 27,48 руб. — доначисленные и перечисленные взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы выплаты работнице.

Образцы таблиц 6 и 7 приведены ниже.

Образец 5 Таблицы 6 и 7 формы-4 ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

Бухгалтер в I квартале 2014 года допустил ошибку при начислении пособия при рождении ребенка. Ошибка обнаружена после сдачи формы-4 ФСС за I квартал 2014 года. Как отразить корректировку?Подать уточненную форму-4 ФСС за II квартал 2014 годаПоказать сторно в форме-4 ФСС за II квартал 2014 годаПодать уточненную форму-4 ФСС РФ за I квартал 2014 годаОшибка первоначально была отражена в форме-4 ФСС за I квартал 2014 года. На основании части 1 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в этот расчет нужно внести изменения.
Уточненный расчет за I квартал нужно подать по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н (ред. от 11.02.2014).


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль