Какие вычеты предоставить работнику в 2013 году

242
Закончился первый месяц нового года. Время рассчитать зарплату работникам организации и определить сумму НДФЛ. На его величину влияет размер вычетов.

При расчете НДФЛ доходы физического лица могут быть уменьшены на различные виды вычетов. Вычеты уменьшают только доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Общая формула расчета НДФЛ выглядит следующим образом:

Формула Расчет НДФЛ

Какие вычеты предоставить работнику в 2013 году

Из формулы видно, что чем больше величина вычетов, тем меньшая сумма НДФЛ будет удержана из доходов работника.

Социальный вычет на лечение

С 1 января 2013 года получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса, можно при оплате лечения, предоставленного не только медицинскими организациями, но и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность. Данный вычет предоставляется и в том случае, если родители оплатили лечение усыновленных детей или детей, над которыми установлена опека (подп. «а» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.12.2012 № 279-ФЗ).

Вычеты, предоставляемые работодателями

  Вычет на работника в размере 400 руб. не применяется уже с 1 января 2012 года

Виды вычетов перечислены в статьях 218—221 Налогового кодекса.

Некоторые виды вычетов можно получить у своего работодателя. Они перечислены в таблице.

Таблица Виды вычетов, предоставляемых работодателями
Наименование вычета Размер вычета Получатели вычета (краткое описание)
Стандартные вычеты Вычеты на работника (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)
3000 руб. люди, пострадавшие от радиации; инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды — военнослужащие
500 руб. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и жители, эвакуированные с загрязненных территорий, и т. д.
«Детский» вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)
1400 руб. — на первого ребенка Родители, супруги родителей, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруги приемных родителей
1400 руб. — на второго ребенка
3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка
3000 руб. — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
Социальный вычет Взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ)
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ)
Фактически уплаченные суммы, но не более 120 000 руб. за год Работники, из зарплаты которых работодатель удерживал и перечислял взносы в фонды
Имущественный вычет Приобретение жилья (подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 220 НК РФ)
Фактически уплаченные суммы, но не более 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам и займам Работник, представивший уведомление из налоговой инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@

Из перечисленных выше вычетов чаще всего бухгалтеры сталкиваются с вопросами по предоставлению вычета на детей, поэтому рассмотрим его подробнее.

Вычет на детей

Основанием для предоставления налогового вычета является заявление работника (см. образец ниже) и документы, подтверждающие право на вычет. Заявление на предоставление «детских» вычетов предоставляется один раз, как правило, при приеме на работу.

Образец заявления на «детский» вычет

Какие вычеты предоставить работнику в 2013 году

Новое заявление понадобится, если у работника изменятся обстоятельства, влияющие на размер вычета (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551). Например, если родится еще один ребенок, или новорожденный окажется третьим для этого работника.

Социальный вычет по страховым взносам

С 1 января 2013 года работники, добровольно уплачивающие из своей зарплаты дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, могут не ждать окончания года, чтобы заявить вычет по этим расходам. Его можно получить у работодателя в течение года. При условии, что дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в ПФР работодателем. Это изменение внесено в абзац 2 пункта 2 статьи 219 НК РФ подпунктом «б» пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 29.12.2012 № 279ФЗ.

Возраст ребенка

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

  Место обучения (в России или за рубежом) значения не имеет (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263)

Период действия вычета

Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года. Он применяется с месяца:

рождения ребенка (детей);
оформления усыновления, опеки (попечительства);
вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Действует вычет до конца того года, в котором:

ребенок (дети) достиг (достигли) указанного выше возраста;
истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
смерти ребенка (детей).

Такой порядок учета изменений семейных обстоятельств работника для целей расчета налога на доходы физических лиц установлен в абзаце 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Ограничение суммы дохода

Работодатель предоставляет налоговый вычет на детей до месяца, в котором доход работника, облагаемый по ставке 13%, превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил предел 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в расчете соответствия лимиту не участвуют (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300).

Если работник трудится в компании не с начала года, бухгалтер учитывает сумму дохода, полученную на предыдущем месте работы. Для этого работник представляет справку по форме 2-НДФЛ.

Вычет единственному родителю

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Если отцовство ребенка не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка признается единственным родителем. Это подтверждается справкой о рождении ребенка по форме № 25, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274, а также документом об отсутствии у матери ребенка зарегистрированного брака. Такие пояснения приведены в письме Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413.

Отсутствие зарегистрированного брака подтверждает паспорт гражданина РФ, в котором в разделе «Семейное положение» нет отметки о регистрации брака.

Если же одинокая мать прежде была замужем, то подтвердить отсутствие брака, помимо паспорта, могут, например, документы:

  Мать будет признана единственным родителем и в том случае, если в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк (письмо Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516)

свидетельство о расторжении брака (письмо Минфина России от 21.11.2007 № 03-04-07-01/222);
свидетельство о смерти супруга.

Названные документы предъявляются работодателю однократно, а не ежегодно, (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657). При изменении семейного статуса работник должен представить в бухгалтерию соотетствующие документы.

Отказ от вычета

Налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Поскольку сумма дохода, дающая право на «детский» налоговый вычет, ограничена (280 000 руб. за год), сумма дохода «отказника» должна быть подтверждена справкой. Справка предоставляется ежемесячно (письмо Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341).

На практике часто возникает следующий вопрос. Имеет ли супруга право отказаться от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в пользу супруга, если она не работает, например находится в отпуске по уходу за ребенком или является домохозяйкой?

Как поясняют специалисты Минфина России, при отсутствии доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, отказаться от налогового вычета нельзя, так как право на него отсутствует (письмо Минфина России от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997).

Сочетание видов вычетов

«Детский» вычет предоставляется работнику одновременно с вычетом «на себя» в размере 3000 или 500 руб. (п. 2 ст. 218 НК РФ), а также с социальными, имущественными или профессиональными вычетами (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Рассмотрим несколько примеров применения «детского» вычета.

Пример 1

Вычет на третьего ребенка

У продавца канцелярских товаров В.И. Линейкина трое детей. Первому ребенку 25 лет, второму — 15, третьему — 12. Как определить сумму НДФЛ за январь 2013 года, если зарплата В.И. Линейкина за этот месяц составила 20 000 руб.?

Решение

При определении размера «детского» вычета учитывается общее количество детей работника, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо Минфина России от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014).

Исходя из условий примера, стандартный налоговый вычет с 1 января 2013 года будет применяться следующим образом: на первого ребенка в возрасте 25 лет вычет не предоставляется, на второго ребенка в возрасте 15 лет предоставляется вычет в размере 1400 руб. и на третьего ребенка в возрасте 12 лет — 3000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из зарплаты В.И. Линейкина за январь 2013 года, равна 2028 руб. [20 000 руб. – (1400 руб. + 3000 руб.) × 13%]. 

Пример 2

Вычет на третьего ребенка (инвалида)

Зарплата пекаря Н.Г. Булочкина за январь 2013 года составила 18 000 руб. У него трое детей в возрасте 17, 15 и 10 лет. Третий сын является инвалидом. Необходимо определить сумму НДФЛ за январь 2013 года.

Решение

В данной ситуации нужно определить, какую сумму вычета необходимо предоставить на третьего ребенка, являющегося инвалидом.

По мнению специалистов Минфина России, в рассматриваемом случае на ребенка положен вычет в размере 3000 руб. (письмо Минфина России от 29.08.2012 № 03-04-05/8-1021). То есть суммировать вычет, полагающийся на ребенка-инвалида, и вычет, предоставляющийся в зависимости от очередности рождения детей в семье, не нужно (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94).

Исходя из этой логики рассуждений, «детский» вычет предоставляется на каждого ребенка Н.Г. Булочкина в следующих размерах:

— на первого ребенка — 1400 руб.;

— на второго — 1400 руб.;

— на третьего — 3000 руб.

Следовательно, сумма НДФЛ с зарплаты Н.Г. Булочкина за январь 2013 года равна 1586 руб. [18 000 руб. – (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб). × 13%]. 

Пример 3

Вычет единственному родителю

У работницы организации есть несовершеннолетний ребенок. Бывший супруг (отец ребенка) отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов. В какой сумме предоставить работнице вычет: 1400 или 2800 руб. как единственному родителю?

Решение

Понятие «единственный родитель» предполагает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Развод не означает, что у ребенка имеется только единственный родитель, с которым он остался по решению суда.

  Мать не признается единственным родителем, если отец ребенка лишен родительских прав (письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215)

 

Таким образом, нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов одним из них не являются для другого родителя основанием для получения удвоенного налогового вычета (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246).

Следовательно, работнице положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.

Пример 4

Вычет опекуну

Работница ООО «Свет» А.П. Лучезарная мать троих детей: 1994 (ребенок учится в техникуме на очном отделении), 1999 и 2009 г. р. Кроме того с 2008 года А.П. Лучезарная осуществляет опеку над ребенком-инвалидом 1997 г. р.

Заявление и документы, подтверждающие вычет, она предоставила. В какой сумме работнице можно предоставить вычет на детей за январь 2013 года при условии, что она не является одинокой матерью и ее доход не превысил 280 000 руб.?

Решение

При определении очередности рождения детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной (п. 4 письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).

Таким образом, вычеты на детей А.П. Лучезарной предоставляются в следующих размерах:

— на первого ребенка 1994 года рождения (студента очного отделения) — 1400 руб.;

— второго подопечного ребенка-инвалида 1997 года рождения — 3000 руб.;

— третьего ребенка 1999 года рождения — 3000 руб.;

— четвертого ребенка 2009 года рождения — 3000 руб.

Общая сумма «детского» вычета составляет 10 400 руб.

Налоговым агентам Новой Москвы

С 1 января 2013 года изменены коды ОКАТО присоединенных территорий. Начиная с 1 января 2013 года для заполнения справок по форме 2-НДФЛ следует проставлять новые коды ОКАТО. Их перечень приведен в приказе Росстандарта от 18.06.2012 № 109ст.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль