Штрафы по итогам сдачи отчетности в ПФР

267
Отчетность в ПФР должна быть сдана в установленный срок и содержать полные и достоверные сведения. В противном случае страхователь будет оштрафован. О размере штрафов и порядке их взыскания читайте в статье.

До 15 февраля 2013 года страхователи должны были представить в Пенсионный фонд отчет по форме РСВ-1 ПФР одновременно со сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.

За нарушение срока сдачи отчетности в ПФР и за представление в ней неполных или недостоверных сведений предусмотрена ответственность. Классификация нарушений дана в таблице.

Таблица Классификация нарушений при сдаче отчетности в ПФР
Расчет по форме РСВ-1 ПФР Сведения индивидуального (персонифицированного) учета
Нарушение срока сдачи расчета Непредставление сведений в установленный срок
Непредставление расчета в электронном виде Представление неполных и недостоверных сведений
Представление недостоверных сведений

Штраф за нарушение срока сдачи расчета по форме РСВ-1 ПФР

Ответственность за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам предусмотрена частью 1 статьи 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Если страхователь сдал расчет позже 15 февраля 2013 года, территориальный орган ПФР может взыскать с него штраф в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца 2012 года (октябрь, ноябрь, декабрь).

  С 1 января 2012 года отменен порядок взимания штрафа за непредставление расчета в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока (ст. 46 Закона № 212-ФЗ)

Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. При этом максимальная сумма штрафа не может быть больше 30% указанной суммы, а минимальная — меньше 1000 руб.

В расчете по форме РСВ-1 ПФР сумма начисленных страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, за последние три месяца отчетного периода отражается в строке 114. Соответственно штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ, рассчитываются исходя из суммы, указанной в данной строке (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.11.2012 по делу № А19-6119/2012).

Пример 1

Организация представила расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2012 год 18 февраля 2013 года, нарушив установленный срок — 15 февраля.

По результатам камеральной проверки ПФР принял решение привлечь страхователя к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа за нарушение срока сдачи отчетности. Какой размер штрафа ПФР укажет в требовании о его уплате, если известно, что сумма страховых взносов, начисленных по данным расчета за октябрь, ноябрь и декабрь 2012 года, отраженная по строке 114 расчета, равна 897 654 руб.?

Решение

Размер штрафа за просрочку представления формы РСВ-1 ПФР составит 44 882,7 руб. (897 654 руб. × 5% × 1 мес.).

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть снижен, если организация обратится в суд и суд примет такое решение.

Как считать полный или неполный месяц

Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Если страхователь сдал расчет по форме РСВ-1 ПФР вместо 15 февраля только 25 марта 2013 года, это значит, что он задержал сдачу расчета на 38 дней (один полный и один неполный месяц). При расчете размера штрафа следует применять показатель «2 месяца».

Обстоятельства нарушения и ответственность страхователя

  Обстоятельства, исключающие вину страхователя в совершении правонарушения, названы в статье 43 Закона № 212-ФЗ

Как правило, обстоятельства, исключающие вину, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или Пенсионным фондом и учитываются при привлечении страхователя к ответственности (п. 4 ч. 6 ст. 39 и ч. 4 ст. 44 Закона № 212-ФЗ).

Смягчающие обстоятельства

При определении размера штрафа обстоятельства, из-за которых был нарушен срок сдачи отчетности, могут быть признаны смягчающими ответственность страхователя.

В части 1 статьи 44 Закона № 212-ФЗ к таким обстоятельствам отнесены:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;
- иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающими дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, отягчающие ответственность

Если страхователь не первый раз нарушил срок сдачи отчетности, Пенсионный фонд может увеличить размер штрафа, посчитав это обстоятельством отягчающим ответственность (ч. 2 ст. 44 Закона № 212-ФЗ). При этом максимальная сумма штрафа не может превышать 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода.

Нарушение допущено впервые

Смягчающим ответственность страхователя судьи могут признать то обстоятельство, что организация допустила правонарушение впервые (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2012 № 09АП-23222/2012-АК по делу № А40-53121/12-99-298).

В рассматриваемом деле расчет по форме РСВ-1 ПФР был сдан позднее установленного срока из-за технической ошибки. Основную часть отчетности организация представила своевременно. По ошибке она представила в фонд вместо отчета за полугодие отчет за I квартал.

После получения из Пенсионного фонда протокола об обнаружении в представленном расчете ошибки организация направила расчет по форме РСВ-1 ПФР за полугодие, но при этом на первой странице расчета вместо номера корректировки 000 указала 001, что является ошибкой.

Фонд посчитал данную форму РСВ-1 ПФР не исходным расчетом за полугодие, а скорректированным и вновь направил организации отрицательный протокол с указанием на неполный комплект документов из-за отсутствия исходной формы РСВ-1 ПФР за полугодие.

После получения расчета в надлежащем виде ПФР принял решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности в виде штрафа в размере 64 578,3 руб. Однако судьи, изучив обстоятельства дела, уменьшили штраф до минимального размера — 1000 руб.

Просрочка — два дня

Также смягчающими ответственность страхователя судьи могут признать следующие обстоятельства:

- несоразмерность суммы штрафа характеру правонарушения;
- незначительность пропуска срока — два дня;
- отсутствие задолженности по страховым взносам;
- привлечение к ответственности впервые.

На несоразмерность суммы штрафа характеру правонарушения судьи указали в постановлении ФАС Московского округа от 30.10.2012 по делу № А40-34956/12-91-179. В результате сумма штрафа была уменьшена с 77 148,2 до 2000 руб.

В другом деле арбитры снизили размер штрафа за непредставление расчета в установленный срок со 185 832,85 до 10 000 руб. (постановление ФАС Поволжского округа от 23.10.2012 по делу № А12-1517/2012). Они признали смягчающими следующие обстоятельства:

- незначительность пропуска срока — два дня;
- совершение правонарушения впервые;
- незначительный период просрочки представления расчета;
- отсутствие недоимки по уплате страховых взносов в ПФР.

Штрафа может и не быть

Суд может освободить организацию от ответственности за несвоевременную сдачу расчета по электронным каналам связи, если это произошло не по ее вине, а например:

- из-за отсутствия доступа в Интернет в связи с проведением ремонтно-технических работ по замене волоконно-оптического кабеля, чему есть документальное подтверждение компании, проводившей данные работы. Арбитры посчитали, что наличие технических неполадок, не зависящих от организации-страхователя, не приводит к правонарушению (постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.07.2012 № Ф03-3121/2012 по делу № А59-4407/2011);
- из-за отсутствия соглашения между отделением ПФР и заявителем об обмене электронными документами, в связи с чем электронные письма организации, поступившие своевременно, сотрудниками фонда не открывались и не изучались, хотя техническая возможность доступа к ним у Пенсионного фонда была (постановление ФАС Московского округа от 28.12.2012 по делу № А41-16318/12).

Штраф за непредставление расчета по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде

За несоблюдение порядка представления расчета в электронном виде страхователя могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Электронный отчет обязателен

Согласно порядку, установленному в части 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, сдавать расчет по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде обязаны страхователи:

— со среднесписочной численностью физических лиц, в пользу которых они производили выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период свыше 50 человек;

— вновь созданных (реорганизованных) организаций, у которых численность указанных физических лиц превышает 50 человек.

Если численность составляет 50 человек и менее, страхователь может сдать расчет в любом виде — бумажном или электронном.

Штраф за нарушения при сдаче индивидуальных сведений

Как следует из части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ), в отношении представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, Закон № 27-ФЗ разграничивает в качестве правонарушений:

- непредставление сведений в установленный срок;
- представление неполных и недостоверных сведений;
- недостоверных сведений.

Кому штраф не грозит

С 1 января 2012 года физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в ПФР. К этой категории плательщиков относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Непредставление сведений в установленные сроки

  Аналогичные штрафные санкции применяются и к физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы (ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ)

К страхователям-нарушителям применяются штрафные санкции в виде взыскания 10% платежей, причитающихся в Пенсионный фонд соответственно за отчетный период и за истекший календарный год.

Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда в судебном порядке (ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Пример 2

Организация представила в территориальный орган Пенсионного фонда сведения индивидуального (персонифицированного) учета за 2012 год с нарушением срока. Вместо 15 февраля сведения были поданы 25 февраля 2012 года. По результатам проверки Пенсионный фонд принял решение о привлечении организации к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в виде взыскания штрафа. Какой размер штрафа Пенсионный фонд укажет в требовании о его уплате, если известно, что сумма платежей страхователя, причитающихся в ПФР за 2012 год, составила 543 210 руб.?

Решение

В требовании об уплате штрафа в Пенсионный фонд за просрочку представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за 2012 год будет указана сумма 54 321 руб. (543 210 руб. × 10% × 1 мес.).

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть снижен, если организация обратится в суд и суд примет такое решение.

Корректировка штрафа после его назначения

Если по результатам проверки территориальный орган ПФР составил акт о непредставлении организацией индивидуальных сведений и вынес решение о привлечении ее к ответственности в виде штрафа, корректировать впоследствии ни акт, ни решение он не вправе. Положения статей 38 и 39 Закона № 212-ФЗ и Закона № 27-ФЗ этого не предусматривают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2012 по делу № А56-62521/2011).

В рассматриваемом деле территориальный орган ПФР увеличил размер штрафа по статье 17 Закона № 27-ФЗ с 946 834,7 до 1 851 199,4 руб., посчитав, что обязанность организации по уплате штрафа изменилась, когда та представила в ПФР полные индивидуальные сведения.

Штраф за представление неполных и недостоверных сведений

Размер штрафа за представление неполных сведений Пенсионный фонд определяет исходя из суммы платежей только в отношении тех застрахованных лиц, о которых представлены неполные сведения. Такой порядок следует из пункта 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 № 79.

Пример 3

Общее количество застрахованных лиц в организации составляет 856 человек. До 15 ноября 2012 года страхователь представил по ним в Пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета за III квартал 2012 года. В феврале 2013 года в ходе плановой проверки ПФР установил, что в отношении 10 застрахованных лиц страхователем были представлены неполные сведения.

Необходимо определить размер штрафа, подлежащего взысканию со страхователя, если известно, что за отчетный период страхователем были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за всех застрахованных лиц в сумме 4 451 200 руб., за 10 человек — 52 000 руб.

Решение

Размер штрафа территориальный орган ПФР исчислит не с суммы платежей в ПФР за всех застрахованных лиц, причитающихся за отчетный год, а с сумм платежей за тех застрахованных лиц, в отношении которых были представлены неполные сведения индивидуального (персонифицированного) учета. Сумма штрафа будет равна 10% суммы страховых взносов, подлежащих уплате за этих лиц, а именно 5200 руб. (52 000 руб. × 10%).

Штраф за представление недостоверных сведений

Какие сведения индивидуального (персонифицированного) учета считать недостоверными, законодательством РФ не определено.

Судьи считают, что сведения не могут быть признаны недостоверными только на основании того, что:

- есть расхождения в представленных формах.

Территориальный орган ПФР сравнивал размер начисленных страховых взносов, указанных в ведомости уплаты по форме АДВ-11, с размером взносов, указанным в форме РСВ-1 ПФР за спорный период, в файле учреждения и базе данных Пенсионного фонда (постановление ФАС Уральского округа от 03.07.2012 № Ф09-5462/12 по делу № А60-50871/2011).

Судьи правомерно указали, что вывод о недостоверности указанных сведений не верен, так как основан только на сравнении расхождений, а расхождения сами по себе не являются свидетельством недостоверности представленной организацией информации;

- сведения сданы по старой форме.

Страхователь сдал индивидуальные сведения по старым формам (СЗВ-4-2), в то время как действовали измененные и дополненные новые формы (СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2).

При этом несоответствие представленных в Пенсионный фонд форм персонифицированной отчетности никак не отразилось на достоверности исчисленных страховых взносов, неточности в сведениях о стаже и не повлекло за собой занижение базы для начисления страховых взносов и исчисленных с нее страховых пенсионных взносов. К такому выводу пришли судьи ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 26.10.2012 по делу № А27-6665/2012.

Если в представленных сведениях обнаружены ошибки

Законодательством не предусмотрена ответственность за представление сведений, в которых имеются недочеты, ошибки, опечатки, не влекущие за собой занижение суммы платежей (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.08.2012 по делу № А27-19503/2011).

Порядок исправления ошибок будет зависеть от того, кем они обнаружены.

Если ошибку обнаружил страхователь

В этом случае страхователь должен:

- в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представить исправленные формы документов в территориальный орган ПФР;
- выдать застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

Такой порядок установлен в пункте 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (далее — Инструкция).

Если ошибку обнаружил территориальный орган ПФР

Если несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки обнаружил Пенсионный фонд, он направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений (п. 41 Инструкции).

Страхователю на их устранение отводится двухнедельный срок после получения уведомления.

Если за это время он не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган ПФР примет решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее семи дней со дня принятия такого решения сообщит об этом страхователю и застрахованным лицам.

В случае пропуска двухнедельного срока страхователь не может быть привлечен к ответственности в виде штрафа за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Такой вывод сделали судьи ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 22.10.2012 по делу № А28-2360/2012.

В рассматриваемом деле представленные сведения содержали ошибку в фамилии застрахованного лица (вместо Оберемченко было указано Обремченко).

Территориальный орган ПФР направил страхователю уведомление о представлении недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета. В уведомлении было предложено внести исправления и представить полные и достоверные сведения.

Указанные сведения организация представила позже двухнедельного срока, за что была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 10% причитающихся за отчетный год платежей в ПФР (330,43 руб.).

Изучив обстоятельства дела, арбитры пришли к выводу, что привлечение организации к ответственности в виде штрафа неправомерно, так как:

- наличие в представленных сведениях описки не может быть расценено как представление недостоверных сведений, поскольку иные сведения, позволяющие идентифицировать застрахованное лицо, указаны верно;
- довод Пенсионного фонда о том, что организация должна быть привлечена к ответственности, так как представила скорректированные сведения с нарушением установленного двухнедельного срока, подлежит отклонению как основанный на неверном толковании закона.

Штраф за подразделение взыскивается с головной организации

Структурные подразделения, исполняющие обязанности организаций по представлению сведений о застрахованных лицах, об уплачиваемых страховых взносах в отношении данных лиц, работающих в обособленном подразделении, не рассматриваются в качестве самостоятельных участников правоотношений по обязательному пенсионному страхованию.

Ответственность за неисполнение указанных обязанностей несет организация, в состав которой входит обособленное подразделение, а не само это подразделение (постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 12902/10 по делу № А40-55861/09-122-331).



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль