Горячая линия по расчету пособий в 2013 году

105
Уважаемые читатели! Журнал «Зарплата» провел горячую линию. На вопросы бухгалтеров ответила Галина Алексеевна Орлова, специалист по расчету пособий.

Пособие по уходу за ребенком гендиректору — единственному учредителю

Организация применяет упрощенную систему налогообложения.
В штате числится только гендиректор, она же единственный учредитель. Скажите, пожалуйста:
— есть ли какие-либо ограничения в сумме оплаты больничного листа работникам организации на УСН;
— вправе ли сотрудница получать пособие по уходу за ребенком, если она трудится в режиме неполного рабочего времени, находясь в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет?
Наталья Черемуш

Руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), относятся к застрахованным лицам (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ). Следовательно, пособие по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством гендиректору-учредителю выплачивается по общим нормам. Если в период отпуска по уходу за ребенком она работает в режиме неполного рабочего времени, ей полагается и соответствующее пособие (ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ и ч. 2 ст. 11.1 Закона № 255-ФЗ).

Можно ли взять на замену годы расчетного периода, отработанные у предыдущего работодателя

Сотрудница работает в организации с 11 января 2010 года.
С 30 сентября 2010 года по 27 января 2013 года она поочередно находилась в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за первым ребенком и во втором отпуске по беременности и родам.
С 28 января 2013 года она уходит в отпуск по уходу за вторым ребенком. В расчетном периоде (2011—2012 годы) у нее заработка не было. В связи с этим она попросила заменить 2012 год на 2010-й, а 2011-й — на 2009-й и представила справку о сумме заработка за 2008—2009 годы от другого работодателя. Но можем ли мы брать 2009 год в расчет, если сотрудница на тот момент у нас еще не работала?
Елена Герасименко

Никаких ограничений на этот счет действующим законодательством не предусмотрено. В средний заработок, из которого рассчитываются пособия, включаются все виды выплат в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в ФСС РФ (ч. 2 ст. 14 Закона № 255ФЗ), в том числе выплаты, полученные у другого работодателя (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ), если пособие, как в данном случае, назначается по одному из мест работы.

Пока не утверждена новая форма справки о заработке за два года

До утверждения новой формы справки о сумме заработка работодатель может выдать бывшему сотруднику, обратившемуся с заявлением, справку, содержащую сведения об исключаемых периодах для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в произвольной форме (письмо ФСС РФ от 11.01.2013 № 15-03-18/12-169). Это предусматривает и статья 62 Трудового кодекса.

При этом для расчета пособия работница должна представить справку о сумме заработка в годах, выбранных на замену лет расчетного периода. Справку должен выдать работодатель, производивший в те годы начисление выплат. Причем в нее он должен включить выплаты, которые облагались страховыми взносами по нормам, установленным Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) на 2010 год.

Добавлю, что сотрудница вправе заменить и 2010 год на 2008- й, так как на 2010 год пришелся первый отпуск по беременности и родам. Правда, при условии, что такая замена приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Компенсация при увольнении не учтена в справке о сумме заработка

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2013 году я воспользовалась правом на замену лет расчетного периода, заменив 2012 год на 2010-й, а 2011-й на 2009-й.
В справке о сумме заработка за 2009—2010 годы, выданной прежним работодателем, не указана сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Правильно ли это?
Ирина Алексеевна Туркуль

В данном случае для расчета пособия в 2013 году необходимо проанализировать состав всех выплат, полученных работником в течение 2009 года (года, выбранного в качестве замены 2011 года). Из них следует выбрать все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в 2010 году в соответствии с Законом № 212-ФЗ. Такая норма введена частью 1 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ.

  С 1 января 2010 года ЕСН отменен. Вместо него введены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Напомню, что в течение 2009 года в соответствии с действовавшим законодательством выплаты в пользу сотрудников облагались единым социальным налогом. Исключение — установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в частности компенсации за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). Такие выплаты ЕСН не облагались (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемая в связи с увольнением работника, стала облагаться страховыми взносами только с 2011 года (ч. 1 ст. 7 и подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Поэтому если вы заменяете 2011 год на 2009-й, то сумму компенсации за неиспользованный отпуск учесть при расчете пособия нельзя.

При этом необходимо помнить, что сумма учитываемых при расчете пособия по временной нетрудоспособности выплат за 2009 год не может превысить 415 000 руб. (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ).

  Справка о сумме заработка по форме 4н утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011

Если в вашем случае сумма компенсации в справке по форме 4н, выданной прежним работодателем, не указана, то это правильно.

Исключаются ли дни, не отработанные по совместительству

Сотрудница принесла справку о сумме заработка от работодателя, у которого трудилась по совместительству с октября 2011 года по июнь 2012-го. В нашей организации 2011 и 2012 годы отработаны полностью. Исключаемых периодов у нее нет.
Подскажите, пожалуйста, как определить среднедневной заработок для расчета пособия по беременности и родам в 2013 году из заработка, полученного по совместительству?
Должны ли мы делить его на 731 день, или из количества календарных дней расчетного периода (731 дн.) можно вычесть периоды, когда сотрудница не была совместителем, то есть вычесть:
— за январь — сентябрь 2011 года 274 дня;
— за июль — декабрь 2012 года 184 дня?
Татьяна Евдошина

Исключаемые периоды. При расчете фактического среднего заработка из фактического количества календарных дней расчетного периода исключаются календарные дни, приходящиеся на исключаемые периоды (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Перечень исключаемых периодов установлен пунктами 1 и 2 части 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Время, когда человек не состоял в трудовых отношениях, к исключаемым периодам не относится. Следовательно, оно из общего количества календарных дней расчетного периода не вычитается.

Сумма учитываемых выплат. Суммы выплат, начисленные другим работодателем, увеличивают общую сумму заработка работницы, полученную в расчетном периоде.

При этом не забудьте об ограничении общей суммы учитываемого заработка за каждый год расчетного периода. Так, сумма учитываемых для расчета пособий выплат по основному месту работы и по совместительству не должна превышать:

— за 2011 год 463 000 руб.;

— за 2012 год 512 000 руб.

Фактический среднедневной заработок. При расчете пособий в связи с материнством по страховым случаям, начавшимся в 2013 году, для определения фактического среднедневного заработка применяется следующая формула:

Горячая линия по расчету пособий в 2013 году

При этом неважно, что сотрудница отработала по совместительству расчетный период не полностью. Она может отработать, например, всего месяц или два или лишь несколько дней.

  В 2011—2012 годах — 731 календарный день (365 календарных дней в 2011 году + 366 календарных дней в 2012 году)

В рассматриваемом случае 274 дня (с января по сентябрь 2011 года) и 184 дня (с июля по декабрь 2012 года) из общего количества календарных дней расчетного периода 2011—2012 годов не исключаются.

Ограничение величины среднедневного заработка. Для правильного расчета пособия в связи с материнством фактический среднедневной заработок нужно сравнить с предельной величиной среднедневного заработка. Дальнейший расчет пособия вести из меньшей величины.

Напомню, что в соответствии с частью 3.3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ предельный размер среднедневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2013 году, составляет 1335,62 руб. [(463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730].

Как правильно выплачивать компенсацию в размере 50 руб.

Удваивается ли размер компенсации, если сотрудница ухаживает одновременно за двумя детьми, возраст которых не достиг трех лет?
И еще, нужно ли платить компенсацию за полный месяц, если ребенку исполнилось три года 27 января?
Ирина Рева

Компенсация в размере 50 руб. в месяц установлена Указом Президента РФ от 30.05.94 № 1110. Порядок ее назначения и выплаты утвержден постановлением Правительства РФ от 03.11.94 № 1206.

  Подробнее читайте в статье «Компенсация в размере 50 рублей молодой маме» // Зарплата, 2009, № 10

Кому назначается компенсация. Компенсационная выплата в размере 50 руб. назначается не ребенку, а маме, которая за ним ухаживает (или другому лицу, которое осуществляет уход за ребенком), в целях частичной компенсации утраченного заработка. Поэтому независимо от того, за сколькими детьми осуществляет уход сотрудник, находящийся в соответствующем отпуске, он будет получать ежемесячно только 50 руб.

Применяем пропорцию. Ни в одном нормативном документе не сказано, зависит ли размер компенсации от количества календарных дней, непосредственно посвященных уходу за ребенком. Выплата в размере 50 руб. будет производиться до тех пор, пока отпуск по уходу за ребенком у женщины продолжается. В месяце ухода, который будет неполным, выплату нужно скорректировать в зависимости от количества дней такого ухода.

Единовременная выплата в связи с рождением ребенка каждому из родителей

Правильно ли мы понимаем, что организация вправе выплатить материальную помощь в связи с рождением ребенка в сумме 50 000 руб. и матери, и отцу ребенка — сотрудникам организации и эта материальная помощь (в размере 100 000 руб.) не будет облагаться страховыми взносами?
Галина Евгеньевна

Да, вы все правильно понимаете. Единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб., оказанная каждому из родителей — сотрудникам организации, не облагается страховыми взносами.

В соответствии с частью 3 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (с начала года) по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

  Превышение совокупной суммы выплаченной материальной помощи (50 000 руб.) не является основанием для иного порядка определения базы для начисления страховых взносов, кроме как предусмотренного частью 3 статьи 8 Закона № 212-ФЗ

Согласно подпункту «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ сумму единовременной материальной помощи, оказываемой организациями работникам (родителям) при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка, следует исключить из базы для начисления страховых взносов.

Эта выплата не включается в расчет базы для начисления страховых взносов как с выплат матери, так и с выплат отцу ребенка. Следовательно, страховыми взносами не облагаются ни 50 000 руб., выплаченные матери, ни 50 000 руб., выплаченные отцу ребенка.

НДФЛ с единовременной выплаты в связи с рождением ребенка

По мнению специалистов Минфина России, от обложения НДФЛ освобождается единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая (письмо Минфина России от 21.02.2011 № 03-04-06/9-36):

— только одному из родителей по их выбору в сумме, не превышающей 50 000 руб.;

— двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб.

Как учесть медосмотр

Работник был на больничном по 14 января 2013 года. Должен был приступить к работе 15 января. Но в этот день он пошел на обязательный медосмотр, где ему выписали новый больничный лист (с 15 января). Соответственно за этот день работнику будет назначено пособие по временной нетрудоспособности.
Подскажите, пожалуйста, как в данной ситуации учесть день медосмотра?
Наталья Сысоева

В день обязательного медосмотра врач выписал новый листок нетрудоспособности. Такое возможно, если у работника выявлено заболевание. В данной ситуации день обязательного медосмотра является днем начала нового страхового случая. Начиная с 15 января за все дни болезни сотруднику должно быть назначено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль