text
Зарплата

НДФЛ и взносы с вознаграждения поверенному

  • 20 марта 2013
  • 643

Организация заключила с физическим лицом договор поручения. Нужно ли с вознаграждения по такому договору удерживать НДФЛ и перечислять взносы во внебюджетные фонды? На вопрос отвечает Т.В. Линд, партнер, руководитель практики трудового права ООО «ТэКа Групп».

Здравствуйте! Организация заключила договор поручения на оказание юридической помощи с гражданином РФ (не является ИП), который по договору именуется «Поверенный», а сама организация «Доверитель». Выплата за оказанные услуги будет указана в акте после выполнения работы.
Подскажите, пожалуйста, нужно ли сумму вознаграждения, выплаченную поверенному, облагать НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды?
Л.В. Думина, бухгалтер

Отношения, возникающие в связи с заключением договора поручения, регулируются нормами главы 49 «Поручение» Гражданского кодекса.

Договор поручения относится к категории гражданско-правовых договоров. Он является возмездным, если в нем прямо не предусмотрено иное (ч. 2 п. 1 ст. 972 ГК РФ).

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по гражданско-правовому договору, является объектом обложения:

НДФЛ (п. 1 ст. 209 и подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ); страховыми взносами, за исключением страховых взносов, уплачиваемых в ФСС РФ (ч. 1 ст. 7, ч. 1 и 6 ст. 8, п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212ФЗ).

НДФЛ

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом организация, в результате отношений с которой физическое лицо получило доход (п. 1, 2 и 4 ст. 226 НК РФ):

- признается налоговым агентом по НДФЛ; - обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы НДФЛ.

Налоговая ставка установлена для таких видов доходов в размере 13%. Сумма НДФЛ удерживается из дохода физического лица при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Доходы, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ).

Также напомним, что налоговый агент ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налог на прибыль

Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и не состоит в штате организации, то оплата по договору поручения учитывается в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу на основании пункта 21 статьи 255 НК РФ.

Страховые взносы

Выплаты физическому лицу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), признаются объектом обложения страховыми взносами, но только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Взносы на травматизм

Что касается взносов на травматизм, то физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.