text
Зарплата

Как исправить ошибку в справке по форме 2-НДФЛ

  • 18 апреля 2013
  • 118

Компания своевременно сдала в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ за 2012 год. Однако через некоторое время обнаружила в поданных документах ошибки. Как их исправить? На вопрос отвечают эксперты журнала «Зарплата».

Здравствуйте! Наша организация до 1 апреля 2013 года представила в налоговую инспекцию сведения о доходах сотрудников по форме 2-НДФЛ. А 12 апреля обнаружили ошибки в поданных документах (у некоторых сотрудников не полностью удержан налог). Как исправить эти ошибки?
Е. Коновалова, бухгалтер

Поскольку ошибки найдены после представления справок по форме 2-НДФЛ в инспекцию, вам необходимо сделать следующее.

Первое — составить бухгалтерскую справку. В ней нужно:

- описать суть ошибки, указать дату, когда она была допущена, и причину ошибки, дать правильный вариант расчета НДФЛ и зафиксировать дату осуществления пересчета, обозначить сумму НДФЛ, которую необходимо доначислить; - указать, с каких доходов налогоплательщика и когда будет произведено удержание доначисленной суммы НДФЛ; - привести расчет суммы пеней за просрочку перечисления налога в бюджет и установить дату перечисления в бюджет недоимки и пеней по НДФЛ; - предложить корректирующие записи для регистров налогового и бухгалтерского учета.  Общая сумма удерживаемого в текущем месяце НДФЛ вместе с суммой долга по налогу не должна превышать 50% суммы, выдаваемой сотруднику на руки (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Второе — сообщить работникам о допущенной ошибке и сумме НДФЛ, которую с дохода каждого из них надо доудержать (п. 2 ст. 231 НК РФ). После этого предложить сотрудникам выбрать один из вариантов погашения задолженности по НДФЛ:

- внести долг по налогу наличными в кассу; - удержать долг из выплачиваемых им доходов.

Третье — перечислить в бюджет удержанный налог и пени. Однако если исходить из позиции контролирующих органов, от штрафа это все равно не убережет.

  В случае неудержания и (или) неперечисления в установленный срок сумм налога налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ

Четвертое — отразить исправительные операции в регистре налогового учета НДФЛ. Образец налогового регистра по учету НДФЛ и порядок его заполнения приведены в статьях «Налоговая карточка по учету НДФЛ» и «Порядок заполнения налоговой карточки» (электронный журнал «Зарплата», 2011, № 1 и 2).

Пятое — представить в свою ИФНС уточненные сведения (письмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975).

Заметим, что уточнять надо только те справки, в которых были ошибки (п. 5 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@). То есть надо сформировать отдельный файл с уточненными справками. Иначе инспекция исправленный отчет не примет.

При составлении новой справки по форме 2-НДФЛ взамен ранее представленной в полях «№ ____» и «от ____» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки (абз. 8 разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).

Уточнение справок по форме 2-НДФЛ

В уточненной справке по форме 2-НДФЛ отражают правильные суммы доходов, вычетов, исчисленного (п. 5.3 справки), удержанного (п. 5.4 справки) и перечисленного (п. 5.5 справки) НДФЛ.

При этом все три суммы НДФЛ в справке одинаковые, поскольку на дату представления уточненной справки налог с работника уже удержан и перечислен в бюджет.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.