Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

1638
У иностранного сотрудника в течение года изменился налоговый статус — он стал резидентом РФ. Как в этом случае нужно заполнить справку по форме 2-НДФЛ в программе «1С», расскажем в статье.

Перед тем, как рассмотреть порядок заполнения справки, напомним об особенностях установления налогового статуса иностранному гражданину.

Особенности установления статуса

Налоговым резидентом становится гражданин РФ или любого иностранного государства, находящийся в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). В письме УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 № 20-15/3/076408@ уточняется, что такие дни могут не следовать один за другим. При этом период нахождения гражданина в России не прерывается на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Как определить 183 дня пребывания в РФ

Для этого нужно сложить все календарные дни, в которых иностранец находился в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом:

- 12 следующих подряд месяцев могут быть не календарными (письмо УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 № 20-15/3/076408@). Для определения статуса работника, например на 13 мая 2013 года, следует рассмотреть период, равный 12 месяцам, предшествующим этой дате, то есть с 13 мая 2012 года по 12 мая 2013 года; - 12-месячный период может начаться в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжиться в другом (письмо Минфина России от 31.05.2012 № 03-04-05/6-670).

Определяем налоговый статус

Текущий статус. В налоговом периоде налоговый статус физического лица может измениться. Поэтому в течение календарного года 12-месячный период нужно определять на каждую дату выплаты дохода. Например, датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). А значит, налоговый статус физического лица следует определять именно на эту дату независимо от даты фактической выплаты денег.

Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания физического лица в России достигло 183, он становится резидентом РФ и его статус по итогам данного налогового периода измениться не может (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94).

Окончательный налоговый статус физического лица устанавливается по итогам налогового периода (письмо ФНС России от 20.08.2012 № ЕД-3-3/2991@). Если он изменится, ко всем доходам, полученным физическим лицом в истекшем календарном году, нужно применить другую налоговую ставку — в зависимости от приобретенного им статуса.

Например, если фактическая длительность пребывания иностранного гражданина на территории РФ к концу календарного года оказалась менее 183 дней, НДФЛ с доходов, полученных в РФ в истекшем году, необходимо пересчитать по ставке 30% (письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).

Налоговый статус, определенный по итогам года, не меняется в зависимости от продолжительности пребывания сотрудника в России в следующем году (письмо Минфина России от 07.04.2011 № 03-04-06/6-79). То есть если по состоянию на 31 декабря 2012 года сотрудник был признан нерезидентом, а в январе 2013 года стал резидентом, сумма НДФЛ, удержанного в 2012 году по ставке 30%, не пересчитывается.

Заполняем форму 2-НДФЛ при смене налогового статуса

Рассмотрим на примере, как это сделать в программе «1С».

Сотрудница ЗАО «Дельтаон» Е.И. Акимова на начало 2013 года не являлась налоговым резидентом РФ. Как указать в программе «1С» статус работницы? Ее оклад составляет 30 000 руб. в месяц (иных выплат в 2013 году у сотрудницы не было).

Для отражения статуса предназначена специальная форма — справочник «Сотрудники». Справочник открывается из меню «Сотрудники» / «Сотрудники» (рис. 1 и 2). В справочнике «Сотрудники» откройте карточку Е.И. Акимовой.

Расчет заработной платы и НДФЛ удобнее вести в интерфейсе «Расчет зарплаты организаций».

Вид некоторых форм различается в конфигурациях «1С: Управление Производственным Предприятием», «1С: Зарплата и Управление Персоналом ПРОФ» и «1С: Зарплата и Управление Персоналом КОРП». Обратите на это внимание при дальнейшем чтении статьи.

Карточка сотрудника в конфигурации «1С: Зарплата и Управление Персоналом КОРП»

В карточке сотрудника на закладке «Налоги и взносы» выберите «Статус налогоплательщика», нажав гиперссылку (рис. 1).

Рисунок 1 Карточка справочника «Сотрудники»

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

Карточка сотрудника в конфигурации «1С: Управление Производственным Предприятием», «1С: Зарплата и Управление Персоналом ПРОФ»

В карточке сотрудника на закладке «Общее» выберите «Статус» (рис. 2).

Рисунок 2 Карточка справочника «Сотрудники»

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

Общие формы для всех конфигураций

В открывшейся карточке «Статус налогоплательщика по НДФЛ» установите статус «Нерезидент» и период, с которого применяется данный статус (рис. 3).

Рисунок 3 Карточка «Статус налогоплательщика по НДФЛ» для всех конфигураций

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

После расчета заработной платы и налогов за январь и февраль 2013 года в программе зафиксировались сведения о начисленном налоге. Посмотрим, как выглядит справка 2-НДФЛ, сформированная в начале марта 2013 года.

Справку 2-НДФЛ для выдачи на руки сотрудникам можно сформировать, перейдя по меню «Налоги и взносы» / «Справка о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников».

Справку 2-НДФЛ для передачи в ИФНС можно создать, перейдя по меню «Налоги и взносы» / «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС». Заметим, что форма 2-НДФЛ в обоих случаях заполняется по одинаковым правилам.

Сформируем в программе справку для передачи в ИФНС. Добавим новый документ и заполним его «физлицами, получавшими доходы» (рис. 4).

Рисунок 4 Документ «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

Как видим, в справке отразились только доходы по ставке 30%.

Теперь посмотрим, как выглядит сама справка 2-НДФЛ.

Распечатать ее можно, нажав кнопку в нижней части справки (рис. 4). В ней также будут указаны выплаченные работнице доходы, облагаемые по ставке 30% (рис. 5).

Рисунок 5 Печатная форма «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

В марте 2013 года налоговый статус Е.И. Акимовой изменился — она стала налоговым резидентом РФ. Отразим этот факт в карточке статуса налогоплательщика по НДФЛ (рис. 6) (как открыть эту форму, см. рис. 1—3).

Рисунок 6 Карточка «Статус налогоплательщика по НДФЛ»

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

Начиная с марта расчет НДФЛ должен выполняться по ставке 13%. Кроме того, нужно пересчитать НДФЛ с начала года. При этом следует учесть, что возврат сумм налога, исчисленных по ставке 30%, налоговый агент не производит. Излишне удержанный налог по ставке 30% можно зачесть в счет будущих платежей текущего года, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не изменится (письмо Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146).

Рассчитаем заработную плату Е.И. Акимовой и налог на доходы физических лиц за март 2013 года в документе «Начисление зарплаты» и посмотрим, как программа рассчитала НДФЛ (меню «Расчет зарплаты» / «Начисление зарплаты» / закладка «НДФЛ») (рис. 7).

Рисунок 7 Документ «Начисление зарплаты»

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

После пересчета с начала года налога на доходы физических лиц по ставке 13% программа зафиксировала необходимость возврата сумм. Всего излишне было удержано 10 200,00 руб. [(30 000,00 руб. × 30% – 30 000,00 руб. × 13%) + (30 000,00 руб. × 30% – 30 000,00 руб. × 13%)].

Поскольку в марте НДФЛ был начислен в сумме 3900,00 руб., зачесть в счет излишне удержанного налога можно только эту сумму.

Долг в размере 6300,00 руб. (10 200,00 руб. – 3900,00 руб.) переносится на следующие месяцы. Эту информацию можно увидеть в расчетном листке (меню «Отчеты» / «Расчетные листки») (рис. 8).

Рисунок 8 Отчет «Расчетные листки». Вид расчетного листка «Подробно». Март 2013 г.

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

При автоматическом формировании ведомости на выплату зарплаты (меню «Расчет зарплаты» / «Касса и банк» / «Зарплата к выплате организаций») программа предложит выплатить не полную задолженность предприятия, указанную в расчетном листке (36 300,00 руб.), а только 30 000,00 руб. (рис. 9).

Рисунок 9 Документ «Зарплата к выплате организаций»

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

Дело в том, что задолженность по НДФЛ выплачивать нельзя (письма Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150). Эту сумму можно только зачесть в счет очередных платежей.

Программа запоминает сумму задолженности в специальном служебном регистре «НДФЛ к зачету» и учитывает в следующих месяцах при расчете налога.

На рис. 10—12 можно увидеть, как постепенно уменьшается задолженность организации перед работницей по налогу на доходы физических лиц.

Рисунок 10 Регистр накопления «НДФЛ к зачету»

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

Рисунок 11 Отчет «Расчетные листки». Апрель 2013 г.

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

Рисунок 12 Отчет «Расчетные листки». Май 2013 г.

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

В итоге после зачета всей суммы налога справка 2-НДФЛ будет выглядеть так, как показано на рис. 13.

Рисунок 13 Документ «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

  Если в вашей компании трудятся иностранные работники или работники, часто выезжающие в длительные загранкомандировки, то их налоговый статус в течение года может меняться с нерезидента на резидента РФ и наоборот

Однако на практике организация не всегда может зачесть полную сумму задолженности по НДФЛ перед работником. Например, если сотрудник уволился или закончился налоговый период — календарный год. Тогда налогоплательщик должен обратиться с заявлением в ИФНС по месту жительства, где и получит причитающуюся ему сумму налога (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Налоговый агент в этом случае формирует отчетность, в которой отражена сумма излишне удержанного налога (рис. 14), и сообщает сотруднику о необходимости обратиться в налоговую инспекцию.

Рисунок 14 Документ «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»

Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ

Читайте в ближайших номерах

Изменение размеров «детских» вычетов Новая форма больничного листа Новая справка о сумме заработка Как сформировать справку 2-НДФЛ по доходам, облагаемым по разным ставкам, в программе «1С» Какой договор выгоднее заключить с надомником — трудовой или гражданско-правовой Как проверить правильность заполнения больничных листов прошлых лет перед проверкой ФСС РФ Cтраховой стаж для оплаты больничного листа: учеба в ПТУ и вузе

Вместе с июльским номером журнала «Зарплата» наши подписчики получат приложение, которое поможет без проблем сдать персонифицированную отчетность за 1-е полугодие 2013 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль