Когда заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФР

5682
В каких случаях плательщики страховых взносов должны заполнять в расчете РСВ-1 ПФР строку 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего»? Как ее показатели связаны с показателями раздела 4 названного расчета? Ответы на эти вопросы — в статье.

  Форма расчета РСВ-1 ПФР утверждена приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н

Строку 120 раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» страхователь заполняет в двух случаях. Они перечислены в пункте 7.3 Порядка заполнения расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (формы РСВ-1 ПФР), утвержденного приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н (далее — Порядок).

Первый случай — доначисление по актам проверок.

  В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки (ч. 9 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Страхователь заполняет строку 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР, если выполняются два условия:

- ему доначислены страховые взносы по актам проверок (камеральной и (или) выездной);
- в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении его к ответственности.

Если требование об уплате задолженности по страховым взносам направлено страхователю не по результатам проверки (нет актов и решений), строка 120 не заполняется. В этом случае плательщик должен его оплатить, при этом представлять в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР ему не нужно.

Второй случай — доначисления произведены самим страхователем. Страхователь заполняет строку 120 формы РСВ- 1 ПФР, если он самостоятельно доначислил страховые взносы после того, как обнаружил, что не отразил или не полностью отразил сведения, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Когда заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФРВ обоих случаях, кроме строки 120 раздела 1 формы РСВ- 1 ПФР, страхователь должен заполнить:

- строку 121 «в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов» раздела 1;
- раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».

Остановимся подробнее на порядке заполнения строк 120 и 121 раздела 1 и раздела 4 формы РСВ-1 ПФР.

Заполнение строки 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР

Графы 3 и 4. Итак, если в отчетном периоде компания доначислила страховые взносы (по актам проверок или самостоятельно выявила ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов), она должна показать по строке 120 формы РСВ- 1 ПФР доначисление страховых взносов:

- на страховую часть трудовой пенсии (графа 3);
- накопительную часть трудовой пенсии (графа 4).

Графы 5 и 6. Эти графы заполняют отдельные категории плательщиков, которые уплачивают страховые взносы по дополнительному тарифу. Они указывают:

- в графе 5 — суммы взносов, доначисленные в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ;
- в графе 6 — с частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Когда заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФРДоначисление по графам 5 и 6 отражается только за 2013 год, поскольку страховые взносы по дополнительным тарифам 4 и 2% с выплат работникам с особыми условиями труда, имеющим право на досрочную пенсию, страхователи уплачивают только с 2013 года (п. 1 и 2 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Заполнение строки 121 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР

В графе 3 строки 121 отражаются суммы доначисленных страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, уплачивают страхователи, применяющие основной тариф (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Уплачивать страховые взносы по тарифу 10% они начали с 2012 года (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, доначисление страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы, возможно только начиная с 2012 года.

Напомним, что страховые взносы, уплачиваемые по тарифу 10%, предназначены только для формирования солидарной части тарифа страховой части трудовой пенсии.

  Страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, освобождены от уплаты страховых взносов по тарифу 10%

Графы 4, 5, 6 и 7 строки 121 страхователи не заполняют ни при каких условиях (это не предусмотрено самой формой расчета РСВ-1 ПФР).

Если плательщик страховых взносов самостоятельно доначислил страховые взносы за 2012 год, в том числе по тарифу 10%, отразить эту сумму он должен в расчете РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:

- в графе 3 строки 121;
- графе 6 раздела 4.

При доначислении страховых взносов за 2011 или 2010 год строка 121 не заполняется, так как в указанные годы страхователи не начисляли взносы по дополнительному тарифу 10%.

Предельные величины базы для начисления страховых взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная частью 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, ежегодно индексируется (с 1 января соответствующего года) с учетом роста средней заработной платы в РФ.

В 2012 году предельная величина базы составляла 512 000 руб. (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974), в 2013 году она равна 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).

  Если ситуация страхователя не относится ни к первому, ни ко второму случаю (например, требование об уплате задолженности по взносам направлено ему не по результатам проверки), заполнять раздел 4 не нужно

Заполнение раздела 4 формы РСВ-1 ПФР

Графа 2. Плательщики страховых взносов, заполнившие строку 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР, должны заполнить и раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода» (абз. 4 п. 3 и п. 29 Порядка). При этом в качестве основания для доначисления страховых взносов в графе 2 раздела 4 формы РСВ-1 ПФР они укажут:

- 1 (при доначислении страховых взносов по актам проверок);
- 2 (при самостоятельном доначислении взносов).

Когда заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФРЗаполнять раздел 4 нужно только в том случае, когда корректируется сумма взносов, а база для их начисления не меняется. Если база для начисления страховых взносов изменилась, необходимо подавать уточненный расчет. Доначисления со знаком «минус» в разделе 4 не отражаются.

Пример 1

Плательщик страховых взносов в ноябре 2012 года представил в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2012 года. В ходе камеральной проверки данного расчета ПФР пришел к выводу, что организация неправомерно при исчислении страховых взносов за 2012 год применяла пониженные тарифы, что привело к занижению суммы страховых взносов.

По результатам проверки был составлен акт от 21.01.2013 и принято решение от 19.02.2013 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. На основании решения организации доначислены страховые взносы за 2012 год. Как отразить доначисленную сумму страховых взносов в расчете по форме РСВ-1 ПФР?

Решение

Поскольку решение о привлечении страхователя к ответственности датировано 19.02.2013 (срок сдачи расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2012 год истек 15 февраля 2013 года), доначисление страховых взносов за 2012 год страхователь должен показать в расчете за I квартал 2013 года.

В данном случае корректируется сумма страховых взносов, а база для их начисления не меняется. Следовательно, плательщик страховых взносов должен отразить доначисленную сумму страховых взносов:

— по строке 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода» раздела 1;

— строке 121 «в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов» раздела 1. Страхователь не имел права на применение в 2012 году пониженного тарифа, соответственно он должен доначислить страховые взносы по тарифу 10% на выплаты сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов;

— в разделе 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».

  База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ

Графы 3 и 4 раздела 4 формы РСВ-1 ПФР предназначены для отражения периода, за который выявлены и доначислены страховые взносы.

В графе 5 показывается сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть (всего), а в графе 6 — та часть, которая доначислена по ставке 10% (в 2012 году — на выплаты, превышающие 512 000 руб.).

В графе 7 отражается сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть.

Графы 8 и 9 предназначены для указания доначисленных страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В графе 8 показываются суммы, доначисленные в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ, а в графе 9 — в соответствии с частью 2 этой же статьи.

В графе 10 указываются суммы доначисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сравнение показателей по строкам 120 и 121 раздела 1 и строки «Итого начислено» раздела 4

Показатели раздела 4 дублируют показатели строк 120 и 121 раздела 1, в связи с чем должны быть равны следующие показатели (п. 7.3 и 7.4 Порядка):

- графы 3 строки 120 и графы 5 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 4 строки 120 и графы 7 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 5 строки 120 и графы 8 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 6 строки 120 и графы 9 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 7 строки 120 и графы 10 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 3 строки 121 и графы 6 строки «Итого доначислено» раздела 4.

От теории к практике

Покажем заполнение строк 120 и 121 раздела 1 и раздела 4 формы РСВ-1 ПФР на примере.

Пример 2

В 2013 году Пенсионный фонд провел выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) организацией страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года.
По ее результатам составлен акт от 04.03.2013 № 150023300001138 и принято решение от 01.04.2013 № 015 023 12 РК 0001011 о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

  Справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов (форма 3-ПФР) утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н

В соответствии с указанным решением организации доначислены страховые взносы за I квартал 2011 года в сумме 3839,65 руб., в том числе:

— 3210 руб. — на страховую часть трудовой пенсии;

— 629,65 руб. — на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, в марте 2013 года ФСС РФ не принял к зачету пособия, выплаченные в октябре 2012 года. В связи с восстановлением сумм пособий организация доначислила страховые взносы, в том числе в ПФР (2987,76 руб.) и ФФОМС (333 руб.).

Как отразить доначисление страховых взносов по обоим случаям в расчете по форме РСВ-1 ПФР?

Решение

Доначисление страховых взносов организация должна отразить в расчете за полугодие 2013 года так, как показано в образцах на с. 34.

Когда заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФРЕсли по акту проверки, датированному, например, июнем 2013 года, решение о привлечении страхователя к ответственности вступило в силу в июле 2013 года, доначисленные страховые взносы нужно отражать в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2013 года.

Образец 1 Заполнение строк 120 и 121 раздела 1 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)

1 2 3 4 5 6 7
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего 120 4908,00 636,75 0 0 962,65
В том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов 121 653,01 X X X X

Образец 2 Заполнение раздела 4 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)

№ п/п Основание для доначисления страховых взносов Период, за который выявлены и доначислены страховые взносы Сумма доначисленных страховых взносов (руб. коп.)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
год месяц Страховая часть Накопительная часть По дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов
Всего В том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов В соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ В соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 1 2011 2 3210,00 0 0 0 0 629,65
2 2 2012 10 1698,00 653,01 636,75 0 0 333,00
Итого доначислено 4908,00 653,01 636,75 0 0 962,65

В каких случаях заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФР? При доначислении страховых взносов по актам проверок (выездной или камеральной) При доначислении страховых взносов при самостоятельном обнаружении ошибки Если ошибка, приводящая к занижению суммы страховых взносов, обнаружена аудиторской компанией При доначислении страховых взносов по актам проверок ПФР или самостоятельно В соответствии с абзацами 1 и 2 пункта 7.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденного приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н, в строке 120 формы РСВ-1 ПФР нужно отражать суммы доначисленных страховых взносов:
— на основании актов проверок ПФР по вступившим в силу в отчетном периоде решениям о привлечении к ответственности;
— при выявлении страхователем самостоятельно факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль