Сотрудник-инвалид в компании: зарплатные налоги и взносы

688
На работу в компанию принят инвалид. Какими налогами и взносами облагается его заработная плата? На вопрос отвечают эксперты журнала «Зарплата».

Здравствуйте! Недавно к нам в штат зачислен работник-инвалид. Подскажите, есть ли особенности в порядке исчисления НДФЛ и страховых взносов с выплат в пользу такого сотрудника?
А. Краснов, бухгалтер

Будем отвечать на ваш вопрос по порядку. Сначала — об исчислении налога на доходы физических лиц.

НДФЛ

При выдаче работнику заработной платы организация — налоговый агент обязана удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 2 и 4 ст. 226 НК РФ).

При этом никаких исключений для работников-инвалидов Кодекс не устанавливает.

  К доходам, полученным нерезидентами РФ, стандартный налоговый вычет не применяется (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ)

Если сотрудник — резидент РФ, его заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом сумма доходов работника может быть уменьшена на сумму стандартных налоговых вычетов. Такое правило установлено пунктом 1 статьи 218 Налогового кодекса .

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ

  Если ваша организация приобретает для работника-инвалида или оплачивает за него техническое средство профилактики и реабилитации, то эти доходы работника НДФЛ не облагаются (п. 22 ст. 217 НК РФ)

Работнику-инвалиду могут быть предоставлены налоговые вычеты на себя и ребенка.

Группа инвалидности и размер вычета

Если ваш сотрудник — инвалид с детства или инвалид I или II группы, он имеет право на получение ежемесячного стандартного вычета по НДФЛ в размере 500 руб. (абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Инвалиды-чернобыльцы, а также лица из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I, II и III групп при исполнении обязанностей военной службы, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Отметим, что право на указанные стандартные налоговые вычеты не ограничено каким-то предельным доходом работника-инвалида.

Пример 1

Работник ООО «Интеграл» Г.И. Обухов признан инвалидом II группы. Факт установления инвалидности подтвержден справкой МСЭ от 17.07.2013. Работник является налоговым резидентом РФ. Его оклад — 15 000 руб. в месяц. Определим сумму НДФЛ, которую нужно удержать из зарплаты работника за июль 2013 года.

Решение

Так как сотрудник является резидентом РФ, его заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%. Работник, которому установлена инвалидность II группы, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. Сумма НДФЛ, которую следует удержать и перечислить в бюджет, равна 1885 руб. [(15 000 руб. – 500 руб.) × 13%].

Документы для получения вычета

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору работника на основании его заявления и документов, подтверждающих право на вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Такими документами, в частности, являются (письмо ФНС России от 19.05.2009 № ВЕ-17-3/94@ и письмо Минфина России от 24.04.2009 № 03-04-07-01/127):

- справка об инвалидности;
- документ, подтверждающий его статус (удостоверение ветерана боевых действий и т. п.).

Вычет на ребенка

Если у сотрудника-инвалида на обеспечении есть дети, то он вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета на ребенка.

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей за каждый месяц налогового периода составляют (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- 1400 руб. — на первого ребенка;
- 1400 руб. — на второго ребенка;
- 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Указанные вычеты ограничены доходом работника: начиная с месяца, в котором суммарный годовой доход сотрудника превысил 280 000 руб., этот налоговый вычет не применяют (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Пример 2

Работник ООО «ТРЭНД» Д.В. Макаров признан инвалидом III группы. Представлено удостоверение ветерана боевых действий, а также справка МСЭ, в которой в качестве причины инвалидности указано ранение, полученное при исполнении воинской службы.

У Д.В. Макарова имеется трое детей (25, 17 и 14 лет). Работник является налоговым резидентом РФ. Его оклад равен 21 000 руб. Определим сумму НДФЛ за июль 2013 года, если заработная плата работника нарастающим итогом с начала года составила 147 000 руб.

Решение

Сотрудник является резидентом РФ, поэтому его заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.

Работник имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

— личный вычет — 3000 руб.;

— на второго ребенка (17 лет) — 1400 руб.;

— на третьего ребенка (14 лет) — 3000 руб.

Сумма НДФЛ, которую следует удержать из заработной платы Д.В. Макарова и перечислить в бюджет, составит 1768 руб. [(21 000 руб. – 3000 руб. – 1400 руб. – 3000 руб.) × 13%].

Страховые взносы

С 1-го числа месяца, в котором работник получил инвалидность, вы вправе начислять с его выплат страховые взносы во внебюджетные фонды по льготным ставкам (п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ, и подп. 3 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов указаны в части 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ и пункте 5 статьи 33 Закона № 167-ФЗ.

В 2013 году их размер составляет:

- в ПФР — 21% (в том числе для лиц 1966 года рождения и старше страховая часть — 21%, для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть — 15%, накопительная часть — 6%);
- ФФОМС — 3,7%;
- ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,4%.

Пример 3

Работник ООО «Костер» Е.П. Завьялов (1965 года рождения) принес в бухгалтерию организации справку о признании его инвалидом III группы от 25.07.2013. Определим сумму страховых взносов за июль 2013 года с выплат в пользу работника, если облагаемый взносами доход составил 24 500 руб.

Решение

В июле 2013 года работник признан инвалидом, о чем свидетельствует справка. Поэтому ООО «Костер» имеет право начиная с этого месяца начислять с выплат в его пользу страховые взносы по льготным ставкам (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Суммы страховых взносов составят:

— в ПФР — 5145 руб. (24 500 руб. × 21%) — страховая часть;

— ФФОМС — 906,5 руб. (24 500 руб. × 3,7%);

— ФСС РФ — 588 руб. (24 500 руб. × 2,4%).

Бывает и обратная ситуация. Когда сотрудник при переосвидетельствовании утрачивает статус инвалида. Тогда с начала месяца, в котором было освидетельствование, организация в отношении этого работника не имеет права на пониженные тарифы страховых взносов. Соответственно придется применять обычные ставки, как и для остальных работников (письма ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 № 1977-19).

Взносы на травматизм

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат в пользу работников, являющихся инвалидами, уплачиваются в размере 60% от основного тарифа (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Пример 4

Воспользуемся условиями примера 3. ООО «Костер» присвоен III класс профессионального риска. Определим сумму страховых взносов в ФСС РФ на случай травматизма с доходов Е.П. Завьялова, если ставка страховых взносов — 0,4%.

Решение

С июля Е.П. Завьялов признан инвалидом. Поэтому страховые взносы в ФСС РФ на случай травматизма с выплат за июль 2013 года можно начислять в размере 60% от основного тарифа 0,4%.

Сумма страховых взносов на случай травматизма к начислению в фонд — 58,8 руб. (24 500 руб. × 0,4% × 60%).

Каким предельным доходом ограничено право работника-инвалида на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на себя? Доходом, не превышающим 280 000 руб., исчисленным нарастающим итогом с начала налогового периода Доходом, не превышающим 1 млн. руб., исчисленным нарастающим итогом с начала налогового периода Никаких ограничений нет Если ваш сотрудник — инвалид с детства или инвалид I или II группы, он имеет право на получение ежемесячного стандартного вычета по НДФЛ в размере 500 руб. (абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Инвалиды-«чернобыльцы», а также лица из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I, II и III групп при исполнении обязанностей военной службы имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Право на указанные стандартные налоговые вычеты не ограничено каким-то предельным доходом работника-инвалида.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль